【正文】 ①購入設(shè)備，支付買價、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單）借：物資采購——設(shè)備采購貸：銀行存款計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格）借：物資采購——設(shè)備采購貸：采購保管費采購保管費的計算公式如下：采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少彵９苜M=實際買價和運雜費*分配率材料驗收入庫（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單）借：庫存設(shè)備貸：物資采購②訂購設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù)）借：預(yù)付賬款貸：銀行存款設(shè)備到達(dá)驗收入庫借：物資采購——設(shè)備采購貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款沖減預(yù)付的設(shè)備貨款借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款貸：預(yù)付賬款支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款③設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單）借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸：庫存設(shè)備銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：庫存設(shè)備（12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。銷售商品房而收到的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)——XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入商業(yè)匯票到期：若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款若為有息商業(yè)匯票借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)——XX公司財務(wù)費用（6）預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個明細(xì)科目。并且按一定的比例預(yù)交企業(yè)所得稅、土地增值稅，房地產(chǎn)行業(yè)還應(yīng)該繳納土地使用稅。工業(yè)企業(yè)的“庫存商品”改為“開發(fā)產(chǎn)品”；“制造費用”改為“開發(fā)間接費用”。工業(yè)的“生產(chǎn)成本”，房地產(chǎn)行業(yè)改為：“開發(fā)成本”，它下面設(shè)6個二級科目，分別是： 、5配套設(shè)施工程費、。房地產(chǎn)行業(yè)的會計科目與一般的制造業(yè)的會計科目基本相同。由會計部有關(guān)人員制作轉(zhuǎn)賬憑證。實際上就是會計的《建筑會同》采用完工百分比法確定收入。有關(guān)的業(yè)務(wù)人員簽字，部門負(fù)責(zé)人簽字，然后由會計部門的有關(guān)人員審核，最后由簽批權(quán)的負(fù)責(zé)人簽字后，由出納支付。第一篇：房地產(chǎn)會計賬務(wù)處理流程先談?wù)剷嬃鞒贪?。出納做記賬憑證。出納只做與貨幣收支有關(guān)的記賬憑證，并據(jù)此核對現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。由會計部有關(guān)人員審核，再記賬。一般的貨幣資金、往來等都用。一般房地產(chǎn)行業(yè)按項目、開發(fā)期設(shè)置三級科目。當(dāng)工程開發(fā)完畢后，要匯算清繳土地增值稅。①預(yù)付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請書、付款單）借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款貸：銀行存款拔付承包單位抵作備料款的材料借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款貸：庫存材料企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時（所附單據(jù)：工程價款結(jié)算單）借：開發(fā)成本貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款同時，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款貸：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款用銀行存款補付余額借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款貸：銀行存款②預(yù)付給供應(yīng)商的材料價款借：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款貸：銀行存款材料驗收入庫，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款貸：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款用銀行存款補付余額借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款貸：銀行存款（7）物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。主要是通過收取租金的形式實現(xiàn)的?？筛鶕?jù)上述六項來設(shè)置三級明細(xì)科目①開發(fā)土地成本費用：借：開發(fā)成本——土地開發(fā)貸：銀行存款或應(yīng)付賬款——XX公司分配開發(fā)的間接費用借：開發(fā)成本——土地開發(fā)貸：開發(fā)間接費用結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地成本費用借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸：開發(fā)成本——土地開發(fā)。銷售商品房而收到的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)——XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入商業(yè)匯票到期：若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款若為有息商業(yè)匯票借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)——XX公司財務(wù)費用（6）預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個明細(xì)科目。（10）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本（11）庫存設(shè)備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實際成本①購入設(shè)備，支付買價、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單）借：物資采購——設(shè)備采購貸：銀行存款計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格）借：物資采購——設(shè)備采購貸：采購保管費采購保管費的計算公式如下：采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少彵９苜M=實際買價和運雜費*分配率材料驗收入庫（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單）借：庫存設(shè)備貸：物資采購②訂購設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù)）借：預(yù)付賬款貸：銀行存款設(shè)備到達(dá)驗收入庫借：物資采購——設(shè)備采購貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款沖減預(yù)付的設(shè)備貨款借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款貸：預(yù)付賬款支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款③設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單）借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸：庫存設(shè)備銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：庫存設(shè)備（12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。