【正文】 律形式正式確立了獨(dú)立董事制度，將該制度納入了規(guī)范化的軌道。20世紀(jì)90年代以來，世界眾多著名跨國公司因財(cái)務(wù)丑聞而相繼面臨破產(chǎn)危機(jī)，喚起了人們對(duì)獨(dú)立董事制度的廣泛關(guān)注和深入思考。5 對(duì)于財(cái)務(wù)獨(dú)立董事體系的完善建議......................................6 健全財(cái)務(wù)獨(dú)立董事的法制建設(shè).........................................6 規(guī)范財(cái)務(wù)獨(dú)立董事的選人和退出機(jī)制...................................7 完善財(cái)務(wù)獨(dú)立董事的激勵(lì)和約束機(jī)制..................錯(cuò)誤！未定義書簽。 審計(jì)委員會(huì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督.....................錯(cuò)誤！未定義書簽。統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示財(cái)務(wù)獨(dú)立董事對(duì)于公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況、中小投資者利益保障情況及財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響程度有限。第一篇：上市公司財(cái)務(wù)獨(dú)立董事職責(zé)研究上市公司財(cái)務(wù)獨(dú)立董事職責(zé)研究摘要：近年來，公司財(cái)務(wù)丑聞事件的頻繁出現(xiàn)已經(jīng)引起不同國家的相關(guān)組織、機(jī)構(gòu)對(duì)獨(dú)立董事的高度關(guān)注，并采取了相應(yīng)措施。隨后，以35家陜西省上市公司為樣本，采用描述性統(tǒng)計(jì)手段，分析財(cái)務(wù)獨(dú)立董事的任職情況以及履職效力，并分析了財(cái)務(wù)獨(dú)立董事在公司經(jīng)營業(yè)績(jī)和公司治理中的作用。 戰(zhàn)略委員會(huì)的財(cái)務(wù)規(guī)劃.....................錯(cuò)誤！未定義書簽。 執(zhí)業(yè)環(huán)境的約束....................................錯(cuò)誤！未定義書簽。長(zhǎng)期實(shí)踐證明，獨(dú)立董事制度在制衡內(nèi)部人控制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，保護(hù)股東利益等方面發(fā)揮著重要作用。2001年8月，證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》（以下簡(jiǎn)稱《指導(dǎo)意見》），要求在上市公司中普遍實(shí)行獨(dú)立董事制度。從委托代理關(guān)系我們可看出,公司的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)是分離的。作為公司管理者的大股東和經(jīng)理層控制了會(huì)計(jì)信息的生成和披露。從我國上市公司的大量實(shí)踐來看，獨(dú)立董事制度在國有控股公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督方面成效欠佳，“內(nèi)部人控制”、經(jīng)營者腐敗、財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊等現(xiàn)象沒有得到實(shí)質(zhì)性改善。Abbott等(2000)研究發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)獨(dú)立董事與虛假財(cái)務(wù)報(bào)告之間負(fù)相關(guān),Felon等(2003)和Bryan等(2004)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)獨(dú)立董事與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量之間正相關(guān)Adams Ferreira(2007)研究發(fā)現(xiàn),獨(dú)立董事在對(duì)公司咨詢方面所花費(fèi)的時(shí)間超過了在對(duì)公司進(jìn)行監(jiān)督方面所花的時(shí)間。另一些研究從市場(chǎng)反應(yīng)的角度探討公司聘用財(cái)務(wù)獨(dú)立董事是否起到保護(hù)投資者的作用。 