【正文】 蓋發(fā)票專用章、使用偽造、作廢以及其他不符合稅務機關規(guī)定的發(fā)票等。企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。淮安地方稅務局稽查局2011年11月2日第二篇：企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告 國家稅務總局公告2018年第28號為加強企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理，規(guī)范稅收執(zhí)法，優(yōu)化營商環(huán)境，國家稅務總局制定了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，現予以發(fā)布。第三條 本辦法所稱企業(yè)是指企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。第六條 企業(yè)應在當企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定。稅務總局對應稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據作為稅前扣除憑證。第十二條 企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關規(guī)定的其他外部憑證（以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。前款第一項至第三項為必備資料。第十七條 除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應支出在該沒有稅前扣除的，在以后取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關資料，相應支出可以追補至該支出發(fā)生稅前扣除，但追補年限不得超過五年。第二十條 本辦法自2018年7月1日起施行。二、主要意義稅前扣除憑證種類多、源頭廣、情形多，《辦法》從統一認識、易于判斷、利于操作出發(fā)，對稅前扣除憑證的相關概念、適用范圍、管理原則、種類、基本情形稅務處理、特殊情形稅務處理等予以明確。三是針對企業(yè)未取得外部憑證或者取得不合規(guī)外部憑證的情形，《辦法》規(guī)定了補救措施，保障了納稅人合法權益。真實性是基礎，若企業(yè)的經濟業(yè)務及支出不具備真實性，自然就不涉及稅前扣除的問題。（四）稅前扣除憑證與相關資料的關系企業(yè)在經營活動、經濟往來中常常伴生有合同協議、付款憑證等相關資料，在某些情形下，則為支出依據，如法院判決企業(yè)支付違約金而出具的裁判文書。如企業(yè)支付給員工的工資，工資表等會計原始憑證即為內部憑證。（七）外部憑證的稅務處理企業(yè)在規(guī)定期限內取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，相應支出可以稅前扣除。（1）由于一些原因（如購銷合同、工程項目糾紛等），企業(yè)在規(guī)定的期限內未能取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，企業(yè)主動沒有進行稅前扣除的，待以后取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證后，相應支出可以追補至該支出發(fā)生扣除，追補扣除年限不得超過5年。（八）特殊規(guī)定，以規(guī)定的發(fā)票或者票據作為稅前扣除憑證，如《國家稅務總局關于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統使用問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第76號）規(guī)定的中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)(含分支機構)自行印制的鐵路票據等。特此公告。第四條稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關聯性原則。第七條企業(yè)應將與稅前扣除憑證相關的資料，包括合同協議、支出依據、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。第十條企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。第十三條企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應當在當匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。第十五條匯算清繳期結束后，稅務機關發(fā)現企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。第十八條企業(yè)與其他企業(yè)（包括關聯企業(yè)）、個人在境內共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱“應稅勞務”)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。關于《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》的解讀2018年06月07日來源： 國家稅務總局辦公廳近日，國家稅務總局發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（以下簡稱《辦法》）。與此同時，《辦法》始終貫穿了“放管結合，優(yōu)化服務”的理念，對于深入貫徹稅務系統“放管服”改革精神將起到積極促進作用。三、主要內容（一）適用范圍《辦法》適用的納稅人主體為企業(yè)所得稅法及其實施條例所規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。合法性和關聯性是核心，只有當稅前扣除憑證的形式、來源符合法律、法規(guī)等相關規(guī)定，并與支出相關聯且有證明力時，才能作為企業(yè)支出在稅前扣除的證明資料。以上資料不屬于稅前扣除憑證，但屬于與企業(yè)經營活動直接相關且能夠證明稅前扣除憑證真實性的資料，企業(yè)也應按照法律、法規(guī)等相關規(guī)定，履行保管責任，以備包括稅務機關在內的有關部門、機構或者人員核實。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經營活動和其他事項時，取得的發(fā)票、財政票據、完稅憑證、分割單以及其他單位、個人出具的收款憑證等。