借：主營業(yè)務(wù)成本貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品（16）出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進(jìn)行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。以及代建工程收取的代建工程款收到預(yù)付款時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款提交工程價款結(jié)算單時借：應(yīng)收賬款貸；主營業(yè)務(wù)收入借：預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款貸：應(yīng)收賬款收回全部余款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（3）應(yīng)付工資開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款——代扣水電費代扣房租月末分配工資費用借：開發(fā)成本（建安）開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場）銷售用費（銷售機(jī)構(gòu)）管理費用（行政管理部門）采購保管費（采購部門）管理費用——勞動保險費（長期放假員工）應(yīng)付福利費（醫(yī)務(wù)人員）（4）應(yīng)付福利費（按工資總額的14%計提）借：開發(fā)成本（建安）開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場）銷售用費（銷售機(jī)構(gòu)）管理費用（行政管理部門）采購保管費（采購部門）貸：應(yīng)付福利費用現(xiàn)金支付福利費時借：應(yīng)付福利費貸：庫存現(xiàn)金（5）應(yīng)交稅金：核算應(yīng)向國家交納的各項稅金，主要包括（營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種）月末按照實現(xiàn)的經(jīng)營收入計算應(yīng)交稅金借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計算出應(yīng)交納的稅金借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅月末如按規(guī)定計算當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費用貸：應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅——車船稅——土地使用稅月末計算的所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅實際交納的稅金借：應(yīng)交稅金——XX稅貸：銀行存款（6）其他應(yīng)交款：核算向國家交納的教育費附加以及其他應(yīng)交款月末按規(guī)定提取教育附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：其他應(yīng)交款——教育費附加成本、費用主要會計科目核算（1）開發(fā)成本：如能確定核算對象的，直接計入“開發(fā)成本”，主要包括：土地征用及拆遷補償費（土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費）；前期工程費（規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、測繪、“三通一平”）；基礎(chǔ)設(shè)施費（小區(qū)道路建設(shè)、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化）；建筑安裝工程費（支付給承包單位的建筑安裝工程費）；公共配套設(shè)施費（居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設(shè)施支出），分別設(shè)置“土地開發(fā)”與“配套設(shè)施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設(shè)置二級明細(xì)。首先來了解財務(wù)流程是非常有必要的。根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表根據(jù)科目匯總表登記總賬。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。二、具體內(nèi)容：每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你 在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證 登記明細(xì)賬。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，由稅務(wù)決定。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則 說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方 法，采用應(yīng)付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀 行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項。三、報表問題：企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。（管理，財務(wù)，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額，結(jié)賬方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負(fù)債表上視同存貨。三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本單位無工會組織的,不能計提工會 經(jīng)費,更不必計提后再調(diào)整。三、做銀行賬和現(xiàn)金 賬，并負(fù)責(zé)保管財務(wù)章。五、員工工資的發(fā)放。多 付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。下班后現(xiàn)金與等價物交還總經(jīng)理處。若無批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。每日下班之前填制結(jié)報單。若無，應(yīng)補。支付證明單上填寫的項目是否超過3項。報銷內(nèi)容是否屬合理的報銷。（1）土地征用及拆遷補償費：包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С觥仓脛舆w房支出等。（5）公共配套設(shè)施費：包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。A、公司管理人員工資：包括管理人員的工資、獎金、津貼和補貼等。包括：文具紙張費、書報資料費、印刷費、郵電費等。H、低值易耗品攤銷：指企業(yè)按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和攤銷辦法攤銷的低值易耗品費用。（4）社會保障繳費：指單位為職工繳納的基本養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷等社會保險費，單位為職工繳納的補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療保險也包括在內(nèi)。（8）審計費：指企業(yè)聘請注冊會計師進(jìn)行查帳驗資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的費用。（12）稅金：指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。包括以技術(shù)轉(zhuǎn)讓為前提的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)過程中發(fā)生的有關(guān)開支等。遞延資產(chǎn)包括企業(yè)開辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。（22）毀損與報廢：指企業(yè)經(jīng)過鑒定，按照規(guī)定程序經(jīng)過審批的庫存物資的毀損或報廢?！皩ν庵Ц丁敝钢Ц督o本企業(yè)以外單位的降溫取暖費。其下設(shè)“對外支付的警衛(wèi)消防費”是指企業(yè)雇傭企業(yè)以外的單位或本企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位進(jìn)行警衛(wèi)消防活動所支付的費用。其下設(shè)“對外支付部分”，指支付給企業(yè)以外單位的倉庫費用。（33）微機(jī)聯(lián)網(wǎng)費：核算企業(yè)在電算化過程中發(fā)生的各種