【正文】 當年發(fā)生的稅前可彌補的虧損額超過500萬元（含）的，應附送具有法定資質(zhì)的中介機構的經(jīng)濟鑒定證明；委托中介機構代理申報的，應出具雙方簽訂的代理合同。四、注意事項填報時，請仔細閱讀主表及附表的填表說明；檢查納稅申報表的基本信息以及申報數(shù)據(jù)是否填寫完整；稽查納稅申報表及附表與會計報表的數(shù)據(jù)是否一致，各項目之間的邏輯關系是否正確(尤其是會計利潤是否與主表13行次利潤總額是否一致)；檢查有關稅前列支項目是否按標準和范圍扣除；檢查彌補虧損是否準確，是否按規(guī)定填報；檢查稅前扣除、稅收優(yōu)惠是否已報稅務機關審批、備案等；納稅人在規(guī)定申報期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報有誤的，可在自行重新申報。 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對比）背景：2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》（二）需掌握的要點：凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳?！?企業(yè)在一個納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅。（三）實務中要注意的幾個問題 1．無條件申報：無論盈虧均要申報企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十九條規(guī)定：“ 企業(yè)在納稅內(nèi)無論盈利或者虧損，都應當依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補繳企業(yè)所得稅稅款的，應依法辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。（五）企業(yè)所得稅匯算清繳備案與報批事項（37分10秒）企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理按項目分為報批類和備案類。若分配利潤比重與被投資單位公司章程規(guī)定不一致的，還需要提供被投資單位的公司章程。第二，本表和相關附表的關系比較密切，應注意保持附表和主表相關數(shù)據(jù)的一致性?！?主表是在企業(yè)會計利潤總額的基礎上，加減納稅調(diào)整后計算出”納稅調(diào)整后所得“、”應納稅所得額“后，據(jù)此計算企業(yè)應納所得稅?！保?）合并繳納集團企業(yè)“ 填報集團企業(yè)及其納入合并納稅范圍的成員企業(yè)實際預繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）合并繳納集團企業(yè) “ 第40行=第33行第34行?！?一般工商企業(yè)：按附表一【1】第13行金額填報； ” 金融企業(yè)：按附表一【2】第38行金額填報； 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位： 自行計算填報?！?第9行”一般重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導致財務會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整的金額第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定視同銷售應確認的成本?！?特殊情況可以全額扣除。按會計制度的規(guī)定，補繳上的所得稅，應調(diào)整上的所得稅費用；可實際工作中，12月份的會計報表可能在1月10日已報給了稅務局，稅法規(guī)定匯算清繳在年終后4個月內(nèi)進行，也未明確重新報送經(jīng)調(diào)整后的會計報表，況且賬務處理已到了本年的4月份，企業(yè)不習慣重新編一份上調(diào)表不調(diào)賬的會計報表，而且多數(shù)人還是認同“賬表一致”，除非事務所審計出具審計報告，調(diào)表不調(diào)賬；但所得稅匯算清繳以及稅務審核并不出具經(jīng)審核的上會計報表，因此，補繳及應退所得稅往往是在本年進行賬務處理。二、上多繳的企業(yè)所得稅，審批后可作為下一留抵上多繳的企業(yè)所得稅，在納稅申報表中可作為上期多繳的所得額，或者作為已預交的所得稅額抵減。依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，予以扣除。