【正文】 一體，成為單位犯罪行為組成部分的情況下，上述人員才能成為單位犯罪直接負(fù)責(zé)的主管人員，對(duì)單位犯罪承擔(dān)刑事責(zé)任。所稱適當(dāng)憑據(jù)是指能夠證明企業(yè)的業(yè)務(wù)支出真實(shí)發(fā)生、金額確定的合法憑據(jù)，包括外部憑據(jù)和內(nèi)部憑據(jù)。收入方面：查合同、查發(fā)貨單、查庫(kù)存、查倉(cāng)庫(kù)、查價(jià)格、查往來(lái)。損失方面：查制度、查憑據(jù)、查內(nèi)外部證據(jù)、查申報(bào)、查鑒證、查進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、查保險(xiǎn)。，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)，計(jì)算是否正確。3．是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。7．對(duì)逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。八、進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查1．用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。5．是否存在購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)但申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。8．用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。3．收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入。、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由，申報(bào)納稅時(shí)不做調(diào)整。第三篇：2012年全國(guó)稅務(wù)稽查工作要點(diǎn)國(guó)家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于印發(fā)《2012年全國(guó)稅務(wù)稽查工作要點(diǎn)》的通知稽便函[2012]各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：現(xiàn)將《2012年全國(guó)稅務(wù)稽查工作要點(diǎn)》印發(fā)你局，望認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。切實(shí)履行法定職責(zé)，制定科學(xué)合理的常規(guī)檢查計(jì)劃，主動(dòng)、積極開展常規(guī)稅務(wù)檢查工作。重點(diǎn)查處成品油購(gòu)銷、煤炭、運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的虛開增值稅專用發(fā)票和虛開“四小票”活動(dòng)；重點(diǎn)查處電子、家具、服裝類產(chǎn)品的騙取出口退稅違法行為；重點(diǎn)查處房地產(chǎn)、建筑安裝等行業(yè)偷逃稅案件。稅收專項(xiàng)檢查指令性項(xiàng)目：①接受成品油銷售增值稅專用發(fā)票的企業(yè)；②資本交易；③辦理電子、家具、服裝類產(chǎn)品等出口退（免）稅的企業(yè)及承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司。繼續(xù)對(duì)近幾年未檢查過(guò)的重點(diǎn)稅源企業(yè)按照行業(yè)確定重點(diǎn)，開展檢查工作，促進(jìn)企業(yè)提高納稅遵從度。積極配合公安部門開展假發(fā)票“賣方市場(chǎng)”的打擊整治工作，嚴(yán)厲打擊印制、販賣假發(fā)票的犯罪團(tuán)伙，搗毀制假販假窩點(diǎn)。印發(fā)實(shí)施《稅務(wù)稽查分類分級(jí)管理暫行辦法》、《稅務(wù)稽查案卷管理暫行辦法》。協(xié)調(diào)最高人民法院、最高人民檢察院起草論證涉稅刑事司法解釋。加大對(duì)涉稅案件的曝光力度，發(fā)揮稅務(wù)稽查的教育、懲治、警示、震懾效應(yīng)。加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提高稽查執(zhí)法透明度，充分聽取納稅人意見，主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督，切實(shí)保障納稅人的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。按照稅源分布結(jié)構(gòu)，賦予不同層級(jí)稽查局相應(yīng)執(zhí)法任務(wù)，合理確定省、市（地）、縣三級(jí)稽查局組織檢查和直接檢查企業(yè)的分類標(biāo)準(zhǔn)，使稽查人力、物力、財(cái)力等稽查資源與重點(diǎn)稅源的分布相對(duì)應(yīng)。以案件查辦質(zhì)量為紐帶，加強(qiáng)對(duì)稅收秩序較為混亂地區(qū)稽查工作的指導(dǎo),確保上級(jí)稽查局案件指揮權(quán)。