【正文】 人員維修食堂門窗，支付維修人員勞務(wù)費(fèi)，作會計(jì)分錄： 借：其他支出———勞務(wù)費(fèi) 貸：現(xiàn)金1根據(jù)本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，作期末結(jié)余會計(jì)分錄：①借：伙食費(fèi)收入———學(xué)生伙食收入 ———教師伙食收入———營養(yǎng)改善計(jì)劃補(bǔ)助收入———其他伙食收入其他收入——— 利息收入貸：伙食結(jié)余②借：伙食結(jié)余貸：伙食支出———糧食支出———菜類支出———食油支出———燃料支出———其他支出———人員工資及補(bǔ)貼———社會保障費(fèi) ———水電費(fèi) ———維修費(fèi) 其他支出———勞務(wù)費(fèi) ———設(shè)備購置第四篇：會計(jì)賬務(wù)處理程序江蘇仕達(dá)律師事務(wù)所會計(jì)賬務(wù)處理程序調(diào)研報(bào)告賬務(wù)處理程序也稱會計(jì)核算組織程序，是指對會計(jì)數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、陳報(bào)的步驟和方法。及時(shí)清理各明細(xì)科目，如有異常及時(shí)上報(bào)。對在盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢等情況，及時(shí)上報(bào)并按要求處理。（二）實(shí)體往來款會計(jì)崗位職責(zé)及時(shí)登記往來款項(xiàng)明細(xì)賬，并保證在次月15日前與總賬核對無誤。每月核對一次各實(shí)體往來款余額，并保證于次月20日前核對完畢。月底將各部門領(lǐng)用的原材料、庫存商品與市場購買單、各倉庫發(fā)料單相核對，確保成本核算的真實(shí)性。嚴(yán)格審核報(bào)銷單據(jù)、發(fā)票等原始憑證，按照費(fèi)用報(bào)銷的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收支付業(yè)務(wù)，做到合法準(zhǔn)確、手續(xù)完備、單證齊全。在財(cái)務(wù)經(jīng)理安排下辦好外部協(xié)調(diào)工作。在財(cái)務(wù)經(jīng)理安排下辦好外部協(xié)調(diào)工作。第三節(jié) 第十四條 主管會計(jì)崗位職責(zé)（一）公司總部主管會計(jì)職責(zé)負(fù)責(zé)編制公司匯總報(bào)表及財(cái)務(wù)分析工作。第十條 財(cái)務(wù)總監(jiān)協(xié)助總經(jīng)理管理好整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作，對全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作負(fù)責(zé)。（八）負(fù)責(zé)公司的資金籌集、融通、使用、管理，統(tǒng)籌公司對外長期投資，負(fù)責(zé)項(xiàng)目投資的財(cái)務(wù)評估，審核和費(fèi)用控制。（一）按照國家財(cái)務(wù)、稅務(wù)相關(guān)法律、法規(guī)要求，給合本公司行業(yè)特征，科學(xué)合理地組織財(cái)務(wù)活動，制定統(tǒng)一、健全的財(cái)務(wù)規(guī)章體系。（三）存貨購進(jìn)采用實(shí)際成本法，從倉庫領(lǐng)用商品采用先進(jìn)先出法，吧臺領(lǐng)用商品的核算采用零售價(jià)法。（四）保證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法履行職責(zé)。轉(zhuǎn)作股本時(shí)的金額，借記“利潤分配轉(zhuǎn)作股本股利”科目，貸記“股本”?！究键c(diǎn) 3】銷售費(fèi)用：是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。五、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（3 點(diǎn)）【考點(diǎn) 1】生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成直接材料指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料 直接人工指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。年末，應(yīng)將“利潤分配”賬戶下的其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細(xì)賬戶可能有余額外，其他各個(gè)明細(xì)賬戶均無余額。該賬戶可按資本公積的來源不同，分別“資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置該賬戶，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶。借方登記:由于銷售商品以及提供勞務(wù)等發(fā)生的應(yīng)收賬款，包括應(yīng)收取的價(jià)款、稅款和代墊款等貸方登記:已經(jīng)收回的應(yīng)收賬款期末余額通常在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款； 期末余額如果在貸方，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。3.“生產(chǎn)成本”賬戶：屬于成本類賬戶。貸方登記按月提取的折舊額，即累計(jì)折舊的增加額借方登記因減少固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出的累計(jì)折舊期末余額在貸方，反映期末固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。7.“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng)。借方登記企業(yè)因購貨等業(yè)務(wù)預(yù)付的款項(xiàng) 貸方登記企業(yè)收到貨物后應(yīng)支付的款項(xiàng)等 期末余額在借方，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)； 期末余額在貸方，反映企業(yè)尚需補(bǔ)付的款項(xiàng)。期末余額在貸方，反映企業(yè)期末資本公積的結(jié)余數(shù)額。借方：登記實(shí)際分配的利潤額，包括提取的盈余公積和分配給投資者的利潤，以及年末從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的全年發(fā)生的凈虧損貸方：登記用盈余公積彌補(bǔ)的虧損額等其他轉(zhuǎn)入數(shù)，以及年末從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤。（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)（2）單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地（3）持有待售的固定資產(chǎn)【考點(diǎn) 4】折舊方法年限平均法又稱直線法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均勻地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)的一種方法工作量法根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額的一種方法 加速折舊雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法，將影響固定資產(chǎn)使用壽命期間內(nèi)不同時(shí)期的折舊費(fèi)用。