【正文】 提取的存貨跌價準備。合同完工確認工程合同收入、費用時，應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預計損失準備，按累計實際發(fā)生的合同成本減去以前會計年度累計已確認的工程合同費用后的余額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按實際合同總收入減去以前會計年度累計已確認的工程合同收入后的余額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工—合同毛利”科目。合同完工結(jié)清“工程施工”和“工程結(jié)算”賬戶時，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。該科目應(yīng)按成本核算對象和成本項目進行歸集。本科目按工程施工合同設(shè)置明細賬，進行明細核算。當企業(yè)本期應(yīng)提取的壞賬準備大于已提取壞賬準備的賬面余額時，應(yīng)按其差額進行補提；當應(yīng)提取的壞賬準備小于已提取的賬面余額時，其差額用紅字做上述分錄進行沖銷。壞賬準備按 “應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”中扣出“其他應(yīng)收款內(nèi)部單位往來”的期末余額為提取基數(shù)，%，計算公式為：壞賬準備/應(yīng)收賬款= “應(yīng)收賬款”期末余額205。本科目下設(shè)“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”兩個二級科目，分別計提。計提時，借：管理費用或間接費用貸：壞賬準備。工程施工合同完工后，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細科目：合同成本本科目核算各項工程施工合同發(fā)生的實際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。按規(guī)定確認工程合同收入、費用時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）科目。按規(guī)定確認工程合同收入和工程合同費用時，按當期確認的工程合同費用，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按當期確認的工程合同收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工—合同毛利”科目。期末，應(yīng)將這兩個科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后這兩個科目應(yīng)無余額。合同完工確認合同收入和合同費用時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預計損失準備，按照確認的工程合同費用，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，按確認的工程合同收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，按其差額借記或貸記“工程施工—合同毛利”；同時，按相關(guān)工程施工合同預計損失準備，借記“存貨跌價損失準備—合同預計損失準備”，貸記“管理費用”科目。該明細科目應(yīng)按成本核算對象和成本項目進行歸集和核算。間接費用指各施工單位（項目部）為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用，包括項目管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費、“四險一金”等。（二）在施工程收入、成本、稅利結(jié)轉(zhuǎn)1．按月編制《在施工程收入、成本、稅利結(jié)轉(zhuǎn)表》，表內(nèi)指標的填列方法如下：（1）建筑業(yè)總產(chǎn)值：以統(tǒng)計部門報出的自行完成工作量為準；（2）應(yīng)付對外分包工程款：以統(tǒng)計部門報出的分包完成工作量為準；（3）主營業(yè)務(wù)收入：根據(jù)“建筑業(yè)總產(chǎn)值”加上“應(yīng)付對外分包工程款”之和確認。（6）合同毛利：根據(jù)“自行完成主營業(yè)務(wù)收入”乘以“合同毛利率”確認。（4）根據(jù)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金—（稅種）”科目；貸記“其他應(yīng)交款—（附加費類別）科目。①預付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請書、付款單）借：預付賬款——預付承包單位款貸：銀行存款拔付承包單位抵作備料款的材料借：預付賬款——預付承包單位款貸：庫存材料企業(yè)與承包單位按月或是按季進行工程結(jié)算時（所附單據(jù)：工程價款結(jié)算單）借：開發(fā)成本貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款同時，從應(yīng)付的工程款中扣回預付的工程款和備料款借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款貸：預付賬款——預付承包單位款用銀行存款補付余額借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款貸：銀行存款②預付給供應(yīng)商的材料價款借：預付賬款——預付供應(yīng)單位款貸：銀行存款材料驗收入庫，用預付款抵扣應(yīng)付款借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款貸：預付賬款——預付供應(yīng)單位款用銀行存款補付余額借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款貸：銀行存款（7）物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。主要是通過收取租金的形式實現(xiàn)的。可根據(jù)上述六項來設(shè)置三級明細科目①開發(fā)土地成本費用：借：開發(fā)成本——土地開發(fā)貸：銀行存款或應(yīng)付賬款——XX公司分配開發(fā)的間接費用借：開發(fā)成本——土地開發(fā)貸：開發(fā)間接費用結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地成本費用借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸：開發(fā)成本——土地開發(fā)。每個財務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財務(wù)軟件，目前稍有規(guī)模或管理水平高一點的企業(yè)均采信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè) 置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證匯總明細賬總賬各種報表等。根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。實際會計實務(wù)要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細分類賬 中。也可以 一天一編的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這 一塊。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其 他應(yīng)收。在四月年檢時稅務(wù)部門會要求對 你提出要求的。凡不 能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。二、負責支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然 后給總經(jīng)理簽名，進行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出納給予報銷?，F(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖章”。做好現(xiàn)金結(jié)報單，防止現(xiàn)金盈虧。員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準并用借支單借款。每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財務(wù)會 計了解公司資金運作情況，以調(diào)度資金。C報銷審核在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開貼（原則上除印有財政監(jiān)制章的財政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報銷，也不得稅前扣除）。若不相符，應(yīng)更正重填。若無，不予報銷第四篇：總預算會計賬務(wù)處理總預算會計賬務(wù)處理一、財政局下?lián)芄べY、預撥經(jīng)費、遺囑補助、轉(zhuǎn)移支付工資、村干部工資、死亡撫恤、鄉(xiāng)鎮(zhèn)超收返還、育齡小組長工資、村級公用經(jīng)費等。收到總預算撥款時 借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費—財政撥款 實際支出時借：經(jīng)費支出貸：銀行存款（現(xiàn)金）二、單位接收財政局借款收到總預算撥款時借：銀行存款 支出款項時借：暫付款 貸：暫存款 貸：銀行存款（現(xiàn)金）三、利息收入的處理收到銀行計付利息時借：銀行存款 貸：其他收入收到總預算會計和專項資金會計轉(zhuǎn)來利息收入（余額）借：銀行存款貸：其他收入發(fā)生賬戶管理費、手續(xù)費等支出時借：其他支出貸：銀行存款四、購買、處置固定資產(chǎn)購買固定資產(chǎn)時借：經(jīng)費支出 借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款 貸：固定基金處置固定資產(chǎn)時借：銀行存款（實際收到款項）貸：暫存款（實際收到款項）借：固定基金（原賬面數(shù)）貸：固定資產(chǎn)（原賬面數(shù)）向財政局繳款、撥回時借：暫存款 借：銀行存款貸：銀行存款 貸：其他收入五、年終結(jié)賬借：撥入經(jīng)費（其他收入）借：結(jié)余貸：結(jié)余 貸：經(jīng)費支出（其他支出）結(jié)賬后，超支部分轉(zhuǎn)入暫付款，結(jié)余部分消化