【正文】 者關(guān)系如何，對風(fēng)險(xiǎn)的積極管理是進(jìn)行內(nèi)部控制的大勢所趨。一、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀自20世紀(jì)90年代起，我國開始在企業(yè)大力推行內(nèi)部控制。在實(shí)踐中，我國企業(yè)內(nèi)部控制仍停留在保障會計(jì)資料安全、完整及資金的安全性上，無法有效實(shí)現(xiàn)會計(jì)的監(jiān)督與參與企業(yè)內(nèi)部管理的職能。一方面，我國的會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度無一不是政府主導(dǎo)下的產(chǎn)物，企業(yè)的會計(jì)信息更多地被看成是一種對外提供的準(zhǔn)公共產(chǎn)品，大多數(shù)企業(yè)沒有提供高質(zhì)量會計(jì)信息的內(nèi)在動力，少數(shù)企業(yè)為了某種利益，甚至不惜提供虛假的會計(jì)信息，更談不上利用會計(jì)系統(tǒng)對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制與管理了。其一，我國企業(yè)，特別是國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度，基本上是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下建立和發(fā)展起來的，大多將內(nèi)部控制制度簡單地理解為單位的內(nèi)部牽制制度。顯然，這些深層次的問題需要公司治理結(jié)構(gòu)的完善、企業(yè)內(nèi)部管理制度的設(shè)計(jì)、企業(yè)文化的建立，等等。由于這部分成本的酌量性和我國企業(yè)（主要是國有企業(yè)）對管理層缺乏有效的控制與監(jiān)督，企業(yè)管理決策人員作為獨(dú)立的“經(jīng)濟(jì)人”，不可避免地會對這部分費(fèi)用支出產(chǎn)生偏好，如提高管理人員薪酬和報(bào)銷費(fèi)用的范圍和額度。從企業(yè)內(nèi)部管理體制角度分析，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)大小取決于經(jīng)營決策者個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)偏好。（一）產(chǎn)權(quán)不明晰，所有者缺位。良好的評價(jià)和激勵機(jī)制可以有效促使企業(yè)管理層利益與企業(yè)長遠(yuǎn)利益趨于一致，是內(nèi)部控制發(fā)揮其效能的關(guān)鍵。（作者：3COME未知本文來源于爬蟲自動抓取，如有侵犯權(quán)益請聯(lián)系service立即刪除）第三篇：淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制建立及完善淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制建立及完善摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ),是企業(yè)健康有序發(fā)展的基礎(chǔ)。貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營活動和經(jīng)營管理，就需要有一定的內(nèi)部控制制度與之相適應(yīng)。但對于中小企業(yè)來說,企業(yè)內(nèi)部控制薄弱,是影響其發(fā)展的一個(gè)重要內(nèi)部因素。在構(gòu)成要素上,內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會計(jì)系統(tǒng)和控制程序。大部分中小企業(yè)的股東與高層管理人員利益未分離，可以說高管人員的決策決定了中小企業(yè)的發(fā)展方向。可見，企業(yè)所有員工的誠信道德觀是有效制定內(nèi)部控制體系的必要前提。中小企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力很差，主要原因在于中小企業(yè)的管理層往往出于自身的多年經(jīng)驗(yàn)作決策，沒有制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，基本上沒有涉及到風(fēng)險(xiǎn)事前控制機(jī)制的建立，都是直到企業(yè)遭遇某風(fēng)險(xiǎn)時(shí)管理層才意識到要想辦法解決，這樣很容易讓企業(yè)陷入危險(xiǎn)的困境，情況嚴(yán)重者很有可能遭遇破產(chǎn)。因此，中小企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評估體系存在著一定的客觀因素，風(fēng)險(xiǎn)評估是抽象的概念，即使是制定了具體的評估標(biāo)準(zhǔn)也具有一定的片面性，這會讓管理層認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評估也不一定管用，自然就不會花大量成本進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估建設(shè)，從而削弱了企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。內(nèi)部控制立足點(diǎn)的局限性。與國外頒布的《SOX》相比，我國于2008年制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》存在很大的局限性，我國的法律法規(guī)只強(qiáng)調(diào)了不同機(jī)構(gòu)的利益，不具有全面性，也未對實(shí)施過程有具體的規(guī)定。四、中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決方法我國中小企業(yè)數(shù)目眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)各不相同，在企業(yè)內(nèi)部建立一套科學(xué)、完整并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。所以，如何全面提高企業(yè)中員工的素質(zhì)，成為一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者工作中的重中之重。