因此，所得稅匯算清繳的調(diào)整事項，一般是不需要進行賬務處理的，但也發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)進行了所得稅審核后，對于納稅調(diào)整事項在下作了賬務處理，下做匯算清繳時又要做納稅調(diào)整。五、有扣除限額的費用扣除由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標準，依據(jù)標準計算出來的金額是準予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。的期初數(shù)；會計差錯更正的會計處理，區(qū)分重大差錯和非重大差錯兩種處理方法。如果納稅人實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失高于準予扣除限額，按限額扣除；低于準予扣除限額，按實際核算金額扣除?；I建期，是指從企業(yè)籌建之日至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。如果是對開辦費在開業(yè)一次進入費用，則當年要按稅法的規(guī)定進行納稅調(diào)增，在以后作為納稅調(diào)減。人為損失，財產(chǎn)永久性實質(zhì)損害，政府搬遷損失，經(jīng)報稅務局批準后可稅前扣除。因此，企業(yè)按照會計制度的規(guī)定計提準備金（除壞賬準備金外）及預提的其他費用的余額不得在稅前列支，企業(yè)應在納稅申報時作納稅調(diào)整，依法繳納企業(yè)所得稅。一、企業(yè)所得稅征管模式現(xiàn)狀分析（一）稅源管控不到位，稅基涉嫌侵蝕嚴重稅務機關與工商行政、銀行金融等單位的信息不能及時共享。企業(yè)虛列成本、擴大費用列支范圍等行為，嚴重侵蝕稅基。企業(yè)所得稅目前在我國整個稅制中是最復雜的稅種，包含內(nèi)容眾多和法律規(guī)定更新快，這就要求相關稅務管理人員須具有豐富的稅法、財務會計及相關法律知識。稅務管理人員對企業(yè)的管理手段依然落后，難以形成及時動態(tài)的征管模式。但在實際中卻事與愿違，有部分企業(yè)不僅沒有成立清算組，不及時處理資產(chǎn)、清理有關債權和債務，而且在清算前都不向稅務機關報告，注銷時也不提供清算報告。稅法只是簡單地規(guī)定了企業(yè)清算所得等于企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格扣除相關資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用及交易相關稅費、實收資本，再加上企業(yè)債務清償損益等，但在現(xiàn)實中卻很難準確獲得資產(chǎn)可變現(xiàn)價值。但目前從整體上看，匯算清繳工作還停留在“賬面審核，多退少補”階段，稅務機關本身的管理監(jiān)督輔助等職能卻并未得到充分發(fā)揮。（五）納稅評估流于形式當前我國企業(yè)所得稅納稅評估在稅收征管中到底處在何位置尚不明確，大部分稅務部門并沒有沒立專門的納稅評估機構，一般由稅收管理員兼職評估。二、當前企業(yè)所得稅匯算清繳工作存在的主要問題 新企業(yè)所得稅稅法實施以來，企業(yè)所得稅匯算清繳工作在稅制 及管理方面的主要問題有如下：（一）稅制體系建設方面經(jīng)濟性重復征稅。又如，對未分配利潤存在的重復征稅。征管范圍歷來是國、地稅關注的重點，新所得稅稅法和實施條例有意回避這個問題。新所得稅法確立了收入確認的兩個基本原則，即實現(xiàn)原則和權責發(fā)生制原則；新稅法明確扣除的四個基本原則，即權責發(fā)生制、真實性、相關性和合理性原則；實務中，篇二：市一級國稅局所得稅匯算清繳工作總結范文 關于xx企業(yè)所得稅匯算清繳工作情況 的報告xx省國家稅務局: 根據(jù)《xx省國家稅務局所得稅處關于做好xx企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（所便函[20xx]xx號）及《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）文件精神，我市認真開展了xx企業(yè)所得稅匯算清繳工作，通過稅企雙方的共同努力，在規(guī)定的時間內(nèi)順利地完成了xx企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)將有關情況總結報告如下：一、匯算清繳基本情況（一）匯算清繳戶管情況。匯算清繳面達100%.通過匯算清繳,扣除減免稅額及抵免所得稅額, ,%；,，%；,，增長率為360%。