【正文】 5. 結賬賬要進行日清月結，明細賬和總賬要核對無誤。博文《種植業(yè)生物資產和成本核算的講解》，有20項業(yè)務事例的會計分錄，分別敘述。和“種植階段的核算”相同。包括有關的明細賬。此外，為種植業(yè)生產服務的輔助生產車間，在提供自制工具、備件、供電、供水、修理等過程中發(fā)生的費用，先在“生產成本——輔助生產成本”中歸集，然后直接計入或分配計入“種植業(yè)生產成本”、“制造費用”科目。發(fā)生時直接計入產品的生產成本。有航空作業(yè)的種植業(yè)，還包括航空作業(yè)費。是指直接從事種植業(yè)生產人員的工資、工資性津貼、獎金、福利費等，包括機械作業(yè)人員的人工費用，發(fā)生時直接計入種植業(yè)的生產成本。發(fā)生或通過分配轉來各項費用時，記入“種植業(yè)生產成本——小麥”等所屬有關明細賬戶的借方。本科目核算企業(yè)種植業(yè)生產發(fā)生的各項生產成本，包括“小麥、大白菜、花卉”等承擔的各項生產成本。本科目可按種植業(yè)消耗性生物資產的種類等進行明細核算，如進行“消耗性生物資產—小麥”、“消耗性生物資產—大白菜”、“消耗性生物資產—花卉”等明細核算。為更好了解這些基本概念，請參考有關資料和我的博文《種植業(yè)生物資產和成本核算的講解》。打開我的“全部博文”或者“博文目錄”，就可以查到，不一一介紹了。種植業(yè)受地域、氣候、種植方式、種植品種的影響，在核算上南方、北方、東北也有一些不同，但原則是一致的。本科目分別種植業(yè)確定成本核算對象和成本項目，進行費用的歸集和分配。也可以根據(jù)責任制管理的要求，按所屬責任單位（人）等進行明細核算。（三）種植業(yè)生物資產的會計賬務處理只講種植業(yè)生物資產本身業(yè)務的賬務處理，即設置會計科目、建賬、業(yè)務分錄、記賬、結賬幾個環(huán)節(jié)的業(yè)務，不講報表和決算，也不講固定資產、往來結算等其他業(yè)務的賬務處理。（二）種植業(yè)生物資產有關的基本概念應了解：1. 種植業(yè)范圍；2. 種植業(yè)生物資產；，如種植業(yè)生物資產，屬于“消耗性生物資產”。現(xiàn)在我不知道您的企業(yè)在什么地方，種植何種作物。二、回答（一）一定盡量講解您太客氣了，禮也太大了，***不敢當。8．挖（掘）機的租金、購買的獨輪車、鐵鏟等的核算挖（掘）機的租金，可以計入機械作業(yè)費，包括消耗的油料等。如符合“固定資產”標準的，進“固定資產”科目核算，實行折舊制。如時間僅僅一年、費用不高，也可以列入當期費用，如在“管理費用”科目核算。如按協(xié)議，交付租金超過一年，時間長、費用高，應該按“長期待攤費用——土地的租金”核算，逐年攤銷。當然，單位專業(yè)種植藍莓，是可以設置“生產成本——藍莓——直接材料”科目，也可以設置“藍莓生產成本——直接材料”科目。如時間一年、費用不高，也可以列入當期費用，如在“管理費用”科目核算。技術服務費、技術轉讓費等等，核算上實質是屬于購入無形資產的一類。有些單位規(guī)定是3000元（含）以上、使用一年以上的作為固定資產。（二）賬務處理和業(yè)務發(fā)生的背景有關核算的具體業(yè)務的賬務處理，和該項業(yè)務發(fā)生的背景有很大關系。如果是單位領導要您算賬、報表，不要求那么規(guī)范，也可核算收、支大賬，這樣簡單也能說明問題。特收藏于此。貸：庫存商品從農民手上收購農產品是收購方開票，這要到稅務機關申請，具體詢問主管稅務局吧；分錄與一般購銷類似，唯一不同的是收購價是含稅的，要轉換成不含稅價計農產品成本；只有這部分農產品月底前銷售出去了才需結轉成本。 