完善公司法人治理結(jié)構(gòu)我國絕大部分上市公司是由國企改制而成，近1200家上市公司中，80%90%是國有股占主導(dǎo)地位的公司，尚未上市流通的國有股比重高達(dá)40%，有些甚至高達(dá)80%以上。并且盡管國家是大部分上市公司的大股東，國有股一股獨(dú)大，但由于其派駐到公司董事會(huì)中的董事并非真正的公司股東，從而造成一種“所有者缺位”的現(xiàn)象。不僅如此，于中國之內(nèi)小股東們似乎更愿意扮演一種投機(jī)者的角色，其只在乎瞬間巨大偶然利益的獲得，而并不真正關(guān)注公司真正的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，加之其信息獲取的不對(duì)稱，使得其在公司監(jiān)督問題上存在一種“搭便車”的心理。例如，獨(dú)立董事下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)，就是一個(gè)需要會(huì)計(jì)專業(yè)背景的專業(yè)委員會(huì)。要完整畢業(yè)論文的+扣扣：（1499088324）去掉中間的橫線 財(cái)務(wù)獨(dú)立董事履職資格和履行效果的統(tǒng)計(jì)分析 樣本選取及說明本文選取在陜西省上市的35家上市公司獨(dú)立董事情況進(jìn)行分析，根據(jù)《指導(dǎo)意見》分析調(diào)查，選取了在上市的公司中獨(dú)立董事的數(shù)目及所占比例，年齡，職業(yè)背景，以及工資薪酬為樣本。同時(shí)上市公司根據(jù)《上市公司公司治理指引》的要求至少聘用一位會(huì)計(jì)專業(yè)的獨(dú)立董事。因?yàn)槲覈?dú)立董事制度起步晚，應(yīng)用還不是很充分，再是由于只選取了陜西省的35家企業(yè)，樣本數(shù)量和地域的局限性也不可能全面反映問題，因此關(guān)于這個(gè)問題我們還不能很好的下出定論。我國上市公司引入獨(dú)立董事制度的時(shí)間較晚，加之我國的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境“一股獨(dú)大”，獨(dú)立董事又是中小股東利益的維護(hù)者，是在監(jiān)事會(huì)缺失和軟弱的情況下成立的，勢(shì)必會(huì)有很多因素阻礙其正常運(yùn)作。現(xiàn)將對(duì)于影響財(cái)務(wù)獨(dú)立董事發(fā)揮作用的因素歸納如下： 財(cái)務(wù)獨(dú)立董事的資質(zhì)背景正是基于對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)獨(dú)立董事在公司治理中扮演的特殊角色及所需的特殊專業(yè)背景的考慮，《指導(dǎo)意見》中明確規(guī)定，上市公司的會(huì)計(jì)專業(yè)獨(dú)立董事除獨(dú)立董事的一般任職條件外，還必須擁有高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱或注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)資質(zhì)要求。執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任獨(dú)立董事具有獨(dú)立性的優(yōu)勢(shì)，注協(xié)非執(zhí)業(yè)會(huì)員因其來源的特殊性在獨(dú)立性方面也毫不遜色。對(duì)于財(cái)務(wù)獨(dú)立董事體系的完善建議獨(dú)立董事在公司結(jié)構(gòu)中是由于監(jiān)事缺位或軟弱而董事會(huì)失控和出現(xiàn)問題時(shí)才設(shè)計(jì)引進(jìn)的一種治理機(jī)制，它從屬于原有的公司治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)環(huán)節(jié)，使原有治理結(jié)構(gòu)的補(bǔ)充或局部調(diào)整。 健全財(cái)務(wù)獨(dú)立董事的法制建設(shè)獨(dú)立董事制度的法制化是促進(jìn)其逐步規(guī)范與完善的基石。第三，對(duì)《證券法》、《上市公司治理準(zhǔn)則》及證券交易所章程、規(guī)則等法律、法規(guī)及部門規(guī)章制度中涉及到獨(dú)立董事的內(nèi)容，進(jìn)行協(xié)調(diào)和修改，做到口徑一致，協(xié)調(diào)配套。能夠運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)及獨(dú)立判斷能力，針對(duì)公司戰(zhàn)略、投資、項(xiàng)目計(jì)劃等提出客觀的建議和意見，協(xié)助管理層推進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)，為董事會(huì)的決策引入外部獨(dú)立的觀點(diǎn)，提高公司決策水平，提高公司價(jià)值；確保足夠的時(shí)間和精力?？