【正文】 損溢提取福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用——工會經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費(fèi)計(jì)提職工教 育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用——職工教育費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款——職工教育費(fèi)支付工資借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅 其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)）提取城建稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附 加/其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅計(jì)提教育費(fèi)附加借：主營業(yè)務(wù)稅金 及附加貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加印花稅借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用貸：銀行存款/現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）出納工作一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。若收到假幣予以沒收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。特殊情況需審批。公司賬務(wù)章平時(shí)由出納保管。大、小金額是否相符。單位會計(jì)賬務(wù)處理一、單位會計(jì)收到總預(yù)算會計(jì)撥來工資、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)、遺囑補(bǔ)助、轉(zhuǎn)移支付工資、村干部工資、死亡撫恤、鄉(xiāng)鎮(zhèn)超收返還、育齡小組長工資、村級公用經(jīng)費(fèi)等。注意：一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在兩個(gè)或以上會計(jì)的，記賬時(shí)要聯(lián)系起來進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。報(bào)銷內(nèi)容是否屬合理的報(bào)銷。若無，應(yīng)補(bǔ)。若無批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。多 付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。三、做銀行賬和現(xiàn)金 賬，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。（管理，財(cái)務(wù)，營業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀 行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。首先來了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷”兩個(gè)明細(xì)科目出租土地或是房屋時(shí)借：出租開發(fā)產(chǎn)品——出租產(chǎn)品貸：開發(fā)產(chǎn)品租金收入：借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（17）周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個(gè)明細(xì)科目開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實(shí)際搭建的成本借：周轉(zhuǎn)房——在用周轉(zhuǎn)房貸：開發(fā)產(chǎn)品——房屋按月計(jì)提的周轉(zhuǎn)房攤銷借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷其間發(fā)生的維修費(fèi)用，如果金額不大借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用貸：銀行存款如果金額較大的借：待攤費(fèi)用或長期待攤費(fèi)用貸：銀行存款最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費(fèi)用科目（18）固定資產(chǎn)①購入的固定資產(chǎn)（所附原始憑證：運(yùn)雜費(fèi)專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)購建支出貸：銀行存款支付安裝費(fèi)用借：固定資產(chǎn)購建支出貸：銀行存款安裝完畢交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)購建支出②自制自建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單）支付的土地征用費(fèi)及堪設(shè)計(jì)費(fèi)借：固定資產(chǎn)購建支出貸：銀行存款領(lǐng)用材料時(shí)借：固定資產(chǎn)購建支出貸：庫存材料分配建筑工人工資和福利費(fèi)借：固定資產(chǎn)購建支出貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi)完畢建筑交付使用借：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)購建支出③其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明、合同）借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本累計(jì)折舊④改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴(kuò)建通知單）借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)生用固定資產(chǎn)殘料變賣時(shí)借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)購建支出支付擴(kuò)建工程款時(shí)借：固定資產(chǎn)購建支出貸：銀行存款工程竣工時(shí)（所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單）借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)購建支出交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)（19）無形資產(chǎn)：企業(yè)長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)。包括購入材料設(shè)備的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費(fèi)和材料成本差異。（7）合同成本：根據(jù)“自行完成主營業(yè)務(wù)收入”減去“合同毛利”之差確認(rèn)。間接費(fèi)用應(yīng)按施工單位及項(xiàng)目管理部和間接費(fèi)用類別歸集核算，月度終了再以該項(xiàng)目部所管理的各個(gè)工程項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)完成量為分配基數(shù)，分配計(jì)入有關(guān)項(xiàng)目的工程成本。各所屬單位應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。合同完工確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本減去以前會計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的工程合同費(fèi)用后的余額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按實(shí)際合同總收入減去以前會計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的工程合同收入后的余額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工—合同毛利”科目。該科目應(yīng)按成本核算對象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。當(dāng)企業(yè)本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于已提取壞賬準(zhǔn)備的賬面余額時(shí)，應(yīng)按其差額進(jìn)行補(bǔ)提；當(dāng)應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備小于已提取的賬面余額時(shí)，其差額用紅字做上述分錄進(jìn)行沖銷。本科目下設(shè)“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”兩個(gè)二級科目，分別計(jì)提。工程施工合同完工后，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）科目。期末，應(yīng)將這兩個(gè)科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后這兩個(gè)科目應(yīng)無余額。該明細(xì)科目應(yīng)按成本核算對象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集和核算。（二）在施工程收入、成本、稅利結(jié)轉(zhuǎn)1．按月編制《在施工程收入、成本、稅利結(jié)轉(zhuǎn)表》，表內(nèi)指標(biāo)的填列方法如下：（1）建筑業(yè)總產(chǎn)值：以統(tǒng)計(jì)部門報(bào)出的自行完成工作量為準(zhǔn)；（2）應(yīng)付對外分包工程款：以統(tǒng)計(jì)部門報(bào)出的分包完成工作量為準(zhǔn)；（3）主營業(yè)務(wù)收入：根據(jù)“建筑業(yè)總產(chǎn)值”加上“應(yīng)付對外分包工程款”之和確認(rèn)。（4）根據(jù)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金—（稅種）”科目；貸記“其他應(yīng)交款—（附加費(fèi)類別）科目。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同?？筛鶕?jù)上述六項(xiàng)來設(shè)置三級明細(xì)科目①開發(fā)土地成本費(fèi)用：借：開發(fā)成本——土地開發(fā)貸：銀行存款或應(yīng)付賬款——XX公司分配開發(fā)的間接費(fèi)用借：開發(fā)成本——土地開發(fā)貸：開發(fā)間接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地成本費(fèi)用借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸：開發(fā)成本——土地開發(fā)。根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。也可以 一天一編的。第二個(gè)分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其 他應(yīng)收。凡不 能出具《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。員工出差回來后，據(jù)實(shí)填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然 后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷，再經(jīng)會計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷。做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單，防止現(xiàn)金盈虧。每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會 計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況，以調(diào)度資金。正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開貼（原則上除印有財(cái)政監(jiān)制章的財(cái)政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報(bào)銷，也不得稅前扣除）。若無，不予報(bào)銷第四篇：總預(yù)算會計(jì)賬務(wù)處理總預(yù)算會計(jì)賬務(wù)處理一、財(cái)政局下?lián)芄べY、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)、遺囑補(bǔ)助、轉(zhuǎn)移支付工資、村干部工資、死亡撫恤、鄉(xiāng)鎮(zhèn)超收返還、育齡小組長工資、村級公