【正文】 一體，成為單位犯罪行為組成部分的情況下，上述人員才能成為單位犯罪直接負責的主管人員，對單位犯罪承擔刑事責任。所稱適當憑據(jù)是指能夠證明企業(yè)的業(yè)務(wù)支出真實發(fā)生、金額確定的合法憑據(jù)，包括外部憑據(jù)和內(nèi)部憑據(jù)。收入方面：查合同、查發(fā)貨單、查庫存、查倉庫、查價格、查往來。損失方面：查制度、查憑據(jù)、查內(nèi)外部證據(jù)、查申報、查鑒證、查進項轉(zhuǎn)出、查保險。，各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否正確。3．是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。7．對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。八、進項稅額的檢查1．用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。5．是否存在購進貨物用于集體福利和個人消費但申報抵扣進項稅額的情況。8．用于非應(yīng)稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。3．收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入。、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調(diào)整。第三篇：2012年全國稅務(wù)稽查工作要點國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于印發(fā)《2012年全國稅務(wù)稽查工作要點》的通知稽便函[2012]各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：現(xiàn)將《2012年全國稅務(wù)稽查工作要點》印發(fā)你局，望認真遵照執(zhí)行。切實履行法定職責，制定科學合理的常規(guī)檢查計劃，主動、積極開展常規(guī)稅務(wù)檢查工作。重點查處成品油購銷、煤炭、運輸?shù)刃袠I(yè)的虛開增值稅專用發(fā)票和虛開“四小票”活動；重點查處電子、家具、服裝類產(chǎn)品的騙取出口退稅違法行為；重點查處房地產(chǎn)、建筑安裝等行業(yè)偷逃稅案件。稅收專項檢查指令性項目：①接受成品油銷售增值稅專用發(fā)票的企業(yè)；②資本交易；③辦理電子、家具、服裝類產(chǎn)品等出口退（免）稅的企業(yè)及承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司。繼續(xù)對近幾年未檢查過的重點稅源企業(yè)按照行業(yè)確定重點，開展檢查工作，促進企業(yè)提高納稅遵從度。積極配合公安部門開展假發(fā)票“賣方市場”的打擊整治工作，嚴厲打擊印制、販賣假發(fā)票的犯罪團伙，搗毀制假販假窩點。印發(fā)實施《稅務(wù)稽查分類分級管理暫行辦法》、《稅務(wù)稽查案卷管理暫行辦法》。協(xié)調(diào)最高人民法院、最高人民檢察院起草論證涉稅刑事司法解釋。加大對涉稅案件的曝光力度，發(fā)揮稅務(wù)稽查的教育、懲治、警示、震懾效應(yīng)。加強服務(wù)意識，提高稽查執(zhí)法透明度，充分聽取納稅人意見，主動接受社會監(jiān)督，切實保障納稅人的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。按照稅源分布結(jié)構(gòu)，賦予不同層級稽查局相應(yīng)執(zhí)法任務(wù)，合理確定省、市（地）、縣三級稽查局組織檢查和直接檢查企業(yè)的分類標準，使稽查人力、物力、財力等稽查資源與重點稅源的分布相對應(yīng)。以案件查辦質(zhì)量為紐帶，加強對稅收秩序較為混亂地區(qū)稽查工作的指導,確保上級稽查局案件指揮權(quán)。