【正文】 稅處理問(wèn)題的通知 國(guó)稅函[2009]118號(hào)頒布時(shí)間：2009312發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)所得稅法”）及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱“實(shí)施條例”）規(guī)定的原則和精神，現(xiàn)將企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題明確如下：一、本通知所稱企業(yè)政策性搬遷和處置收入，是指因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷（包括部分搬遷或部分拆除）或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入，以及通過(guò)市場(chǎng)（招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式）取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。（四）企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。第二條本指南所稱企業(yè)政策性搬遷和處置收入（以下簡(jiǎn)稱搬遷收入），是指因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷（包括部分搬遷或部分拆除）或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入，以及通過(guò)市場(chǎng)（招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式）取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。第二章 稅收政策第五條搬遷企業(yè)根據(jù)搬遷計(jì)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)（以下簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn)），或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)其搬遷收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。第七條企業(yè)因政策性搬遷而發(fā)生的固定資產(chǎn)拆除、土地使用權(quán)滅失、存貨毀損等各類損失，因已從取得的搬遷收入中得到補(bǔ)償，不再確認(rèn)為資產(chǎn)損失稅前扣除；利用政策性搬遷或處置收入重置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。（五）將政策性搬遷和處置收入用于重置固定資產(chǎn)、對(duì)其他固定資產(chǎn)進(jìn)行改良、技術(shù)改造、安置職工的計(jì)劃；（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。第十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)報(bào)送的《企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目實(shí)施情況報(bào)告表》，對(duì)照政策規(guī)定結(jié)合匯繳進(jìn)行逐項(xiàng)審核，情況比較復(fù)雜的可進(jìn)行實(shí)地核查確認(rèn)，對(duì)企業(yè)未按規(guī)定將搬遷項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的安置職工和設(shè)備拆卸、運(yùn)輸、重新安裝、調(diào)試等費(fèi)用計(jì)入“專項(xiàng)應(yīng)付款”，直接計(jì)入成本費(fèi)用的，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。超過(guò)規(guī)定期限仍未辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可視情認(rèn)定其不符合政策性搬遷條件或搬遷提前完成，應(yīng)將搬遷收入計(jì)入企業(yè)相應(yīng)應(yīng)納稅所得額或辦理搬遷結(jié)算。第五章后續(xù)管理 第十八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)重置資產(chǎn)的后續(xù)管理，重點(diǎn)審核以搬遷收入重置資產(chǎn)的投入使用情況，防止企業(yè)利用政策性搬遷稅收政策逃避納稅義務(wù)。外銷收入不管以何種方式成交，最后都要以離岸價(jià)為依據(jù)進(jìn)行核算和辦理出口退（免）稅，因此，除正常的銷貨款外，外銷收入的確認(rèn)還與外匯匯率確定、國(guó)外運(yùn)、保、傭的沖減、出口商品退運(yùn)等密切相關(guān)。（2）委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)以收到外貿(mào)企業(yè)代辦的運(yùn)單和向銀行交單后作為收入的現(xiàn)實(shí)。按外商來(lái)料的原輔料是否作價(jià)，在核算來(lái)料加工復(fù)出口的商品外銷收入時(shí)，對(duì)不作價(jià)的，按工繳費(fèi)收入入賬；作價(jià)的，按合約規(guī)定的原輔料款及工繳費(fèi)入賬。其外銷收入的確認(rèn)與內(nèi)銷大致相同。（1）國(guó)外運(yùn)費(fèi)。（3）同外傭金。（4）“免抵退”企業(yè)國(guó)外費(fèi)用的處理。而在一定時(shí)點(diǎn)（通常在年末）對(duì)其進(jìn)行結(jié)算調(diào)整免抵退稅。對(duì)退貨的原出口運(yùn)保費(fèi)和傭金，應(yīng)按原沖銷金額作調(diào)增出口銷售收入處理；退貨所發(fā)生的運(yùn)保費(fèi)，如是對(duì)方負(fù)擔(dān)的不作處理，由我方承擔(dān)的經(jīng)批準(zhǔn)后作營(yíng)業(yè)外支出處理。對(duì)退回的商品作增加產(chǎn)成品處理，對(duì)調(diào)換發(fā)運(yùn)的商品作發(fā)出產(chǎn)成品處理，不對(duì)出口銷售進(jìn)行調(diào)整。（五）銷售賬簿的設(shè)置企業(yè)應(yīng)根據(jù)出口業(yè)務(wù)設(shè)置自營(yíng)出口銷售明細(xì)賬、委托代理出口銷售明細(xì)賬、來(lái)料加工出口銷售明細(xì)賬、深加工結(jié)轉(zhuǎn)出口銷售明細(xì)賬，一般采用多欄式賬頁(yè)記載外銷收入有關(guān)情況，內(nèi)、外銷必須分別記賬，按不同征稅率和退稅率分賬頁(yè)分別核算出口外銷收入，并在摘要欄內(nèi)詳細(xì)記載每筆出口銷售和運(yùn)保傭沖減的詳細(xì)情況，以便國(guó)稅機(jī)關(guān)審核出口退（免）稅。（《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及稅目稅率表、《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》）第二，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。這里值得注意的是，1994年1月1日至今，教育費(fèi)附加比率為3％。第三，印花稅。以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)，自1月1日起對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位，以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收城鎮(zhèn)土地使用稅（《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》）。、建制鎮(zhèn)、～12元。查實(shí)征收企業(yè)所得稅的企業(yè)將房屋租賃取得的租金收入并入本企業(yè)收入，扣除與該經(jīng)營(yíng)用房有關(guān)的成本和稅費(fèi)支出，計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按期預(yù)繳、年終匯算清繳企業(yè)所得稅（《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例）。所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。國(guó)稅函[2010]79號(hào)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》對(duì)企業(yè)提前收到租金收入的情形作出了補(bǔ)充規(guī)定。但在實(shí)際操作過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)提前一次性收到租賃期跨的租金收入，如一次性收取幾年的租金，在此情況下，應(yīng)在收到預(yù)收款當(dāng)天交納營(yíng)業(yè)稅，但在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)收入。依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令[]362號(hào)）第四十七條規(guī)定，納稅人有稅收征管法第三十五條所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額：參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；按照其他合理方法核定。施工企業(yè)從事房屋建筑、公路、水利、電力、橋梁、礦山等土木工程施工。②施工承包企業(yè)：指從事工程建設(shè)項(xiàng)目施工階段承包活動(dòng)的企業(yè)。裝修公司的分類：①中小型裝修公司：一般就是設(shè)計(jì)師、施工經(jīng)理從裝飾公司出來(lái)，自己創(chuàng)建的公司，一般只是單方面比較強(qiáng)，公司綜合能力一般。