本次實際參加匯算清繳的企業(yè)共有3076戶，其中：盈利企業(yè)2471戶，虧損企業(yè)196戶，零申報企業(yè)戶數(shù)409戶。電力、燃氣及水生產(chǎn)供應業(yè)90戶，其中：盈利企業(yè)71戶，虧損企業(yè)13戶，零申報企業(yè)戶數(shù)6戶。批發(fā)零售業(yè)944戶，其中：盈利企業(yè)800戶，虧損企業(yè)35戶，零申報企業(yè)戶數(shù)109戶。租賃和商業(yè)服務業(yè)36戶，其中：盈利企業(yè)32戶，虧損企業(yè)1戶，零申報企業(yè)戶數(shù)3戶。教育業(yè)4戶，其中：盈利企業(yè)4戶。實際參加匯算清繳的3076戶企業(yè)中，所占比重較大的行業(yè)是：農(nóng)林牧漁業(yè)215戶，％；采礦業(yè)37戶，％。租賃和商務服務業(yè)36戶，占 ％居民服務和其他服務業(yè)47戶，％。,。參加匯算清繳企業(yè)入庫，與上年同期相比有較大增長，%，各行業(yè)均出現(xiàn)不同幅度增長的現(xiàn)象。三、減免稅審批、報備情況xx我市享受免稅收入的企業(yè)共19戶，；享受減計收入的企業(yè)10戶，；享受加計扣除優(yōu)惠的企業(yè)13戶，；，；，；。各縣（市、區(qū)）局為了切實加強對匯繳工作的組織領導，均成立了以局長或分管業(yè)務副局長為組長，稅政法規(guī)股、稅源管理科、農(nóng)村分局等部門負責人為成員的領導小組，負責匯算清繳工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作。xx縣局及直屬分局積極整理近年來國家出臺的企業(yè)所得稅政策及管理措施，結合納稅人日常咨詢較多的問題和社會關注的熱點問題，編制成冊逐戶發(fā)放，幫助納稅人了解所得稅政策，指導納稅人進行匯算清繳工作；xx縣局召集各企業(yè)法人代表與局領導班子進行座篇三：企業(yè)所得稅匯算清繳總結報告西安市碑林區(qū)國家稅務局二○○六企業(yè)所得 稅匯算清繳工作總結的報告 西安市國家稅務局：在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，我們碑林區(qū)國稅局按照“轉(zhuǎn)移主體、明確責任、做好服務、強化評估”的指導思想，結合《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2005]200號）)的規(guī)定和（陜國稅發(fā)[2006]572號）及（市國稅發(fā)[2006]389號）文件精神，將工作重點放在政策宣傳、電子申報、納稅評估、核定征收和日常檢查五個方面，大大地提高了企業(yè)所得稅匯算清繳的工作效率和質(zhì)量。二、加強內(nèi)外培訓，保證了企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利開展 針對06年企業(yè)所得稅出臺的新政策，申報表的變化、政策的變動等，我局及時做出安排和部署，制定了切實可行的培訓實施方案。使稅務人員和納稅人一看就懂，容易操作。三、積極推行企業(yè)所得稅多方位納稅申報，有力地保證了企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利完成（一）今年，我們的匯算工作壓力大，實際工作中做到了“六個結合”即：匯算清繳與日常管理相結合；匯算清繳與納稅評估相結合；匯算清繳與納稅輔導相結合；匯算清繳與強化監(jiān)控相結合；匯算清繳與核定征收相結合；匯算清繳與稅源分析相結合；制定了2006企業(yè)所得稅匯算清繳日程安排表，將2007年所得稅征收方式的鑒定與匯繳合并進行，以匯繳質(zhì)量的優(yōu)劣作為所得稅納稅評估和日常檢查的案源之一，進一步提高所得稅科學化、精細化管理水平。我們要求各基層單位一月份申報必須完成企業(yè)所得稅總管戶的20%；二月份必須完成總管戶的20%；三月份必須完成總管戶的35%；四月份必須全部完成企業(yè)所得稅申報；季報時，我們對納稅人同樣進行了劃分申報，保證了申報的及時性。采取措施疏理申報工作，避免上門申報過度集中，引起混亂。（四）針對管戶多的特點，我局采用有集中到分散的辦法，多點申報，合理安排組織安排申報工作，按確定的名單，按時通知納稅人分批進行申報的稅務所或申報大廳進行申報，今年67%的管戶在基層所解決了申報問題，從而避免申報擁擠等現(xiàn)象的發(fā)生。隨后我們又完成了省局下達的國家稅務總局電子申報軟件測試任務，測試成功后，我們立即進行總結分析，制定了推廣方案，于2月下旬在全省率先全面推行企業(yè)所得稅介質(zhì)申報工作，較省局下發(fā)申報軟件提前了將近1