【正文】 12年1月1日在市區(qū)內(nèi)開(kāi)辦了一家餐館，為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。A公司所得稅稅率為200A；(2)2012年2月以貨幣資產(chǎn)150萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)在深交所上市B公司股票，投資比重為2%，2012年5月B公司股東大會(huì)決定分配現(xiàn)金股利2500萬(wàn)元。(8)某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2012年3月購(gòu)進(jìn)已稅煙絲800萬(wàn)元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，(不含稅)，當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，；80箱銷售給煙草零售商Y專賣(mài)店，取得不含稅銷售收入320萬(wàn)元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。(2)計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(2)銷售8型小汽車(chē)50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià)12萬(wàn)元，向特約經(jīng)銷商開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅102萬(wàn)元，另給予特約經(jīng)銷商2%的折扣，開(kāi)具了紅字折扣發(fā)票。(6)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)汽車(chē)零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用‘發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元并取得運(yùn)輸發(fā)票。(2)計(jì)算2012年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)(1):D選項(xiàng)A、B，行政復(fù)議中止；選項(xiàng)c給出的條件不全面，如果申請(qǐng)人的法人資格終止，尚未確定其權(quán)利義務(wù)承受人的，行政復(fù)議中止，如果確定了其權(quán)利義務(wù)承受人，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的，行政復(fù)議終止；選項(xiàng)D，行政復(fù)議終止。(4):D中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生外貿(mào)企業(yè)出口貨物，增值稅采取先征后退的辦法，應(yīng)退稅額為外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)貨物的不含稅價(jià)格與退稅率的乘積。(1－40%)＋51247。乙國(guó)所得按我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納稅額＝(42．5＋7．5)25%＝12．5(萬(wàn)元)，應(yīng)補(bǔ)稅額＝12．5－7．5＝5(萬(wàn)元)2012年該國(guó)有企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝l20025%＋5＝305(萬(wàn)元)(6):B應(yīng)納增值稅稅額＝60017%－[200－1000(17%－l3%)]＝－58(萬(wàn)元)。選項(xiàng)B屬于個(gè)體經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。每題2分。(2):B,C,E選項(xiàng)B，屬于“工資、薪金所得”項(xiàng)目，但暫緩征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E，個(gè)人取得的公司股票分紅收入，按“股息紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。(6):A,B,D,E選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，正確的是：在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并前一年的應(yīng)納稅所得額(虧損計(jì)為零)計(jì)算。欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán)。第4年、第5年的年折舊額＝(10000400024001440200)/2＝980(元)現(xiàn)值之和＝4000＋2400＋1440＋980＋980＝(元)(2)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額，這個(gè)分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表尚可使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。(2)應(yīng)納印花稅＝80%＝(萬(wàn)元)(3)可扣除項(xiàng)目＝7080%＋＋＝(萬(wàn)元)增值額＝＝(萬(wàn)元)增值率＝＝%應(yīng)納土地增值稅＝30%＝(萬(wàn)元)(4)應(yīng)納稅所得額＝()＝(萬(wàn)元)轉(zhuǎn)讓商鋪繳納個(gè)稅＝20%＝(萬(wàn)元)(3):(1)收到平銷返利，應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝50000＋17%＝(元)(2)銷售貨物因質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生退貨的，應(yīng)當(dāng)由購(gòu)買(mǎi)方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的申請(qǐng)單進(jìn)行審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額＝3000017%＝5100(元)。(6)對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝1000005%＝5000(元)。(2)銷售貨物因質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生退貨的，應(yīng)當(dāng)由購(gòu)買(mǎi)方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。(5)自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)當(dāng)視同銷售，按不含稅的對(duì)外市場(chǎng)零售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額＝8500247。(2)營(yíng)業(yè)賬簿中資金賬簿應(yīng)納稅額＝(2800＋200)%l0000＝15000(元)資金賬簿的應(yīng)納稅額應(yīng)該按照“實(shí)收資本”和“資本公積”金額的合計(jì)數(shù)計(jì)算貼花。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，不允許在稅前扣除。