偨Y(jié)隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步運(yùn)行，國有控股公司的發(fā)展在國有企業(yè)改革的推動(dòng)下得到進(jìn)。首先，我要感謝石油大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)校對(duì)于我的栽培和教育，感謝各位老師的悉心教導(dǎo)，感謝他們授予我知識(shí)，傳授我方法，指導(dǎo)我做事。第二條本行獨(dú)立董事是指不在本行擔(dān)任董事以外的其他職務(wù)，以及與本行及主要股東不存在可能妨礙其進(jìn)行獨(dú)立客觀判斷的關(guān)系的董事。尤其要關(guān)注中小股東和存款人的合法權(quán)益不受侵害。提名人應(yīng)當(dāng)充分了解被提名人職業(yè)、學(xué)歷、職稱、詳細(xì)的工作經(jīng)歷、全部兼職等情況，并對(duì)其擔(dān)任獨(dú)立董事的資格和獨(dú)立性發(fā)表意見，被提名人應(yīng)當(dāng)就其本人與本行之間不存在任何影響其獨(dú)立客觀判斷的關(guān)系發(fā)表聲明；（三）本行應(yīng)當(dāng)在選舉獨(dú)立董事的股東大會(huì)召開前，披露獨(dú)立董事的詳細(xì)資料，保證股東在投票時(shí)已經(jīng)對(duì)候選人有足夠的了解。在召開股東大會(huì)選舉獨(dú)立董事時(shí)，董事會(huì)應(yīng)對(duì)獨(dú)立董事候選人是否被中國證監(jiān)會(huì)或證券交易所提出異議的情況進(jìn)行說明。（三）獨(dú)立董事辭職應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)遞交書面辭職報(bào)告，并應(yīng)當(dāng)向最近一次召開的股東大會(huì)提交書面聲明，說明任何與其辭職有關(guān)或其認(rèn)為有必要引起股東和債權(quán)人注意的情況。獨(dú)立董事在監(jiān)事會(huì)提出罷免提案前可以向監(jiān)事會(huì)解釋有關(guān)情況，進(jìn)行陳述和辯解。第四章獨(dú)立董事的職責(zé)第十二條獨(dú)立董事的職權(quán)：（一）為了充分發(fā)揮獨(dú)立董事的作用，除具有《公司法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)范性文件及本行章程賦予董事的職權(quán)外，獨(dú)立董事還具有下述職權(quán)：，應(yīng)經(jīng)獨(dú)立董事許可，獨(dú)立董事作出判斷前，可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)出具獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問報(bào)告，作為其判斷的依據(jù)；；；；；；、行政法規(guī)、規(guī)章和章程規(guī)定的其他職權(quán)。（二）獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)就上述事項(xiàng)發(fā)表以下幾類意見之一：；；；。第十六條獨(dú)立董事每年為本行工作的時(shí)間不得少于15個(gè)工作日。獨(dú)立董事因嚴(yán)重失職被國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)取消任職資格的，其職務(wù)自任職資格取消之日起當(dāng)然解除。第二十一條獨(dú)立董事履行職責(zé)時(shí)所需的合理費(fèi)用由本行承擔(dān)。第二十五條本規(guī)則的修改和解釋權(quán)歸董事會(huì)。關(guān)鍵詞：新《公司法》 獨(dú)立董事 公司治理researching the system about independent director in china一、引言獨(dú)立董事，就是指相對(duì)獨(dú)立于公司管理層、與公司不存在任何可能 影響 其做出獨(dú)立判斷的交易和關(guān)系的董事，特征就是身份的獨(dú)立和行權(quán)的獨(dú)立，其產(chǎn)生適應(yīng)了 社會(huì) 經(jīng)濟(jì) 發(fā)展 的客觀需要，既是公司內(nèi)部矛盾內(nèi)部激化的結(jié)果，也是公司效益原則屈服于民法公平原則的體現(xiàn)。[2]我國由于監(jiān)事會(huì)長(zhǎng)期缺乏監(jiān)督手段和監(jiān)督作用，在1997年證監(jiān)會(huì)的《上市公司章程指引》（以下簡(jiǎn)稱指引）中首次規(guī)定上市公司可以根據(jù)需要建立獨(dú)立董事制度。二、獨(dú)立董事的資格及選任制度（一）我國立法現(xiàn)狀及存在的問題新法第123條規(guī)定：上市公司設(shè)立獨(dú)立董事，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。