應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，可以按照以下規(guī)定處理：（1）能夠補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，相應支出可以稅前扣除。其中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)在以后憑相關資料證實支出真實性后，相應支出也可以追補至該支出發(fā)生扣除，追補扣除年限不得超過5年。，但按國家稅務總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證，如《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第45號）附件《商品和服務稅收分類編碼表》中規(guī)定的不征稅項目等。第四篇：企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的分析《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》基本概念近日，稅務總局發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）（以下簡稱《辦法》），涉及“稅前扣除憑證”“企業(yè)、單位和個人”“內部憑證和外部憑證”等一些基本概念，如何理解這些概念及其內涵，對準確適用《辦法》十分重要?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》對稅前扣除提出了支出要實際發(fā)生、要與取得的收入相關且具有合理性等原則性要求，稅前扣除憑證是這些要求的直觀體現。《辦法》第八條、第九條、第十條中提及到的“單位”，是一個較為寬泛的概念，主要包括企業(yè)、機關單位、事業(yè)單位、社會團體等。真實性是基礎，若企業(yè)的經濟業(yè)務及支出不具備真實性，取得的憑證不得作為稅前扣除憑證。內部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。此外，企業(yè)的很多支出還需要內部憑證與外部憑證聯合佐證，方可證實其真實性。但如果個人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額超過上述規(guī)定，相關支出仍應以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。此外《辦法》第十八條所稱“應納增值稅勞務”中的“勞務”也應按上述原則理解，不能等同于増值稅相關規(guī)定中的“加工、修理修配勞務”。判斷其他外部憑證是否符合規(guī)定，主要依據與憑證相關的各類法律法規(guī)，如財政部發(fā)布的《財政票據管理辦法》等。九、采用非現金方式支付的付款憑證《辦法》第十四條規(guī)定的六方面資料中，第三項必備資料為“采用非現金方式支付的付款憑證”。這里的“規(guī)定期限”包括兩種情形：在匯算清繳期結束前，是指《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的匯算清繳期，在匯算清繳期結束后，是指《辦法》第十五條中規(guī)定的期限，即自被稅務機關告知之日起60日內。二○一一年十二月二十一日企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法第一章 總則第一條為加強企業(yè)所得稅稅基管理，規(guī)范稅前扣除憑證，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等規(guī)定，結合我省實際，制定本辦法。”目前國稅完全可以上述為依據，不管是否具備真實性或有效性，只要是不符合規(guī)定的發(fā)票即不允許稅前扣除。真實性是指稅前扣除憑證反映的支出確屬已經發(fā)生。解：業(yè)務真實性即使不合法不有效，也不屬于偷稅，而業(yè)務不真實即使憑證合法或有效，也要么屬于偷稅，要么屬于編造虛假計稅依據。第六條企業(yè)當實際發(fā)生的成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。所以2011年第34號公告較好：六、關于企業(yè)提供有效憑證時間問題 企業(yè)當實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。征管和稽查可能會打架，比如稽查局檢查發(fā)現時，按此規(guī)定必須給予企業(yè)一個限期改正期限，這將延長稽查時限，是否得到稽查的認可，是個問題。解：農產品收購憑證比較特殊，既是內部憑證，又是應稅項目憑證。解：有的時候并不需要支付款項，也可以取得發(fā)票，比如接受貨物捐贈、投資。稅務機關有疑義的，可要求企業(yè)提供境外公證機構的確認證明，經稅務機關審核認可后，可作為稅前扣除憑證。第十四條企業(yè)發(fā)生非應稅項目支出時，應取得相應的扣除憑證，按規(guī)定進行稅前扣除。（三）企業(yè)撥繳的職工工會經費，以工會組織開具的《工會經費收入專用收據》為稅前扣除憑證。（六）企業(yè)繳納的住房公積金，以開具的專用票據為稅前扣除憑證。解：2011年第30號公告規(guī)定：稅務機關代收的，也可以合法有效的工會經費代收憑據在稅前扣除。第三章特殊事項管理第十八條企業(yè)支付給本企業(yè)員工的工資薪金，以工資表和相應的付款單據為稅前扣除憑證。解：如果取得了發(fā)票，本身即可證明其權責發(fā)生制原則，并不需要付款單據，比如勞務公司開具1000萬勞務發(fā)票給企業(yè)入帳，企業(yè)雖然未支付上述款項，但依然可以扣除，這個1000萬中的800萬工資及社保費公積金是屬于勞務公司的，而不是企業(yè)的，不必非要實際支付才許可扣除。企業(yè)應保存會議時間、會議地點、會議對象、會議目的、會議內容、費用標準等內容的相應證明材料，作為備查資料。第二十三條企業(yè)發(fā)生差旅費支出時，交通費和住宿費以發(fā)票為稅前扣除憑證，差旅補助支出需提供出差人員姓名、出差地點、時間和任務等內容的證明材料。應由個人承擔的車輛購置稅、車輛保險費等不得在稅前扣除。第二十六條企業(yè)按照有關規(guī)定向其員工及家屬支付的賠償費，以企業(yè)與職工（或家屬）簽訂的賠償協議、相關部門出具的鑒定報告（或證明）、法院文書以及當事人簽字的付款單據為稅前扣除憑證。這種情況下還是需要發(fā)票的。解：企業(yè)出租房屋，同時代收水電費的問題，對于出租企業(yè)來說，這不屬于混合銷售，因為出租房屋和代收水電費并不是相關聯的關系，因此屬于兼營行為，應當分別核算增值稅和營業(yè)稅，及房租交營業(yè)稅開服務業(yè)發(fā)票，代收水電理解為轉售水電，開增值稅發(fā)票，比如國稅函（2009）537號規(guī)定：四川省機場集團有限公司向駐場單位轉供自來水電天然氣屬于銷售貨物行為。第三十一條本辦法由江蘇省地方稅務局解釋