實(shí)行預(yù)算控制。企業(yè)應(yīng)做好如下兩方面的工作：首先，應(yīng)嚴(yán)格控制對實(shí)物資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)的人才能接近現(xiàn)金、存貨等，以減少資產(chǎn)的損失，其次是定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。（四）建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。參考文獻(xiàn)[1][D].華東政法大學(xué),2013.[2][D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2012.[3][D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2013.[4][D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2013.[5][D].東北師范大學(xué),2013.[6][D].東北師范大學(xué),2012 [7][D].吉林大學(xué),2013.[8][D].山東大學(xué),2013.[9][D].四川師范大學(xué),2012.[10][D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2012.第四篇：新形勢下我國企業(yè)內(nèi)部控制的完善關(guān)于完善我國企業(yè)內(nèi)部控制的思考【前言】企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)容十分廣泛，十分復(fù)雜，它涉及經(jīng)營管理活動的方方面面。國外學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界已經(jīng)證實(shí)，內(nèi)部控制絕不是可有可無的問題，而是企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不可缺少的管理工具。【主題】一． 西方關(guān)于內(nèi)部控制的主要觀點(diǎn)。20世紀(jì)末期，審計(jì)實(shí)務(wù)界已開始探索以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的審計(jì)新路子，并于近年形成了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的嶄新模式?！秲?nèi)部控制—企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》的積極意義在于，它明確了風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)綜合考慮企業(yè)各個(gè)層面，從企業(yè)層面的戰(zhàn)略規(guī)劃與資源配置，到職能活動如營銷與人事，直至商業(yè)流程和新客戶的信用審計(jì)，只要是引起企業(yè)績效變化的不確定性，都應(yīng)被納人管理視野。目前在內(nèi)部控制制度上,我國主要采用符合性測試及實(shí)質(zhì)性測試等方法,以此檢測企業(yè)內(nèi)部控制制度的真實(shí)性、合理性及有效性。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)來自多方面，企業(yè)沒有認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)的防范于控制有更深的內(nèi)涵和外延，認(rèn)識的局限性影響了實(shí)踐的推進(jìn)。雖然企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制貫穿于整個(gè)內(nèi)部控制并起主導(dǎo)作用，但有的企業(yè)僅僅從會計(jì)控制入手，而忽視各個(gè)體系的組織管理體系對企業(yè)內(nèi)部控制的影響，忽略企業(yè)“新三會”及經(jīng)理班子對企業(yè)內(nèi)部控制的終極管理權(quán)喪失內(nèi)部控制所具有的全方位控制功能。張彬認(rèn)為，建立內(nèi)部控制制度，既要考慮《基本規(guī)范》等法律發(fā)規(guī)的規(guī)定，又要充分認(rèn)識各單位在組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式和規(guī)模，以及管理方式上存在的差異，考慮它的實(shí)用性與有效性。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)建和建立，以及公司在組織結(jié)構(gòu)上的權(quán)利安排是公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)解決的問題，而組織結(jié)構(gòu)具有明顯的并列和層次特征，這樣對各個(gè)組織的內(nèi)部控制體現(xiàn)了橫向的明顯權(quán)責(zé)區(qū)域和縱向的權(quán)責(zé)管道?！秲?nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性》一文中提到，近年來，由于會計(jì)工作秩序混亂、核算不真實(shí)而造成的會計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。另一方面，對經(jīng)營不善企業(yè)的盲目保護(hù)機(jī)制，又助長了這種吃“大鍋飯”的意念。在企業(yè)改革之前，這些上市公司的前身——國有企業(yè)以所有權(quán)取代經(jīng)營權(quán)，改革完成之后，又過于強(qiáng)調(diào)“放權(quán)讓利”，走向了經(jīng)營權(quán)取代所有權(quán)的極端，造成終極所有者缺位。張彬認(rèn)為，內(nèi)部控制的管理和執(zhí)行都離不開管理部門的態(tài)度，離不開他們的經(jīng)營思想和理念，只有管理部門熟悉內(nèi)部控制，從根本上了解它的功能，在實(shí)際工作中貫徹控制的政策、方法和程序，才能有助于內(nèi)部控制作用的充分發(fā)揮。，使控制制度貫穿于企業(yè)的整體結(jié)構(gòu)和管理制度。《公司治理論》一書中提到，要兼顧共性與個(gè)性協(xié)調(diào)統(tǒng)一，全面控制與重點(diǎn)控制把握恰當(dāng)。