【正文】 定，這些高管人員自20 7 年 1月 1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿 3年，即可于 20 9年 12 月 31 日無償獲得授予的普通股。 20 9年 12 月 31 日，高管人員全部行權(quán)。 A. 20 6年 12月 20日的公允價值 B. 20 6年 12月 31日的公允價值 C. 20 7年 2月 8 日的公允價值 9年 12月 31 日的公允價值 【答案】 A 【解析】 權(quán)益結(jié)算的股 份支付中，權(quán)益工具的公允價值應(yīng)該按照授予日的公允價值確定。 （七） 20年 2月 5日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓群用于出租。 辦公樓群 20 7年 12月 31日的公允價值為 2600 萬元， 20 8 年 12 月 31日的公允價值為 2640萬元。 A． 20 7年 2月 5 日 B． 20 7年 2月 10 日 C． 20 7年 2月 20 日 D． 20 7年 3月 1 日 【答案】 B 【解析】 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的時點應(yīng)該是董事會批準相關(guān)的議案時。利息于每年末支付。 已知：（ P/A， 6%， 3） =26730；（ P/S， 6%， 3） =。發(fā)行股票的費用不屬于借款費用，選項 B不正確。在線練習第 17 章多選題第 1 題和本題第一小問的考點一致。 3月 6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 17 題至第 18題。 A． 萬元 B． 萬元 C． 萬元 D． 萬元 【答案】 A 【解析】 20 9年應(yīng)計提折舊 = 6/12=（萬元）。甲公司估 計應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。 A． 180 萬元 B． 1620 萬元 C． 1800 萬元 D． 20xx 萬元 【答案】 B 【解析】 減少未分配利潤的金額 =（ 20xx200）（ 110%） =1620（萬元）。 二、多項選擇題（本題型共 10小題，每小題 2分，共 20分。 （ 2） 20 7 年 1月 20日，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為 900 萬元，預(yù)計使用 50年。 因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)。至 20 8 年 12 月 31 日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生 開發(fā)成本 120xx 萬元（不包括土地使用權(quán)成本）。 甲公司對作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計提折 舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計凈殘值均為零，對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。 2．下列各項關(guān)于甲公司地上建筑物會計處理的表述中，正確的有（）。 【點評】本題考核的是與土地使用權(quán)相關(guān)的各種處理。 A原材料專門用于為乙公司制造 B產(chǎn)品，無法以其他原材料替代。 （ 3） 12月 12日，接受丙公司的來料加工業(yè)務(wù)，來料加工原材料的公允價值為400萬元。同日，甲公司開具增值稅專用發(fā)票，并向丁公司收取貨款。 12月 31日，收到戊公司的代銷清單，代銷清單載明戊公司已銷售上述委托代銷D產(chǎn)品的 20%，銷售價格為 250 萬元。 A原材料 B在產(chǎn)品 C產(chǎn)品 D產(chǎn)品 【答案】 ABE 【解析】 C選項，與所有權(quán)有關(guān)的風險與報酬已轉(zhuǎn)移， C 產(chǎn)品不再屬于甲公司的資產(chǎn)； D選項，不是甲公司的資產(chǎn)，甲公司只需備查登記。 634萬元 240萬元 D產(chǎn)品的賬面價值為 480萬元 280萬元 500 萬元 【答案】 CD 【解析】 B在產(chǎn)品的賬面價值 =620 60%+82+60+12020=614（萬元）， A選項不正確； Ａ材料的賬面價值＝ 620 40%=248 萬元， B 選項不正確； E選項，領(lǐng)用的來料加工原材料 160萬元（ 400 40％）不計入甲公司的存貨成本。與上述建造合同相關(guān)的資料如下： （ 1） 20 7 年 1月 10日開工建設(shè)，預(yù)計總成本 68 000 萬元 。至工程完工時，累計實際發(fā)生成本 89 000 萬元；累計工程結(jié)算合同價款 82 000 萬元，累計實際收到價款 80 000 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 7題至第 8題。在線練習第 11章單選題第 38題與此相關(guān)。書籍租賃開始日租賃設(shè)備的公允價值為 980萬元。 三、計算分析題（本題型共 4小題，其中第 1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為 9分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為 14 分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償，補償支出共計 800萬元； C 產(chǎn)品生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于 C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉庫。 （ 2） 20 8 年 12月 15日，消費者因使用 C 產(chǎn)品造成財產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求甲公司 賠償損失 560 萬元； 12月 31日，法院尚未對該案作出判決。經(jīng)董事會批準，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔保。 （ 3）根據(jù)資料（ 2）和（ 3），判斷甲公司是否應(yīng)當將與這些或有事項相關(guān)的義務(wù)確認為預(yù)計負債，如確認，計算預(yù)計負債的最佳估計數(shù)，并編制相關(guān)會計分錄；如不確認，說明理由。 （ 2）因重組計劃而減少的 20 8年度利潤總額的金額 =825+150=975（萬元） 與重組義務(wù)有關(guān)的直接支出： 借：營業(yè)外支出 25 貸：預(yù)計負債 25 借：管理費用 800 貸：應(yīng)付職工薪酬 800 因處置用于 C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失 150萬元 借：資產(chǎn)減值損失 150 貸：固定資產(chǎn)減值準備 150 （ 3）資料（ 2）需要確認預(yù)計負債，預(yù)計負債的最佳估計數(shù) =（ 450+550） /2=500（萬元） 借：營業(yè)外支出 500 貸：預(yù)計負債 500 資料（ 3）不需要確認預(yù)計負債，因其不符合預(yù)計負債確認條件，在被擔保方無法履行合同的情況下需要承擔連帶責任，但本題目中的被擔保對象丙公司并未出現(xiàn)無法履行合同的情況，因此擔保企業(yè)未因擔保義務(wù)承擔潛在風險，所以不需要做確認預(yù)計負債的賬務(wù)處理。由于擁有的貨輪出現(xiàn)了減值跡象。 （ 3）甲公司將貨輪專門用于國際貨物運輸。 要求： （ 1）使用期望現(xiàn)金法計算貨輪未來 5 年每年的現(xiàn)金量。 【答案】 （ 1）使用期望現(xiàn)金流量法計算貨輪未來 5年每年的現(xiàn)金流量。 （ 3）計算貨輪應(yīng)計提的減值準備，并編制相關(guān)會計分錄。 （ 2） 20 6 年 5月 31日，經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準，甲公司以 20 6年 5月 20日為股權(quán)登記日是，向全體股東每 10 股發(fā)放 份認股權(quán)證，共計發(fā)放 12 300 萬份認股權(quán)證，每份認股權(quán)證可以在 20 7 年 5月 31日按照每股6元的價格認購 1股甲公司普通股。 （ 4）甲公司歸屬于普通股股東的凈利潤 20 6年度為 36 000 萬元， 20 7年度為 54 000 萬元 ， 20 8年度為 40 000 萬元。 （ 2）計算甲公司 20 7年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。該債券期限為 5年，每張面值為 100元，票面年利率為 6%，于每年 12月 31 日支付當年度利息。當日市場年利率為 5%。 （ 3） 5月 15 日是，從二級市場丁公司股票 200萬股，共支付價款 920 萬元，取得丁公司股票時，丁公司已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每 10股派發(fā)現(xiàn)金股利 。 相關(guān)年金現(xiàn)金系數(shù)如下： （ P/A， 5%， 5）＝ ；（ P/A， 6%， 5）＝ ；（ P/A， 7%， 5）＝ ； （ P/A， 5%， 4）＝ ；（ P/A， 6%， 4）＝ ；（ P/A， 7%， 4）＝ . 相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下： （ P/S， 5%， 5）＝ ；（ P/S， 6%， 5）＝ ；（ P/S， 7%， 5）＝ ； （ P/S， 5%， 4）＝ ；（ P/S， 6%， 4）＝ ；（ P/S， 7%， 4）＝ . 要求： （ 1）判斷甲公司取得乙公司債券時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司取得乙公司債券時的會計分錄。 （ 4）判斷甲公司取得丙公司股票時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司 20 8年 12 月 31 日確認所持有丙公司股票公允價值變動的會計分錄。相關(guān)的會計分錄應(yīng)該是： 借：可供出售金融資產(chǎn) 公允價值變動 400（ 12*100800） 貸：資本公積 其他資本公積 400 （ 5）甲公司 取得丁公司股票時應(yīng)該劃分為交易性金融資產(chǎn)，因為“管理層擬隨時出售丁公司股票”。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。 B公司董事會由 11名董事組成，其中 A公司派出 6句。甲公司董事會由 9人組成，其中 A公司派出 3人， D公司派出 2人。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于 20 8年 6 月 15日分別經(jīng)甲公司和 B 公司、 C公司股東大 會批準。土地使用權(quán)人變更手續(xù)和 C公司工商變更登記手續(xù)亦于 20 8年 7月 1 日辦理完成，當日作為對價的土地使用權(quán)成本為 20xx萬元，累計攤銷 600 萬元，未計提減值準備，公允價值為 3760 萬元； C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為 9000 萬元，已計提折舊 3000萬元，公允價值為 8000 萬元；一項管理用軟件，成本為 3000 萬元，累計攤銷 1500 萬元，公允價值為 3500 萬元。 ② 20 9年 6月 30 日，甲公司以 3600 萬元現(xiàn)金購買 C公司 20%股權(quán)。 20 9 年 1月 1日至 6月 30日期間， C公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤 1000 萬元；除實現(xiàn)凈損益外， C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項目的變 動。本題中 C公司沒有子公司，不考慮稅費及其他因素影響。 （ 3）判斷甲公司購買 C公司 20%股權(quán)時是否形成企業(yè)合并，并說明理由；計算甲公司取得 C公司 20%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。 【答案】 （ 1）甲公司取得 C 公司 60％股權(quán)交易的企業(yè)合并是非同一控制下的企業(yè)合并。會計分錄是： 借：長期股權(quán)投資 7920 累計攤銷 600 貸：無形資產(chǎn) 20xx 股本 800 資本公積――股本溢價 3360 營業(yè)外收入――處置非流動資產(chǎn)利得 2360 （ 3）甲公司購買 C 公司股權(quán) 20％是不形成企業(yè)合并的，因為之前取得 60％ C公司的股權(quán)已經(jīng)形成了企業(yè)合并，所以這里再次購入 C公司股 權(quán) 20％的話，是購買少數(shù)股東權(quán)益。