【正文】 入、主營業(yè)務成本這兩個科目分別核算施工企業(yè)的工程合同收入和工程合同費用。這兩個科目應按施工合同設置明細賬，進行明細核算。如果合同總成本超過合同預計總收入，建筑施工單位應將預計損失立即確認為當期費用，借記“管理費用”，貸記“存貨跌價準備—合同預計損失準備”。四、工程收入、成本、稅利結(jié)轉(zhuǎn)的統(tǒng)一規(guī)定（一）工程成本費用歸集在“工程施工”科目下設置“合同成本”明細科目，歸集和核算各項施工合同發(fā)生的實際成本。屬于人工費、材料費、機械費和其他直接費等直接成本費用，直接計入有關工程成本。（2）月度終了，分配間接費用，借記“工程施工—合同成本—間接費用”科目，貸記“工程施工—間接費用”科目。合同毛利率不得確認為負數(shù)，且一經(jīng)確定，不能隨意變動。會計核算：（1）根據(jù)“自行完成主營業(yè)務收入”，借記“應收賬款—應收工程款—（建設單位）”科目，貸記“工程結(jié)算”科目；（2）根據(jù)“應付對外分包工程款”，借記“應收賬款—應收工程款—（建設單位）”科目，貸記“應付賬款—應付分包款—（對外分包單位）”科目；（3）根據(jù)“主營業(yè)務收入”，貸記“主營業(yè)務收入”科目；根據(jù)確認的“合同毛利”，借記“工程施工—合同毛利”科目；根據(jù)“主營業(yè)務收入”減去“合同毛利”之差，借記“主營業(yè)務成本”科目。銷售商品房而收到的商業(yè)匯票借：應收票據(jù)——XX公司貸：主營業(yè)務收入商業(yè)匯票到期：若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議）借：銀行存款貸：應收賬款若為有息商業(yè)匯票借：銀行存款貸：應收票據(jù)——XX公司財務費用（6）預付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預付給承包單位的工程款和備料款，分別設置“預付承包單位款”和“預付供應單位款”兩個明細科目。（10）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本（11）庫存設備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設備的實際成本①購入設備，支付買價、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單）借：物資采購——設備采購貸：銀行存款計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格）借：物資采購——設備采購貸：采購保管費采購保管費的計算公式如下：采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費某種物資應分攤的采購保管費=實際買價和運雜費*分配率材料驗收入庫（所附單據(jù)：入為單、設備管理單）借：庫存設備貸：物資采購②訂購設備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù)）借：預付賬款貸：銀行存款設備到達驗收入庫借：物資采購——設備采購貸：應付賬款——應付購貨款沖減預付的設備貨款借：應付賬款——應付供貨款貸：預付賬款支付余下應付的設備材料采購款借：應付賬款貸：銀行存款③設備和材料發(fā)出，領用設備進行安裝，用作房屋建設（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設備出庫單）借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸：庫存設備銷售積壓設備（所附單據(jù)：設備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務支出貸：庫存設備（12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。借：主營業(yè)務成本貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品（16）出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。以及代建工程收取的代建工程款收到預付款時借：銀行存款貸：預收賬款——預收代建工程款提交工程價款結(jié)算單時借：應收賬款貸；主營業(yè)務收入借：預收賬款——預收代建工程款貸：應收賬款收回全部余款借：銀行存款貸：應收賬款（3）應付工資開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款借：應付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項借：應付職工薪酬貸：其他應收款——代扣水電費代扣房租月末分配工資費用借：開發(fā)成本（建安）開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場）銷售用費（銷售機構(gòu)）管理費用（行政管理部門）采購保管費（采購部門）管理費用——勞動保險費（長期放假員工）應付福利費（醫(yī)務人員）（4）應付福利費（按工資總額的14%計提）借：開發(fā)成本（建安）開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場）銷售用費（銷售機構(gòu)）管理費用（行政管理部門）采購保管費（采購部門）貸：應付福利費用現(xiàn)金支付福利費時借：應付福利費貸：庫存現(xiàn)金（5）應交稅金：核算應向國家交納的各項稅金，主要包括（營業(yè)稅、城市維護建設稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種）月末按照實現(xiàn)的經(jīng)營收入計算應交稅金借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金——應交營業(yè)稅——應交城市維護建設稅月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務收入計算出應交納的稅金借：其他業(yè)務支出貸：應交稅金——應交營業(yè)稅——應交城市維護建設稅月末如按規(guī)定計算當月應交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費用貸：應交稅金——房產(chǎn)稅——車船稅——土地使用稅月末計算的所得稅借：所得稅貸：應交稅金——應交所得稅實際交納的稅金借：應交稅金——XX稅貸：銀行存款（6）其他應交款：核算向國家交納的教育費附加以及其他應交款月末按規(guī)定提取教育附加借：主營業(yè)務稅金及附加貸：其他應交款——教育費附加成本、費用主要會計科目核算（1）開發(fā)成本：如能確定核算對象的，直接計入“開發(fā)成本”，主要包括：土地征用及拆遷補償費（土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費）；前期工程費（規(guī)劃、設計、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、測繪、“三通一平”）；基礎設施費（小區(qū)道路建設、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化）；建筑安裝工程費（支付給承包單位的建筑安裝工程費）；公共配套設施費（居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設施支出），分別設置“土地開發(fā)”與“配套設施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設置二級明細。首先來了解財務流程是非常有必要的。根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記 賬。如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務量不多，可以不設置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務登記總賬。如果業(yè)務相當大。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務收入（投資收益，其他業(yè)務收入等）貸本年利潤。（關于主營業(yè)務收入及應交稅金,應該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的 ）其余的就是裝訂憑證,寫報表附注,分析情況表之類注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。細節(jié)補充：增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報月末認證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅）以工資為基數(shù)100%，福利費為14%，工會經(jīng)費2%，%，（稅法規(guī)定： 建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。差旅費的開支范圍：交通費