建立、應(yīng)用稽查違法企業(yè)信息庫(kù)，總結(jié)涉稅違法犯罪活動(dòng)的動(dòng)態(tài)和趨勢(shì)，預(yù)防重大涉稅案件的發(fā)生，防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。以協(xié)查信息系統(tǒng)為依托，建設(shè)和應(yīng)用稽查案例庫(kù)，提供查辦案件經(jīng)驗(yàn)交流平臺(tái)，加強(qiáng)重大案件、案情復(fù)雜案件、有爭(zhēng)議案件的案例分析，提高稅務(wù)稽查案例分析和應(yīng)用水平。貫徹落實(shí)《稅收違法行為檢舉管理辦法》，實(shí)施檢舉案件分類處理，明確分類權(quán)限和程序，提高檢舉案件管理水平。穩(wěn)步運(yùn)行協(xié)查信息管理系統(tǒng)，發(fā)揮協(xié)查系統(tǒng)快速、便捷、實(shí)時(shí)監(jiān)控的優(yōu)勢(shì)為案件查處服務(wù)?？偩种攸c(diǎn)考核總局督辦案件和總局組織發(fā)起協(xié)查案件的協(xié)查質(zhì)量并定期通報(bào)。加大對(duì)一線稽查辦案和基層稽查辦案的經(jīng)費(fèi)投入，逐步加大稽查辦案設(shè)備、科技裝備投入，夯實(shí)稽查工作現(xiàn)代化發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。繼續(xù)建立健全國(guó)、地稅稽查協(xié)作機(jī)制，提高對(duì)共管戶的信息交換和稅收專項(xiàng)檢查、區(qū)域稅收專項(xiàng)整治及大要案件查處的協(xié)作水平，及時(shí)辦理案件移交，確保查補(bǔ)稅款足額入庫(kù)。進(jìn)一步會(huì)同海關(guān)、公安等部門完善防范和打擊騙取出口退稅聯(lián)合工作機(jī)制。調(diào)整充實(shí)稽查人才庫(kù)，提高一線檢查人員占全體稽查人員的比例，提高具備獨(dú)立查賬能力人員和電子查賬能力人員占一線檢查人員的比例。省級(jí)稽查局要重點(diǎn)開展針對(duì)提高稽查干部的稅收政策水平、法律素質(zhì)、查賬技能等實(shí)用型培訓(xùn)，重視稽查人員調(diào)查取證、電子稅務(wù)稽查和執(zhí)法辦案策略的訓(xùn)練。建立完善高效、標(biāo)準(zhǔn)的稽查崗位流程，完善查辦案件中的制約措施，加強(qiáng)對(duì)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，實(shí)現(xiàn)科學(xué)分權(quán)、強(qiáng)化流程監(jiān)督，從源頭上有效控制和化解稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一、大力整頓和規(guī)范稅收秩序。繼續(xù)做好虛開黃金銷售增值稅專用發(fā)票走逃企業(yè)和重點(diǎn)嫌疑企業(yè)的檢查工作；重點(diǎn)查處煤炭、建材、交通運(yùn)輸、再生資源等行業(yè)仿造真票套打、虛開增值稅專用發(fā)票和虛開“四小票”違法案件；重點(diǎn)查處利用電子、服裝類產(chǎn)品等騙取出口退稅案件；重點(diǎn)查處房地產(chǎn)、建筑安裝等行業(yè)偷逃稅案件。稅收專項(xiàng)檢查指令性項(xiàng)目：①資本交易項(xiàng)目（上市公司和非上市公司的股權(quán)交易項(xiàng)目）；②廣告業(yè)；③辦理電子、服裝類產(chǎn)品等出口退（免）稅的企業(yè)?？偩诌x擇江西、江蘇、安徽、河北、北京等重點(diǎn)地區(qū)進(jìn)行督辦或直接組織查辦。落實(shí)中央宏觀調(diào)控措施，對(duì)近幾年未檢查過(guò)的重點(diǎn)稅源企業(yè)按照行業(yè)確定重點(diǎn)，開展輪查工作，促進(jìn)企業(yè)提高納稅遵從度（具體檢查企業(yè)名單另行布置）。會(huì)同社會(huì)綜合治理委員會(huì)辦公室制定打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作考核評(píng)比實(shí)施細(xì)則。積極配合通信管理、公安、工商等部門開展發(fā)票違法信息的整治工作。選擇部分省和計(jì)劃單列市國(guó)稅局開展稅務(wù)稽查管理方式改革試點(diǎn)工作。起草《普通發(fā)票案件協(xié)查管理暫行辦法》。嚴(yán)格依照法定職責(zé)、法定權(quán)限和法定程序?qū)嵤┗?，依法稽查、文明?zhí)法理念要貫穿到稅務(wù)稽查全過(guò)程。逐步建立行業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)稅務(wù)稽查信息資源庫(kù)。緊密結(jié)合稅收專項(xiàng)檢查，選擇部分社會(huì)熱點(diǎn)、新型產(chǎn)業(yè)和傳統(tǒng)征管監(jiān)管盲點(diǎn)行業(yè)（具體行業(yè)和企業(yè)待定），有針對(duì)性地開展企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式、收支形式和納稅情況等方面的調(diào)研式檢查。