應交稅金應交增值稅（進項）貸：應付賬款（相關科目）銷售時：借：銀行存款農業(yè)會計賬務處理：　　外購幼苗種子，按實際成本入賬借：消耗性生物資產苗木成本貸：銀行存款　　農業(yè)生產過程中產生的農藥、化肥、地膜等購買時：借：原材料農藥/化肥/地膜貸：現(xiàn)金使用后：借：農業(yè)生產成本直接材料貸：原材料農藥/化肥/地膜　　農業(yè)生產過程中人員的工資、獎金、福利費等，包括機械作業(yè)人員的人工費用發(fā)放工資、福利時：借：應付職工薪酬貸：現(xiàn)金結轉人工成本：借：農業(yè)生產成本直接人工費貸：應付職工薪酬　　生產過程中進行耕、耙、播種、施肥、中耕、除草、噴藥等機械作業(yè)所發(fā)生的費用支出借：農業(yè)生產成本機械作業(yè)費貸：現(xiàn)金　　結轉本月生產成本借：消耗性生產物資xx苗木貸：農業(yè)生產成本直接材料/直接人工/機械作業(yè)　　出售苗木借：農產品貸：消耗性生物資產xx苗木（必須將消耗性生物資產結轉到農產品嗎，可以不結轉嗎？）出售時：借：應收賬款/銀行存款貸：主營業(yè)務收入　　按賬面價值結轉銷售成本借：主營業(yè)務成本貸：農產品　　期末結轉本月銷售成本借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本我公司剛變更了經營范圍；種植蔬菜，銷售有經濟價值的動物。應交稅費增值稅銷項稅額 （金額為稅額）然后將免稅的銷項稅額轉入補貼收入借：應交稅費增值稅銷項稅額 （金額為稅額）貸：營業(yè)外收入補貼收入此賬務處理是否合理？收入如果是按上面的處理的話。自產自銷免稅需要到稅務局申請免稅。 借：庫存商品 貸：銀行存款/現(xiàn)金銷售時：待進入公司工作后再按工作日記總結吧。如果是有關部門（如稅務部門）要求算賬、報表，則必須規(guī)范核算，那您要下些功夫，費些事兒，找出二年算賬的根據(jù)，按制度要求進行規(guī)范核算。如技術服務費核算，協(xié)議（合同）是如何簽訂的？時間多長？付款方式是怎樣的？這些都要知道，否則難以準確回答規(guī)范核算。有些單位規(guī)定是5000元（含）以上、使用一年以上的作為固定資產。對于從外部購入的非專利技術，應將實際發(fā)生的支出予以資本化，作為無形資產入賬。2．運送種苗的運輸費按種苗一樣，列入成本。這些二級科目——直接材料，實際上在生產成本明細賬里，是有其明細項目的，在實際科目上是不設置這些二級科目的。借：長期待攤費用——土地的租金；貸：銀行存款。購買的冰箱、空調等，符合“固定資產”標準的，進“固定資產”科目核算，實行折舊制。不符合“固定資產”標準的，進“在用低值易耗品”科目核算，實行攤銷制。購買的獨輪車、鐵鏟等，應該按“固定資產”或者“在用低值易耗品”的標準進行歸集和核算，不應該直接計入機械作業(yè)費。種植業(yè)從建帳到結賬，其實是種植業(yè)會計核算中的賬務處理。我只能按種植業(yè)核算的一般性要求講解，缺乏具體和針對性了，一定盡量講解照顧好吧。 種植業(yè)生物資產，有當年生、二年生和多年生的特點。1. 設置會計科目種植業(yè)生物資產會計科目設置2個：（1）設置“消耗性生物資產”科目本科目核算企業(yè)持有的消耗性生物資產的實際成本。（2）設置種植業(yè)成本核算科目。為了便于匯集種植業(yè)及各個成本計算對象發(fā)生的各項費用，計算種植業(yè)產品的生產成本，可在“種植業(yè)生產成本現(xiàn)在我不知道您的企業(yè)在什么地方，種植何種作物。（二）種植業(yè)生物資產有關的基本概念應了解：1. 種植業(yè)范圍；2. 種植業(yè)生物資產；3. 種植業(yè)生物資產核算的特性等方面的幾個基本概念，如種植業(yè)生物資產，屬于“消耗性生物資產”。（三）種植業(yè)生物資產的會計賬務處理只講種植業(yè)生物資產本身業(yè)務的賬務處理，即設置會計科目、建賬、業(yè)務分錄、記賬、結賬幾個環(huán)節(jié)的業(yè)務，不講報表和決算，也不講固定資產、往來結算等其他業(yè)務的賬務處理。也可以根據(jù)責任制管理的要求，按所屬責任單位（人）等進行明細核算。