建立、應(yīng)用稽查違法企業(yè)信息庫，總結(jié)涉稅違法犯罪活動的動態(tài)和趨勢，預(yù)防重大涉稅案件的發(fā)生，防范稅收流失風險。以協(xié)查信息系統(tǒng)為依托，建設(shè)和應(yīng)用稽查案例庫，提供查辦案件經(jīng)驗交流平臺，加強重大案件、案情復雜案件、有爭議案件的案例分析，提高稅務(wù)稽查案例分析和應(yīng)用水平。貫徹落實《稅收違法行為檢舉管理辦法》，實施檢舉案件分類處理，明確分類權(quán)限和程序，提高檢舉案件管理水平。穩(wěn)步運行協(xié)查信息管理系統(tǒng)，發(fā)揮協(xié)查系統(tǒng)快速、便捷、實時監(jiān)控的優(yōu)勢為案件查處服務(wù)?？偩种攸c考核總局督辦案件和總局組織發(fā)起協(xié)查案件的協(xié)查質(zhì)量并定期通報。加大對一線稽查辦案和基層稽查辦案的經(jīng)費投入，逐步加大稽查辦案設(shè)備、科技裝備投入，夯實稽查工作現(xiàn)代化發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。繼續(xù)建立健全國、地稅稽查協(xié)作機制，提高對共管戶的信息交換和稅收專項檢查、區(qū)域稅收專項整治及大要案件查處的協(xié)作水平，及時辦理案件移交，確保查補稅款足額入庫。進一步會同海關(guān)、公安等部門完善防范和打擊騙取出口退稅聯(lián)合工作機制。調(diào)整充實稽查人才庫，提高一線檢查人員占全體稽查人員的比例，提高具備獨立查賬能力人員和電子查賬能力人員占一線檢查人員的比例。省級稽查局要重點開展針對提高稽查干部的稅收政策水平、法律素質(zhì)、查賬技能等實用型培訓，重視稽查人員調(diào)查取證、電子稅務(wù)稽查和執(zhí)法辦案策略的訓練。建立完善高效、標準的稽查崗位流程，完善查辦案件中的制約措施，加強對稽查執(zhí)法風險的有效控制，實現(xiàn)科學分權(quán)、強化流程監(jiān)督，從源頭上有效控制和化解稽查執(zhí)法風險。一、大力整頓和規(guī)范稅收秩序。繼續(xù)做好虛開黃金銷售增值稅專用發(fā)票走逃企業(yè)和重點嫌疑企業(yè)的檢查工作；重點查處煤炭、建材、交通運輸、再生資源等行業(yè)仿造真票套打、虛開增值稅專用發(fā)票和虛開“四小票”違法案件；重點查處利用電子、服裝類產(chǎn)品等騙取出口退稅案件；重點查處房地產(chǎn)、建筑安裝等行業(yè)偷逃稅案件。稅收專項檢查指令性項目：①資本交易項目（上市公司和非上市公司的股權(quán)交易項目）；②廣告業(yè)；③辦理電子、服裝類產(chǎn)品等出口退（免）稅的企業(yè)。總局選擇江西、江蘇、安徽、河北、北京等重點地區(qū)進行督辦或直接組織查辦。落實中央宏觀調(diào)控措施，對近幾年未檢查過的重點稅源企業(yè)按照行業(yè)確定重點，開展輪查工作，促進企業(yè)提高納稅遵從度（具體檢查企業(yè)名單另行布置）。會同社會綜合治理委員會辦公室制定打擊發(fā)票違法犯罪活動工作考核評比實施細則。積極配合通信管理、公安、工商等部門開展發(fā)票違法信息的整治工作。選擇部分省和計劃單列市國稅局開展稅務(wù)稽查管理方式改革試點工作。起草《普通發(fā)票案件協(xié)查管理暫行辦法》。嚴格依照法定職責、法定權(quán)限和法定程序?qū)嵤┗?，依法稽查、文明?zhí)法理念要貫穿到稅務(wù)稽查全過程。逐步建立行業(yè)和重點稅源企業(yè)稅務(wù)稽查信息資源庫。緊密結(jié)合稅收專項檢查，選擇部分社會熱點、新型產(chǎn)業(yè)和傳統(tǒng)征管監(jiān)管盲點行業(yè)（具體行業(yè)和企業(yè)待定），有針對性地開展企業(yè)經(jīng)營模式、收支形式和納稅情況等方面的調(diào)研式檢查。提高稽查案源管理質(zhì)量效率，積極探索案源管理方法?？偩种攸c考核總局督辦案件協(xié)查和總局組織發(fā)起的協(xié)查案件質(zhì)量并定期通報。