而對(duì)關(guān)聯(lián)交易人新法雖然有了規(guī)定“公司的控制股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員不得利用其關(guān)聯(lián)關(guān)系損害公司利益。這必然會(huì)產(chǎn)生沖突，最終導(dǎo)致獨(dú)立董事成為榮譽(yù)董事。[3]這種情況仍難保證獨(dú)立董事的提名不受大股東的左右。[6]在提名上，采用表決回避制，即當(dāng)股東大會(huì)表決的議題與某一或某些股東(特別是控股股東)有利害關(guān)系時(shí)，該股東或其代理人不能以其所持表決權(quán)參與表決。再次，借鑒 會(huì)計(jì) 審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，成立由注冊(cè)的獨(dú)立董事組成的獨(dú)立董事事務(wù)所。[8]這樣合同責(zé)任可以由事務(wù)所和董事共同承擔(dān)，公司可以選擇承擔(dān)能力較強(qiáng)、聲譽(yù)較好的事務(wù)所為自己選派獨(dú)立董事。而公司對(duì)董事會(huì)決議秘而不宣，獨(dú)立董事無法了解公司的具體經(jīng)營，更無法公司負(fù)責(zé)，對(duì)經(jīng)營層進(jìn)行監(jiān)督管理。設(shè)立提名、審計(jì)和薪酬委員會(huì)，這些委員會(huì)基本由獨(dú)立董事組成。但是其公司治理董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)并存的格局，在具體做法上又與美國相異。實(shí)際上在證監(jiān)會(huì)的《上市公司治理準(zhǔn)則》（征求意見稿）（一下簡(jiǎn)稱《準(zhǔn)則》）中已經(jīng)明確了我國引進(jìn)董事會(huì)次級(jí)委員會(huì)的方向。同時(shí)獨(dú)立董事作為實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部權(quán)利制衡的手段之一，也沒有必要將獨(dú)立董事制度作為所有上市公司必須采用的唯一的、法定的制度。如新法對(duì)監(jiān)事職權(quán)的規(guī)定就包括對(duì)高級(jí)管理人員行使權(quán)利時(shí)違法或損害公司利益的監(jiān)督權(quán)以及對(duì)上述人員的罷免提議權(quán)。另一方面，對(duì)獨(dú)立董事制度的獨(dú)立性作了較為零碎的剖析，闡述了獨(dú)立性作為獨(dú)立董事的特有性能，對(duì)維護(hù)上市公司權(quán)益都發(fā)揮了怎樣的作用。The independent directors。英國美國法國等國家，特別是采取單一制公司機(jī)關(guān)體系的國家是獨(dú)立董事制度的發(fā)行地，開始在全球盛行也是在20世紀(jì)90年代以來。制度的改革要順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展是絕對(duì)必要的。目前看來，我國大多數(shù)上市公司的控制權(quán)被不流通的國有股和法人股牢牢地駕馭，公眾持股比率較小而且較為分散，造成了國有股“一股獨(dú)大“的后果。這一系列的問題充分反映出董事會(huì)制約機(jī)制的松弛以及內(nèi)部人控制”的缺陷。若是要管理以上問題，那么需要革新公司的治理構(gòu)造，從新建構(gòu)董事會(huì)，借鑒獨(dú)立董事制度在英美諸國行之有效的方案計(jì)策。獨(dú)立董事制度通過政府部門法規(guī)形式以《指導(dǎo)意見》的頒為具體實(shí)施被強(qiáng)制引入，從此成為完善我國上市公司管理機(jī)制的重要制度之一。如若單獨(dú)來探討?yīng)毩⒍碌男阅?，其中他的?dú)立性應(yīng)該是獨(dú)立董事最大的特點(diǎn)。獨(dú)立董事制度因其自身的特性廣為流傳，每個(gè)地方根據(jù)自身的地域特點(diǎn)加以融合形成各具特色的獨(dú)立董事制度，然而不管每個(gè)地域的差異在哪，有一個(gè)特性卻從來不會(huì)被差異所摒棄，那就是獨(dú)立董事的獨(dú)立性，這個(gè)性能作為這個(gè)制度的基礎(chǔ)和內(nèi)涵得以被青睞。獨(dú)立董事作為公司里的一員，自身的利益如果與公司股東決策具有較大的聯(lián)系，簡(jiǎn)而言之，可以由權(quán)達(dá)利，那么就毫無獨(dú)立性可言，獨(dú)立董事制度也就喪失了它本應(yīng)的功效和職責(zé)。獨(dú)立董事的獨(dú)立性作為一個(gè)相對(duì)的特性來講，主要可以表現(xiàn)為如下幾方面：(1)凡事物皆有規(guī)律可循，社會(huì)由人構(gòu)造而成，社會(huì)的提高與開展與人類息息相關(guān)，人可以擁有獨(dú)立的個(gè)性，獨(dú)立的處事方式，卻不能獨(dú)立地脫離社會(huì)群體。