本科目分別種植業(yè)確定成本核算對象和成本項目，進行費用的歸集和分配。種植業(yè)成本項目一般可設置以下5項：直接材料。機械作業(yè)費。能夠區(qū)分應由哪種產品負擔的機械作業(yè)費直接計入該種產品的生產成本，不能區(qū)分可采用一定方法分配計入產品的生產成本。制造費用。2. 建賬種植業(yè)生物資產會計簿賬設置2本：（1）種植業(yè)消耗性生物資產簿賬。3. 業(yè)務分錄可分五個階段：準備階段：包括發(fā)生購買種子、種苗、肥料、地膜、農藥等業(yè)務的會計分錄。收獲階段：包括收獲發(fā)生的機械作業(yè)、運輸費、人員用工、曬場晾曬費、小麥產品入庫等業(yè)務的會計分錄。非典型特殊會計業(yè)務事例和副產品等業(yè)務事例，本講不再敘述。每月進行報表。種植業(yè)“消耗性生物資產”科目，是核算種植業(yè)生物資產價值的。現(xiàn)以種植業(yè)的生物資產——小麥為例，說明種植業(yè)的生物資產和生產成本兩個科目的轉換關系。冬小麥，年末的栽培成本費用全部從“種植業(yè)生產成本——冬小麥”科目結轉到“消耗性生物資產——冬小麥”科目，作為“消耗性生物資產－冬小麥冬小麥”的先期價值，實質上也是冬小麥的在產品，這樣處理便于年末填報資產負債表的“消耗性生物資產——冬小麥”項目的報表。 貸：種植業(yè)生產成本到第二年年初，兩個科目又進行轉換，以計算小麥的全部生產成本。（四）種植業(yè)生物資產的成本核算詳細的請參考有關資料。本講解從簡便實用出發(fā)，除必要概念等外，不多描述關于意義、重要性和理論性的問題，直接講解具體的實際操作辦法。大田作物栽培有：小麥（冬小麥和春小麥）、其他麥類、水稻（早稻和晚稻）、大豆、雜豆、玉米、其他谷物、薯類作物、棉花、花生、油菜籽、其他油料作物、糖料、煙葉、劍麻、其他纖維作物、香料作物、人參、啤酒花、牧草等。特種園藝栽培的靈芝、花卉等也可以視同種植業(yè)栽培作物范圍對待。靈活應用吧。種植業(yè)生物資產，是指種植業(yè)活動所涉及的有生命的植物，是將收獲為農產品或為出售而持有的種植業(yè)生物資產。將種植業(yè)生物資產轉化為農產品的活動，是種植業(yè)消耗性生物資產的生長和收獲農產品的過程，例如種植業(yè)作物的生長和收獲。這種獨有的特性表現(xiàn)為具有生物轉化的能力而導致生物資產質量或數(shù)量發(fā)生變化，通常表現(xiàn)為生長、蛻化、生產等。種植業(yè)消耗性生物資產的價值也特別明顯地體現(xiàn)會計時間價值。先說按靜態(tài)計量的種植業(yè)消耗性生物資產的先期價值。東北的春小麥，上年的秋整地、秋施有機肥等費用，上年末全部結轉作為“消耗性生物資產－春小麥”的先期價值。如南方冬小麥，第二年的栽培費用凝結在“消耗性生物資—冬小麥”上而形成了后續(xù)價值，加上上年末的栽培費用結轉作為“消耗性生物資產－冬小麥”的全部價值（全部成本）。本科目核算企業(yè)持有的消耗性生物資產的實際成本。農業(yè)企業(yè)會計核算辦法20160424來源: 財政部網站農業(yè)企業(yè)會計核算辦法財會[2004]5號農業(yè)企業(yè)會計核算辦法——生物資產和農產品總說明（一） 為了統(tǒng)一規(guī)范農業(yè)企業(yè)生物資產和農產品的會計核算和相關信息的披露，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關法律、法規(guī)，并結合農業(yè)企業(yè)生物資產和農產品的特點，特制定《農業(yè)企業(yè)會計核算辦法——生物資產和農產品》（以下簡稱“本辦法”）。（四） 本辦法所稱生物資產，指農業(yè)活動所涉及的活的動物或植物。生產性生物資產應進一步劃分為成熟生產性生物資產和未成熟生產性生物資產。