提高稽查案源管理質(zhì)量效率，積極探索案源管理方法?？偩种攸c(diǎn)考核總局督辦案件協(xié)查和總局組織發(fā)起的協(xié)查案件質(zhì)量并定期通報(bào)。加大對(duì)一線稽查辦案和基層稽查辦案的經(jīng)費(fèi)投入，逐步加大稽查辦案設(shè)備投入。繼續(xù)建立健全國(guó)、地稅稽查協(xié)作機(jī)制，提高對(duì)共管戶的信息交換、稅收專項(xiàng)檢查、區(qū)域稅收專項(xiàng)整治和大要案件查處協(xié)作水平，及時(shí)辦理案件移交，確保查補(bǔ)稅款足額入庫(kù)。與海關(guān)、公安等部門完善防范和打擊騙取出口退稅聯(lián)合工作機(jī)制。深入開展廉政執(zhí)法教育。調(diào)整充實(shí)稽查人才庫(kù)，提高一線檢查人員占全體稽查人員的比例，提高具備獨(dú)立查賬能力人員和電子查賬能力人員占一線檢查人員的比例。第五篇：稅務(wù)稽查工作流程稅務(wù)稽查工作流程稽查工作分選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行（一）選案國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)公民舉報(bào)，部門轉(zhuǎn)辦，互有交辦，情報(bào)交換或通過(guò)微機(jī)網(wǎng)絡(luò)分析篩選有嫌疑的，征管分局移交的嫌疑對(duì)象進(jìn)行計(jì)算機(jī)或人工排列后列出稽查重點(diǎn)戶。（１）公民舉報(bào)有稅收違法行為的；（２）稽查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的；（３）預(yù)先通知有事礙稽查的；稽查人員與被查對(duì)象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避，被查對(duì)象也有權(quán)要求他們回避。詢問(wèn)的基本要求：（１）詢問(wèn)當(dāng)事人，必須有兩人以上參加，并出示稅務(wù)檢查證件。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人的帳簿、記帳憑證、報(bào)表、發(fā)票和其他納稅資料時(shí)，可采取調(diào)取帳簿資料和實(shí)地檢查兩種方法。稅務(wù)稽查人員根據(jù)稅務(wù)稽查計(jì)劃，可以到納稅人、扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地和貨物存放地實(shí)施稅務(wù)稽查。證人的證言資料由證人用鋼筆或毛筆書寫，并由本人簽章或者押?。蛔C人沒有書寫能力的可請(qǐng)人代寫，由代寫人向本人宣讀并由本人和代寫人共同簽章或者押印；更改證言的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明更改的原因，但不退還原件。稅務(wù)機(jī)關(guān)在帳外調(diào)查中為取得證據(jù)原件應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人開肯《提取證據(jù)專用收據(jù)》，并設(shè)置《證件復(fù)制（提?。﹩巍贰６悇?wù)稽查中發(fā)現(xiàn)欠繳稅款的納稅人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清慶交納的稅款或者提供擔(dān)保，未結(jié)清稅款、又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局（國(guó)稅發(fā)[1997]216）通知規(guī)定，辦理阻止欠稅人出境布控申請(qǐng)手續(xù)，填制《阻止欠稅人出境布控申請(qǐng)表》，提請(qǐng)出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境；待結(jié)清稅款后，方可出境。稅務(wù)稽查人員在稅務(wù)檢查中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填寫《稅務(wù)稽查底稿》，責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供的有關(guān)文件、證明材料和資料應(yīng)當(dāng)注明出處；稽查結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)將稽查的結(jié)果和主要問(wèn)題向被查對(duì)象說(shuō)明，核對(duì)查實(shí)，聽取意見。稅務(wù)岙查審理工作應(yīng)由專門的審理機(jī)構(gòu)和專職審理人員負(fù)責(zé)。C、聽證程序稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元（含）以上罰款，或者對(duì)法人及其他組織作出1萬(wàn)元（含）罰款的行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰告知書》，告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)力。符合上述條件的納稅人，可在行政機(jī)關(guān)告知后三天內(nèi)申請(qǐng)聽證。