加大對一線稽查辦案和基層稽查辦案的經(jīng)費投入，逐步加大稽查辦案設(shè)備投入。繼續(xù)建立健全國、地稅稽查協(xié)作機制，提高對共管戶的信息交換、稅收專項檢查、區(qū)域稅收專項整治和大要案件查處協(xié)作水平，及時辦理案件移交，確保查補稅款足額入庫。與海關(guān)、公安等部門完善防范和打擊騙取出口退稅聯(lián)合工作機制。深入開展廉政執(zhí)法教育。調(diào)整充實稽查人才庫，提高一線檢查人員占全體稽查人員的比例，提高具備獨立查賬能力人員和電子查賬能力人員占一線檢查人員的比例。第五篇：稅務(wù)稽查工作流程稅務(wù)稽查工作流程稽查工作分選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)進行（一）選案國稅機關(guān)根據(jù)公民舉報，部門轉(zhuǎn)辦，互有交辦，情報交換或通過微機網(wǎng)絡(luò)分析篩選有嫌疑的，征管分局移交的嫌疑對象進行計算機或人工排列后列出稽查重點戶。（１）公民舉報有稅收違法行為的；（２）稽查機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有稅收違法行為的；（３）預(yù)先通知有事礙稽查的；稽查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當回避，被查對象也有權(quán)要求他們回避。詢問的基本要求：（１）詢問當事人，必須有兩人以上參加，并出示稅務(wù)檢查證件。（2）稅務(wù)機關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人的帳簿、記帳憑證、報表、發(fā)票和其他納稅資料時，可采取調(diào)取帳簿資料和實地檢查兩種方法。稅務(wù)稽查人員根據(jù)稅務(wù)稽查計劃，可以到納稅人、扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)、經(jīng)營所在地和貨物存放地實施稅務(wù)稽查。證人的證言資料由證人用鋼筆或毛筆書寫，并由本人簽章或者押印；證人沒有書寫能力的可請人代寫，由代寫人向本人宣讀并由本人和代寫人共同簽章或者押??；更改證言的，應(yīng)當說明更改的原因，但不退還原件。稅務(wù)機關(guān)在帳外調(diào)查中為取得證據(jù)原件應(yīng)當向當事人開肯《提取證據(jù)專用收據(jù)》，并設(shè)置《證件復制（提?。﹩巍?。稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)欠繳稅款的納稅人需要出境的，應(yīng)當在出境向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清慶交納的稅款或者提供擔保，未結(jié)清稅款、又不提供擔保的，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國家稅務(wù)總局（國稅發(fā)[1997]216）通知規(guī)定，辦理阻止欠稅人出境布控申請手續(xù)，填制《阻止欠稅人出境布控申請表》，提請出入境管理機關(guān)阻止其出境；待結(jié)清稅款后，方可出境。稅務(wù)稽查人員在稅務(wù)檢查中應(yīng)當認真填寫《稅務(wù)稽查底稿》，責成納稅人、扣繳義務(wù)人提供的有關(guān)文件、證明材料和資料應(yīng)當注明出處；稽查結(jié)束時，應(yīng)當將稽查的結(jié)果和主要問題向被查對象說明，核對查實，聽取意見。稅務(wù)岙查審理工作應(yīng)由專門的審理機構(gòu)和專職審理人員負責。C、聽證程序稅務(wù)機關(guān)對公民作出2000元（含）以上罰款，或者對法人及其他組織作出1萬元（含）罰款的行政處罰之前，應(yīng)當向當事人送達《稅務(wù)行政處罰告知書》，告知當事人有要求舉行聽證的權(quán)力。符合上述條件的納稅人，可在行政機關(guān)告知后三天內(nèi)申請聽證。