【正文】 溫度計2960元，312憑證——外購天虹農(nóng)業(yè)化肥884元、外購張店菅魄網(wǎng)絡交換機70元，314憑證——外購張店津南化工磷酸二氫鈉1700元，363憑證——路鵬報銷上海差旅費1317元，以上經(jīng)濟業(yè)務均為付現(xiàn)業(yè)務，都蓋有“現(xiàn)金付訖”，但都缺少財務負責人簽章手續(xù)。 在合同的審核監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)如下問題:（1）預開票金額較大XXXXXXX有限公司在2016年02月未簽訂合同也未發(fā)貨，但給予對方多開具了920噸*3260=2999200元的增值稅票。（1）工程項目現(xiàn)場管理特戊酸項目中噴砂除銹的工程量的確認，現(xiàn)場沒有具體人員負責監(jiān)督，無法區(qū)分實際噴砂除銹的工程量是多少、機械除銹的工程量又是多少，未除銹直接刷油漆有多少，直到現(xiàn)在我方人員也無人清楚實際完成的工程量到底是多少。(3)所報工程預算土建部分與安裝部分區(qū)分不清土建合同中工作內(nèi)容明確規(guī)定：只包含管廊基礎及地溝屬土建部分，現(xiàn)在出現(xiàn)承建方把管廊也放到基建工程里邊，因為，基建項目下浮9%，安裝項目下浮30%。雖然為了能與客戶更好的處理好關系，但有時原則性的東西也要堅持，不得有損公司整體利益。每月銷售提成中提取的獎金分為兩部分，除了按銷售收入的比例提取外，還應按銷售收入的實現(xiàn)來兌現(xiàn)。現(xiàn)場管理是工程項目管理的關鍵部分，只有加強施工現(xiàn)場管理，才能保證工程質(zhì)量、降低成本、縮短工期。2016年化工行業(yè)面臨著效益下滑、產(chǎn)能過剩、成本上升、資源環(huán)境約束以及創(chuàng)新能力不足等諸多挑戰(zhàn)，需要大家共同努力，客服困難，積極進取。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。會計師事務所中國注冊會計師：（蓋章）（簽名并蓋章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）中國市二○年月日帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告審 計 報 告ABC股份有限公司全體股東：我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括201年12月31日的資產(chǎn)負債表，201的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。一、管理層對財務報表的責任（略）二、注冊會計師的責任（略）三、導致否定意見的事項如財務報表附注所述，ABC公司的長期股權(quán)投資未按企業(yè)會計準則的規(guī)定采用權(quán)益法核算。除本報告“三、導致保留意見的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。四、審計意見我們認為，除“（三）導致保留意見的事項”段所術(shù)事項可能產(chǎn)生的影響外，ABC公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司201年12月31日的財務狀況以及201的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。四、審計意見由于“（三）導致無法表示意見的事項”優(yōu)所述事項的重要性，我們無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以為發(fā)表審計意見提供基礎，因此，我們不對ABC公司財務報表發(fā)表意見。，由審計人員A和C于2006年3月1日對甲股份有限公司2005會計報表進行審計。要求：，如果向XYZ會計師事務所調(diào)閱審計工作底稿，應如何處理；如果未向XYZ會計師事務所調(diào)閱審計工作底稿，審計人員應執(zhí)行的審計程序。，但管理當局采取相應的改善措施，但未在會計報表中進行適當披露。，根據(jù)證監(jiān)會的有關要求，并于2006年3月10日在證券報上公布了《ABC股份有限公司報告摘要》，其中MM會計師事務所出具的募集資金使用情況審計報告作為附件之一，內(nèi)容如下： 審計報告MM所會字［2006］54號 ABC股份有限公司董事會：我們接受貴公司委托，審計了貴公司2006年12月31日的資產(chǎn)負債表及該的利潤表和現(xiàn)金流量表。我們認為，上述會計報表對資金使用情況的反映符合《企業(yè)會計準則》和《股份有限公司會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2006年12月31日的財務狀況和該的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則?！保?）審計人員審計XYZ公司2006年會計報表時，確定其會計報表的重要性水平為500萬元，主要時關注到以下兩種情況：一是XYZ公司2006年停止使用且準備處置的固定資產(chǎn)在2001年沒有計提折舊670萬元；二是XYZ公司對合同約定采用到岸價格的一筆2006年12月24日發(fā)出的銷售給美國A公司的業(yè)務且人主營業(yè)務收入650萬元。審計人員對XYZ公司2006年會計報表出具了保留意見審計報告，說明表述如下：“如附注五所述，貴公司累計投資收益1 940萬元，其中2006年累計1 185萬元。說明段表述如下：“根據(jù)我們的審查，貴公司在連續(xù)兩年虧損的情況下繼續(xù)虧損，賬面虧損人民幣10 967萬元，實際虧損金額31 729萬元，貴公司凈資產(chǎn)出現(xiàn)負數(shù)，賬面資產(chǎn)總額為人民幣111 696萬元，實際資產(chǎn)總額為95 816萬元，賬面凈資產(chǎn)為人民幣10 188萬元，實際為12 836萬元。 291萬元，貴公司拒絕進行調(diào)整。該訴訟至1999年3月10日仍未判決，而且律師拒絕提供有關信息。o 假定被審計單位接受注冊會計師調(diào)整和披露的建議，請草擬一份審計報告。審計報 告的 “注冊會計師對財務報表審計的責任” 部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。這些事項是在對財務報表整體進行審計并形成意見的背景下進行處理的,我們不對這些事項提供單獨的意見。治理層負責監(jiān)督公司的財務報告過程。在按照審計準則執(zhí)行審計的過程中,我們運用了職業(yè)判斷,保持了職業(yè)懷疑。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故 意遺漏、虛假陳述或凌駕于內(nèi)部控制之上 , 未能發(fā)現(xiàn)由于舞弊導致的 重大錯報的風險高于未能發(fā)現(xiàn)由于錯誤導致的重大錯報的風險。同時 , 基 于所獲取的審計證據(jù) , 對是否存在與事項或情況相關的重大不確定性 , 從而可能導致對公司的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮得出結(jié)論。然而 , 未來的事項或情況可能導致公司不能持續(xù)經(jīng)營。從與治理層溝通的事項中,我們確定哪些事項對當期財務報表審 計最為重要,因而構(gòu)成關鍵審計事項。如果涉及相同的主題,其他報告責任可以在審計準則所要求的同 一報告要素部分中