企業(yè)應增設“生產性生物資產”科目，核算成熟生產性生物資產的原價；增設“生物性在建工程”科目，核算未成熟生產性生物資產發(fā)生的實際支出。企業(yè)應增設“農業(yè)生產成本”科目，核算農業(yè)活動過程中發(fā)生的各項生產費用。（七） 生物資產在同時滿足以下條件時，才能予以確認：（1） 因過去交易、事項的結果而由企業(yè)擁有或控制；（2） 該資產包含的經濟利益很可能流入企業(yè)；（3） 該資產的成本能夠可靠地計量。，按成齡時的賬面價值，作為實際成本；產畜或役畜淘汰轉為育肥畜，按淘汰時的賬面價值，作為實際成本。企業(yè)應增設“農產品”科目，核算企業(yè)從事農業(yè)活動所收獲的農產品和家庭農場上交的農產品的實際成本，包括種植業(yè)產品、畜牧養(yǎng)殖業(yè)產品、水產品和林產品。生產性生物資產減值準備一經計提，不得轉回。企業(yè)所擁有的公益林不計提跌價準備。（十三） 企業(yè)應至少于每年年度終了對農產品進行檢查，如果由于農產品毀損、陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使農產品成本高于可變現(xiàn)凈值的，應按可變現(xiàn)凈值低于成本的部分，計提農產品跌價準備。（二） 補充會計科目的使用說明1135　應收家庭農場款一、本科目核算企業(yè)應收、暫付家庭農場的各種款項，如企業(yè)應向家庭農場收取的勞動保險費、福利費、管理費、利潤、代購農用生產資料款等。（四） 將未成熟生產性生物資產作價轉讓給家庭農場，價款未收回時，按應收價款金額，借記本科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目。（六） 收到家庭農場上交的款項或以農產品抵頂上交款時，按收到款項金額或農產品結算價格，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“農產品”等科目，貸記本科目。二、企業(yè)應根據(jù)各類農產品的實際情況，確定發(fā)出農產品的實際成本，可以采用的方法有個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動平均法和后進先出法等。盤點結果如果與賬面記錄不符，應于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權限，經股東大會或董事會，或經理（場長）會議或類似機構批準后，在期末結賬前處理完畢。（三） 將農產品出售，結轉成本時，按選定的發(fā)出農產品計價方法計算確定的實際成本，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記本科目。經批準的農產品盤虧和毀損，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘余價值之后，計入當期管理費用，借記“管理費用”科目，貸記“待處理財產損溢”科目；屬于自然災害等非常損失的，計入當期營業(yè)外支出，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“待處理財產損溢”科目。實行分群核算的企業(yè)，其幼畜（禽）或育肥畜（禽）的飼養(yǎng)費用，在“農業(yè)生產成本”科目核算，不在本科目核算；實行混群核算的企業(yè)，其幼畜（禽）或育肥畜（禽）的實際成本和飼養(yǎng)費用，在“農業(yè)生產成本”科目核算，不在本科目核算。（四） 幼畜（禽）或育肥畜（禽）轉群，借記本科目（群別），貸記本科目（群別）。（八） 幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的損失，按其賬面價值，借記“待處理財產損溢”科目，按已計提的幼畜（禽）及育肥畜（禽）跌價準備，借記“存貨跌價準備——幼畜及育肥畜跌價準備”科目；按賬