簡(jiǎn)而言之，法律無法規(guī)定獨(dú)立性的所有方面，比如道德規(guī)范方面。然而，自身利益若與公司利益主體相牽連，獨(dú)立性則會(huì)大打折扣。形式上的獨(dú)立很好理解，指的是在社會(huì)公眾、公司制度對(duì)外表現(xiàn)時(shí)所表現(xiàn)出的絕對(duì)獨(dú)立性，個(gè)人認(rèn)為形式上的獨(dú)立趨于絕對(duì)化。形式作為外衣必當(dāng)要光鮮亮麗，在立法上的規(guī)范好似立下的規(guī)矩，不可動(dòng)搖，警惕眾人。本文認(rèn)為，主觀上的獨(dú)立性是指唯心的獨(dú)立，受自我意識(shí)影響較大，有強(qiáng)大的自我主導(dǎo)性。在市場(chǎng)開放程度日益提高的大環(huán)境下，提高上市公司證券市場(chǎng)的治理水準(zhǔn)是當(dāng)務(wù)之急。類似于這類的現(xiàn)象層出不窮，建立獨(dú)立董事制度，其獨(dú)立性所塑造出的良好的市場(chǎng)形象會(huì)使投資者對(duì)公司經(jīng)營狀況、經(jīng)理階層的績(jī)效以及公司前景預(yù)測(cè)的了解大大增加。保護(hù)股東利益的根本所在是保證信息的公開。又有規(guī)定道：公司為保持獨(dú)立董事制度的獨(dú)立性，可以根據(jù)需要為獨(dú)立董事設(shè)置多項(xiàng)選擇性的條款。獨(dú)立董事?lián)碛斜婍?xiàng)權(quán)利，例如：必須在獨(dú)立董事簽字之后公司的關(guān)聯(lián)買賣方能生效；在董事會(huì)決議中要充分列席獨(dú)立董事的提出的意見建議等。中國證監(jiān)會(huì)在2001年1月19日就基金管理公司內(nèi)部管理機(jī)制這一主題為核心發(fā)布了《關(guān)于完善基金管理公司董事人選制度的通知》。這樣的強(qiáng)制性規(guī)章要求毫無疑問地促進(jìn)了獨(dú)立董事制度在上市公司大幅度地實(shí)施，也是獨(dú)立董事制度引入我國的一個(gè)標(biāo)志性象征。2002年，中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)就公司各項(xiàng)委員會(huì)的負(fù)責(zé)狀況為主題，發(fā)布了《董事會(huì)專門委員會(huì)實(shí)施細(xì)則》，這一細(xì)則對(duì)各個(gè)委員會(huì)極其薪酬考核會(huì)做出了較為詳細(xì)的規(guī)定。同時(shí)，獨(dú)立董事還要負(fù)責(zé)擔(dān)河南理工大學(xué)萬方科技學(xué)院2016屆本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）任委員會(huì)的主任委員，即召集人。綜合各種期刊報(bào)告，各種學(xué)者專家發(fā)表的一些意見建議，總結(jié)一下這些偏于批判性聲音，如下文：（1）獨(dú)立董事制度的引進(jìn)旨在改善解決問題，然而缺乏與中國國情相結(jié)合，其獨(dú)立性就變成了紙上談兵；（2）獨(dú)立董事在致力于履行權(quán)責(zé)的同時(shí)缺乏充分激勵(lì)政策導(dǎo)致行效不明；（3）獨(dú)立董事制度引進(jìn)初期，權(quán)責(zé)不明確的發(fā)展現(xiàn)階段，嚴(yán)重缺乏對(duì)制度暫時(shí)制約條例。（1）在上市公司或其隸屬企業(yè)任職的人員及其直系親屬、主要社會(huì)關(guān)系；（2）直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份1％以上或者是上市公司前十名股東中的自然人股東及其直系親屬；（3）在直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份5％以上的股東單位或者在上市公司前五名股東單位任職的人員及其直系親屬；（4）最近一年內(nèi)已經(jīng)具備前三項(xiàng)所羅列情景的人員；（5）為上市公司或者其隸屬企業(yè)提供財(cái)務(wù)、法律、征詢等效勞的人員或在相干機(jī)構(gòu)中任職的人員；（6）公司章程規(guī)則的其余人員；（7）中國證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其余人員。然而因?yàn)楠?dú)立董事職責(zé)的特殊性，為了避免大股東徇私舞弊，就要對(duì)獨(dú)立董事的任免有特殊的具體的規(guī)定。例如：美國總統(tǒng)職能連任兩屆，華盛頓言傳身教的這一舉動(dòng)，開創(chuàng)了美國歷史上摒棄終身總統(tǒng)制，為美國的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做出了合理的規(guī)劃。為此充分認(rèn)識(shí)要到獨(dú)立董事的獨(dú)立性與其整體獨(dú)立性同樣值得我們關(guān)注