【正文】 據(jù)》在稅前扣除。另外，當(dāng)月開(kāi)出的發(fā)票當(dāng)月入賬。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤(rùn)。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記 賬。以及代建工程收取的代建工程款收到預(yù)付款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款提交工程價(jià)款結(jié)算單時(shí)借：應(yīng)收賬款貸；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款貸：應(yīng)收賬款收回全部余款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（3）應(yīng)付工資開(kāi)出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款——代扣水電費(fèi)代扣房租月末分配工資費(fèi)用借：開(kāi)發(fā)成本（建安）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用（開(kāi)發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)）銷售用費(fèi)（銷售機(jī)構(gòu)）管理費(fèi)用（行政管理部門）采購(gòu)保管費(fèi)（采購(gòu)部門）管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（長(zhǎng)期放假員工）應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)人員）（4）應(yīng)付福利費(fèi)（按工資總額的14%計(jì)提）借：開(kāi)發(fā)成本（建安）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用（開(kāi)發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)）銷售用費(fèi)（銷售機(jī)構(gòu)）管理費(fèi)用（行政管理部門）采購(gòu)保管費(fèi)（采購(gòu)部門）貸：應(yīng)付福利費(fèi)用現(xiàn)金支付福利費(fèi)時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金（5）應(yīng)交稅金：核算應(yīng)向國(guó)家交納的各項(xiàng)稅金，主要包括（營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種）月末按照實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)收入計(jì)算應(yīng)交稅金借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅月末按照實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算出應(yīng)交納的稅金借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅月末如按規(guī)定計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅——車船稅——土地使用稅月末計(jì)算的所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅實(shí)際交納的稅金借：應(yīng)交稅金——XX稅貸：銀行存款（6）其他應(yīng)交款：核算向國(guó)家交納的教育費(fèi)附加以及其他應(yīng)交款月末按規(guī)定提取教育附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加成本、費(fèi)用主要會(huì)計(jì)科目核算（1）開(kāi)發(fā)成本：如能確定核算對(duì)象的，直接計(jì)入“開(kāi)發(fā)成本”，主要包括：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)）；前期工程費(fèi)（規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究、水文、地質(zhì)、測(cè)繪、“三通一平”）；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)（小區(qū)道路建設(shè)、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化）；建筑安裝工程費(fèi)（支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)）；公共配套設(shè)施費(fèi)（居委會(huì)、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設(shè)施支出），分別設(shè)置“土地開(kāi)發(fā)”與“配套設(shè)施開(kāi)發(fā)”“房屋開(kāi)發(fā)”設(shè)置二級(jí)明細(xì)。（10）庫(kù)存材料：用來(lái)核算各種為庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本（11）庫(kù)存設(shè)備：用來(lái)核算企業(yè)用于開(kāi)發(fā)工程的各種庫(kù)存設(shè)備的實(shí)際成本①購(gòu)入設(shè)備，支付買價(jià)、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)（所附憑證：代墊費(fèi)用交付單、銷售發(fā)票、付款單）借：物資采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)貸：銀行存款計(jì)算與分配的采保費(fèi)（所附憑證：計(jì)算的采保費(fèi)用固定表格）借：物資采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)貸：采購(gòu)保管費(fèi)采購(gòu)保管費(fèi)的計(jì)算公式如下：采購(gòu)保管費(fèi)的實(shí)際分配率=材料實(shí)際發(fā)生的采保費(fèi)/本月購(gòu)入材料實(shí)際發(fā)生的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)保管費(fèi)=實(shí)際買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)*分配率材料驗(yàn)收入庫(kù)（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單）借：庫(kù)存設(shè)備貸：物資采購(gòu)②訂購(gòu)設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價(jià)與動(dòng)雜費(fèi)、稅款（所附單據(jù)：購(gòu)貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)）借：預(yù)付賬款貸：銀行存款設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)借：物資采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購(gòu)貨款沖減預(yù)付的設(shè)備貨款借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款貸：預(yù)付賬款支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購(gòu)款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款③設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫(kù)單）借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)貸：庫(kù)存設(shè)備銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫(kù)單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：庫(kù)存設(shè)備（12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。會(huì)計(jì)核算：（1）根據(jù)“自行完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，借記“應(yīng)收賬款—應(yīng)收工程款—（建設(shè)單位）”科目，貸記“工程結(jié)算”科目；（2）根據(jù)“應(yīng)付對(duì)外分包工程款”，借記“應(yīng)收賬款—應(yīng)收工程款—（建設(shè)單位）”科目，貸記“應(yīng)付賬款—應(yīng)付分包款—（對(duì)外分包單位）”科目；（3）根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；根據(jù)確認(rèn)的“合同毛利”，借記“工程施工—合同毛利”科目；根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”減去“合同毛利”之差，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。（2）月度終了，分配間接費(fèi)用，借記“工程施工—合同成本—間接費(fèi)用”科目，貸記“工程施工—間接費(fèi)用”科目。四、工程收入、成本、稅利結(jié)轉(zhuǎn)的統(tǒng)一規(guī)定（一）工程成本費(fèi)用歸集在“工程施工”科目下設(shè)置“合同成本”明細(xì)科目，歸集和核算各項(xiàng)施工合同發(fā)生的實(shí)際成本。這兩個(gè)科目應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。施工企業(yè)進(jìn)行施工發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記本科目（合同成本），貸記“應(yīng)付工資”、“原材料”等科目。向業(yè)主開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算時(shí)，按結(jié)算單所列金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。第一篇：工程施工會(huì)計(jì)賬務(wù)處理資料1．“應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款”月末終了時(shí)，對(duì)于外購(gòu)的材料物資，在沒(méi)有與外部供貨商確認(rèn)材料的最終數(shù)量及貨款總額時(shí)，按材料員的收料單做暫估，賬務(wù)處理為：借：工程施工—某單項(xiàng)工程—合同成本貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款與供貨商結(jié)算后，暫時(shí)沒(méi)有支付現(xiàn)款時(shí)，將“暫估應(yīng)付款”調(diào)入“應(yīng)付工程款”科目中，憑購(gòu)銷雙方確認(rèn)后的結(jié)算單及合同作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款（三）壞賬準(zhǔn)備本科目核算企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。（四）工程結(jié)算本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。合同毛利本科目核算各項(xiàng)工程施工合同確認(rèn)的合同毛利。同時(shí)，按相關(guān)工程施工合同已計(jì)提的預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—合同預(yù)計(jì)損失”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。期末，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目貸方余額反映尚未完工工程施工合同已計(jì)提的損失準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)核算：（1）項(xiàng)目施工發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“工程施工—某工程—合同成本—成本項(xiàng)目”科目，或“工程施工—間接費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“原材料”、“銀行存款”等科目。（8）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加：根據(jù)“自行完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”乘以稅費(fèi)率確認(rèn)。（8）采購(gòu)保管費(fèi)：主要核算采購(gòu)保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等（9）材料成本差異：主要用來(lái)核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。負(fù)債的主要會(huì)計(jì)科目的核算（1）應(yīng)付賬款：因購(gòu)買材料物資或接受勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)支付給承包單位轉(zhuǎn)來(lái)的工程價(jià)款結(jié)算預(yù)支單借：開(kāi)發(fā)成本貸：應(yīng)付賬款以預(yù)支款抵沖應(yīng)付款時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付其余款時(shí)