【考點(diǎn) 4】計(jì)劃成本法下材料的賬務(wù)處理 采購借：材料采購（實(shí)際）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 入庫入庫差異 借：原材料（計(jì)劃）貸：材料采購借：材料成本差異（超支）貸：材料采購 發(fā)出出庫差異 借：生產(chǎn)成本 貸：原材料 借：生產(chǎn)成本 貸：材料成本差異（如果是節(jié)約，入庫差異和發(fā)出差異兩個(gè)分錄是和超支的相反）。【考點(diǎn) 2】管理費(fèi)用：是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費(fèi)用。，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”等科目；。（三）負(fù)責(zé)預(yù)算方案的實(shí)施，并督促財(cái)務(wù)部門下達(dá)落實(shí)收入、成本費(fèi)用、利潤考核指標(biāo)。（二）周報(bào)及月報(bào)要求：周報(bào)統(tǒng)計(jì)時(shí)間范圍為上周日至本周六；月報(bào)核算時(shí)間為上月26日至本月25日。第九條 財(cái)務(wù)部的職責(zé)。（七）審核計(jì)算和發(fā)放公司人員的工資、獎金和福利及保險(xiǎn)管理，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的添置、調(diào)撥、清產(chǎn)核資、報(bào)損、折舊管理。（十五）完成總經(jīng)理交辦的其他任務(wù)公司財(cái)務(wù)部除做好公司總部的財(cái)務(wù)核算工作外，負(fù)責(zé)對下屬實(shí)體的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)、規(guī)范，對整個(gè)公司的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。財(cái)務(wù)部經(jīng)理的主要職責(zé)是：，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會人員完成各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)的工作；，搞好會計(jì)核算，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營成果，考核計(jì)劃執(zhí)行情況，定期提供數(shù)據(jù)、資料和財(cái)務(wù)分析報(bào)告； 、重大經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究； ，主持清查財(cái)產(chǎn)； 、制度、決定，堅(jiān)持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；、檢查資金使用、費(fèi)用開支及財(cái)產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開支。督促各公司會計(jì)完成本職工作。負(fù)責(zé)除貨幣資金、資產(chǎn)、成本、往來款之外的其他明細(xì)賬的登記工作。配合對應(yīng)收款的清算工作。月底組織統(tǒng)一進(jìn)行倉庫、廚房和吧臺原材料、庫存商品盤點(diǎn)，并負(fù)責(zé)相關(guān)賬務(wù)處理。及時(shí)登記往來款項(xiàng)明細(xì)賬，并保證在次月15日前與總賬核對無誤。1及時(shí)完成上級領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。每月到各部門對實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)一次，保證固定資產(chǎn)賬與低值易耗品賬與實(shí)物相符。負(fù)責(zé)檔案管理工作，保證檔案資料及時(shí)分類歸檔、保存完整。及時(shí)完成上級交辦的其他工作。二、江蘇仕達(dá)律師事務(wù)所賬務(wù)處理程序存在一些問題賬務(wù)處理程序的選擇和設(shè)計(jì)存在的問題會計(jì)賬務(wù)處理程序有多種形式，各單位應(yīng)采用何種賬務(wù)處理程序，由各單位自主選用或設(shè)計(jì)。會計(jì)崗位安排設(shè)計(jì)的不合理性內(nèi)部會計(jì)控制原則的內(nèi)部牽制原則堅(jiān)持要求不相容職務(wù)相互分離,確保不同部門與崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、互相監(jiān)督。記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。設(shè)計(jì)合理的崗位分工，確保會計(jì)工作的安全性基于事務(wù)所屬于服務(wù)行業(yè)，和工業(yè)企業(yè)相比，業(yè)務(wù)沒有太復(fù)雜，但是基本的崗位設(shè)置還是必須的，只有合理的安排和分工，才能確保企業(yè)利益不受威脅。收到財(cái)政局預(yù)撥資金，記入借款時(shí) 總預(yù)算會計(jì)賬務(wù)處理借：國庫存款 借：暫付款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè) 貸：與上級往來 貸：國庫存款單位會計(jì)賬務(wù)處理借：銀行存款 貸：暫存款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè) 借：暫付款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè) 貸：銀行存款 財(cái)政局通知列支時(shí)總預(yù)算會計(jì)賬務(wù)處理借：一般預(yù)算支出貸：暫付款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè) 單位會計(jì)賬務(wù)處理 借：暫存款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè)貸：撥入經(jīng)費(fèi)借：經(jīng)費(fèi)支出貸：暫付款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè)預(yù)付工程款業(yè)務(wù)預(yù)付時(shí) 收到施工方正式發(fā)票入帳時(shí) 借：暫付款 借：經(jīng)費(fèi)支出貸：銀行存款 貸：暫付款銀行存款（差額）專項(xiàng)資金會計(jì)賬務(wù)處理一、專項(xiàng)資金賬戶接到總預(yù)算會計(jì)撥來專項(xiàng)資金和其他主管部門?？睿裾?、勞保、林業(yè)、計(jì)生及其他）時(shí)收到總預(yù)算會計(jì)撥來?？顣r(shí) 實(shí)際發(fā)生專項(xiàng)資金支出時(shí)借：銀行存款 借：?？钪С?貸：撥入?？?貸：銀行存款年終結(jié)賬借：撥入?？?借：結(jié)余貸：結(jié)余 貸：?？钪С?下年初將結(jié)余轉(zhuǎn)入撥入?？?借：結(jié)余 貸：撥入?？睿◣骷?xì)科目）