應(yīng)納稅調(diào)整＝＝(萬(wàn)元)(5)2012年餐館應(yīng)納稅所得額＝++＝(萬(wàn)元)張某應(yīng)納個(gè)人所得稅＝35%＝(萬(wàn)元)(7):(1)企業(yè)會(huì)計(jì)年末自行根據(jù)投資比例確認(rèn)投資收益，不屬于稅法規(guī)定的收入，不存在補(bǔ)稅的問(wèn)題。居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，屬于稅法規(guī)定的免稅收入，即使存在稅率差，也不需要補(bǔ)稅。10000)247。805%＝20(97元)【提示】自2012年9月1日起，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。③銷售給本企業(yè)職工的汽車(chē)，按照成本價(jià)格計(jì)算稅金，價(jià)格明顯偏低，應(yīng)該核定計(jì)稅依據(jù)，由于沒(méi)有同類銷售價(jià)格，應(yīng)該采用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，企業(yè)按照成本價(jià)格50萬(wàn)元確認(rèn)收入有誤，所以計(jì)算出的增值稅、消費(fèi)稅有誤。⑦對(duì)于發(fā)生的原材料的損失中的運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算有誤，企業(yè)將屬于運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額按照原材料的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)算有誤。(19%)17%[+102+207%++27%]＝(萬(wàn)元)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅＝＝(萬(wàn)元)(3)2012年12月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝4509%+6009%+510(1+8%)247。中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：第五篇：2013年注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)練習(xí)2【233網(wǎng)校會(huì)員中心】提供計(jì)算機(jī)、外語(yǔ)、資格類、學(xué)歷類，會(huì)計(jì)類、建筑類、醫(yī)學(xué)類、外貿(mào)類、公務(wù)員九大類免費(fèi)在線題庫(kù)及專家答疑一、單項(xiàng)選擇題印花稅納稅審核過(guò)程中，注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)為以下觀點(diǎn)正確的是（）。A．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出．準(zhǔn)予按成本扣除B．林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)．最低折舊年限為10年C．自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用化支出，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用D．固定資產(chǎn)的改建支出，按固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷【正確答案】A某錫礦，2010年5月生產(chǎn)錫礦石200噸。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在（）萬(wàn)元以上。A．如果該個(gè)人將企業(yè)的組織形式設(shè)立為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，則可以不征企業(yè)所得稅．只征收個(gè)人所得稅B．如果該個(gè)人將企業(yè)設(shè)立為軟件生產(chǎn)企業(yè)，則軟件產(chǎn)品可以依法享受增值稅即征即退政策C．如果商業(yè)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)。下列說(shuō)法不正確的是（）。A．交舊購(gòu)新適用于財(cái)務(wù)制度不太健全、經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大的單位和個(gè)體工商戶B．驗(yàn)舊購(gòu)新用于財(cái)務(wù)制度不太健全、經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大的單位和個(gè)體工商戶C．交舊購(gòu)新的發(fā)票存根由用票單位自己保存D．注冊(cè)稅務(wù)師初次辦理統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)時(shí)．應(yīng)填寫(xiě)《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)審批表》，經(jīng)核準(zhǔn)后，持《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、單位公章、經(jīng)辦人印章等到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)，按規(guī)定繳納發(fā)票工本費(fèi)．并取得收據(jù)E．發(fā)票領(lǐng)購(gòu)以后，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)將其與《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》記載的種類、數(shù)量、字軌號(hào)碼進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)無(wú)誤后交給用票單位并履行簽收手續(xù)【正確答案】A，B，D，E來(lái)自?？及?///shuiwushi/1下列屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇的企業(yè)有（）。注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)于以下基本方法理解正確的是（）。注冊(cè)稅務(wù)師采用的是延期納稅的籌劃方法C．注冊(cè)稅務(wù)師指導(dǎo)納稅人在建筑工地生產(chǎn)工程所需水泥預(yù)制板。并收取相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)。某納稅人對(duì)該部門(mén)代征行為不服。代征部門(mén)是稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人D．稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)自接到《復(fù)議申請(qǐng)書(shū)》之日起15日內(nèi)對(duì)申請(qǐng)人的復(fù)議申請(qǐng)作出審查和決定E．納稅人在提出復(fù)議申請(qǐng)前，應(yīng)先按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定繳納稅款【正確答案】B，E1下列稅務(wù)代理工作底稿中，屬于備查類工作底稿的有（）