【正文】 。城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)服務(wù)項(xiàng)目：(一)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（1）《備案類減免稅登記表》；（2）《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》原件和復(fù)印件；（3）縣以上（含縣級(jí)）民政部門認(rèn)定的新辦服務(wù)型企業(yè)證明；（4）縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的證明和繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的證明材料；（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。四、報(bào)批類增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目及應(yīng)報(bào)送的資料安置殘疾人就業(yè)的單位：（1）《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》；（2）經(jīng)縣級(jí)以上（含縣級(jí)）民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的納稅人，出具上述部門的書面審核認(rèn)定意見（不需要經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的納稅人不出具）原件和復(fù)印件；（3）納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）原件和復(fù)印件；（4）納稅人為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄原件和復(fù)印件；（5）納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證原件和復(fù)印件；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。增值稅差額征稅，是指試點(diǎn)地區(qū)提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目價(jià)款后的不含稅余額為銷售額的征稅方法。實(shí)際成本包括由出租方承擔(dān)的貨物的購入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。試點(diǎn)企業(yè)將承攬的倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲(chǔ)合作方的倉儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。納稅人從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)以其向委托人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除部分后的余額為營業(yè)額。包括對(duì)專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的代理、登記、鑒定、評(píng)估、認(rèn)證、咨詢、檢索服務(wù)。船舶代理服務(wù)。包機(jī)業(yè)務(wù)。代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，是指接受進(jìn)出口貨物收、發(fā)貨人的委托，代為辦理報(bào)關(guān)相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)。一般納稅人提供其他應(yīng)稅服務(wù)，則需區(qū)分支付對(duì)象是否屬于試點(diǎn)納稅人。小規(guī)模納稅人提供其他應(yīng)稅服務(wù)，則需區(qū)分支付對(duì)象是否屬于試點(diǎn)納稅人。我舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子，義烏某代理報(bào)關(guān)企業(yè)在開展代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，支付給義烏海關(guān)稅金、鑒證費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等；另外，支付給義烏某檢驗(yàn)檢疫中心三檢費(fèi)、消毒費(fèi)等。則支付給義烏電視臺(tái)的廣告宣傳費(fèi)不允許扣除，支付給河南電視臺(tái)的廣告宣傳費(fèi)則允許扣除。最后再說一下差額征稅管理上的要求，試點(diǎn)納稅人從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。（3）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。在《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號(hào)）出臺(tái)之后，國家稅務(wù)總局又制定并發(fā)布了《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）。如“到底是服務(wù)接收方在中國境內(nèi)會(huì)導(dǎo)致不得免稅還是服務(wù)發(fā)生地在中國境內(nèi)會(huì)導(dǎo)致免稅？”，“對(duì)中國市場(chǎng)的調(diào)研服務(wù)是否會(huì)應(yīng)為該服務(wù)的標(biāo)的是中國市場(chǎng)而被直接認(rèn)定為不得免稅？”。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。購買辦公用品1萬元（不含稅），取得增值稅專用發(fā)票。還是舉剛才這個(gè)例子，假設(shè)該廣告代理公司系小規(guī)模納稅人，則有關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：確認(rèn)銷售收入時(shí)，借：銀行存款 100萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 期末一次性結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費(fèi)——貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 80萬元下月申報(bào)后繳納增值稅，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 二、增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。具體案例在后面的申報(bào)表填寫中講解。企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。同時(shí)作一筆分錄，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。同時(shí)作一筆分錄，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。孔慶凱從如下四個(gè)方面進(jìn)行了介紹：一、為什么融資租賃行業(yè)首先納入了“營改增”的范圍？“營改增”之前租賃業(yè)屬于營業(yè)稅服務(wù)業(yè)的稅目，融資租賃屬于營業(yè)稅金融保險(xiǎn)業(yè)的稅目，二者適用的營業(yè)稅率都是5%。實(shí)踐證明這樣的稅制設(shè)計(jì)，在使融資租賃行業(yè)納入“營改增”抵扣鏈條的同時(shí)，也降低了承租人的稅收負(fù)擔(dān)，達(dá)到了結(jié)構(gòu)性減稅的目的，在一定程度上提高了企業(yè)通過租賃來融資的積極性。通過這個(gè)政策明確，對(duì)符合條件的融資租賃企業(yè)實(shí)行營業(yè)稅差額征稅的政策。增值稅稅制本身對(duì)營業(yè)稅差額征稅的政策是比較排斥的，但是融資租賃行業(yè)實(shí)行“營改增”試點(diǎn)以后，考慮到試點(diǎn)工作是分行業(yè)逐步推行的，融資租賃成本中的大部分項(xiàng)目，比如說保險(xiǎn)費(fèi)、貸款利息等目前還屬于營業(yè)稅的征稅范圍，導(dǎo)致融資租賃企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣不充分。為明確承租方在將租賃物銷售的環(huán)節(jié)，是否應(yīng)該增收增值稅和營業(yè)稅的問題，下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第13號(hào)），這個(gè)公告明確融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅和營業(yè)稅的征收范圍，不增收增值稅和營業(yè)稅。承租方繼續(xù)使用租賃物而獲得直接收益，出租方從租賃物的租金中獲得間接收益，承租方和出租方均沒有完整的處分權(quán)，也就是售后回租業(yè)務(wù)與一般的銷售行為有區(qū)別。目前售后回租業(yè)務(wù)已占融資租賃業(yè)務(wù)總量的70%以上。第二，部分直租業(yè)務(wù)中，由于設(shè)備登記管理、經(jīng)營資質(zhì)等方面的要求，包括車輛的管理、特種設(shè)備的管理等，融資租賃企業(yè)無法取得符合抵扣條件的增值稅專用發(fā)票，同樣存在本環(huán)節(jié)稅負(fù)較重的問題。針對(duì)上述反映的問題，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局高度重視，在廣泛了解情況、聽取意見的基礎(chǔ)上正在著手研究解決，力求使稅收政策更加符合融資租賃行業(yè)的經(jīng)營實(shí)際，并充分考慮售后回租的目的是融資這一本質(zhì)屬性。