王曉穎也指出，利用以計(jì)算機(jī)技術(shù)為中心的信息管理手段已成為現(xiàn)代成本會計(jì)的一種發(fā)展趨勢。李小云在《我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化》一文中提到，要按現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不斷完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，為了給內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行提供良好的治理環(huán)境，當(dāng)前亟需做好以下工作：加強(qiáng)對創(chuàng)業(yè)功臣的外部監(jiān)督檢查和民主監(jiān)督；盡可能將公司董事長、總經(jīng)理、監(jiān)事會主席分工負(fù)責(zé)，由相互獨(dú)立的人士分別擔(dān)任；合理分配前三者的職權(quán)，使其各盡其責(zé)。4．我國內(nèi)部控制的前景隨著環(huán)境變化和管理理念的不斷發(fā)展，要求內(nèi)部控制理論必須隨之發(fā)展，根據(jù)我國內(nèi)部控制發(fā)展的現(xiàn)狀和英國內(nèi)部控制理論發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)，我們可以做出如下展望：。在知識經(jīng)濟(jì)到來的今天，影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的因素不僅變得復(fù)雜，而且越來越不穩(wěn)定，其變化難以預(yù)測。在知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，員工工作更多的表現(xiàn)為對知識的利用和創(chuàng)新。，并升華為企業(yè)文化。企業(yè)應(yīng)該通過自主建立和加強(qiáng)良性的控制環(huán)境，引導(dǎo)、激勵人們正確的履行責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，將外來的壓力變成企業(yè)的內(nèi)生動力?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】[1] Brian Ballou,Dan L BuildingBlock Approach for Implementing COSO39。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度是內(nèi)部控制的重要組成部分,對加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督、提高會計(jì)信息質(zhì)量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要標(biāo)志。內(nèi)部會計(jì)控制的基本目標(biāo)是：確保國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的貫徹執(zhí)行；保護(hù)單位資產(chǎn)安全和完整；促進(jìn)單位經(jīng)營管理水平的提高；促進(jìn)會計(jì)信息質(zhì)量的提高。分工控制。對于不相容職務(wù)進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，可以防止差錯，堵塞漏洞，對于保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全起積極作用。二、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的重要意義企業(yè)發(fā)展一定要注重“雙輪驅(qū)動”，一手抓市場，一手抓制度。企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度建立有以下重要作用：（1）保證會計(jì)資料的正確可靠，防止差錯。（5）對外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如重大對外投資、資產(chǎn)處置等的決策和執(zhí)行過程中有關(guān)人員相互監(jiān)督、相互制約，可降低決策失誤的可能性，同時(shí)抑制其中營私舞弊行為發(fā)生。企業(yè)在自主經(jīng)營過程中，必須保證資產(chǎn)的保值增值，要嚴(yán)格遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，合法經(jīng)營，如實(shí)反映經(jīng)營成果，不編制假會計(jì)資料以損害國家和社會公眾的利益。人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設(shè)置的各個(gè)崗位，必須要有能履行其職責(zé)的人來勝任。樹立良好的內(nèi)控觀念應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：樹立“以人為本”的管理新觀念；創(chuàng)新管理層的管理觀念、方式；加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)；完善企業(yè)獎勵制度。任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好、內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況等，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督。發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，將內(nèi)部審計(jì)人員從會計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離出來，直接對董事會負(fù)責(zé)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。企業(yè)會計(jì)系統(tǒng)是企業(yè)管理信息系統(tǒng)中的一個(gè)最重要的子系統(tǒng)，是組織處理會計(jì)業(yè)務(wù)并為企業(yè)提供財(cái)務(wù)信息和決策信息及輔助企業(yè)管理控制的有機(jī)整體。