淺析醫(yī)院科室內(nèi)部審計(jì)-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 項(xiàng)收入等問(wèn)題。一、科室內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容（一）審查科室收入的完整性和合法性。（二）審查科室支出的合理性和合規(guī)性對(duì)科室支出審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)審查支出結(jié)構(gòu)的合理性，看其會(huì)務(wù)費(fèi)支出是否過(guò)頻、過(guò)大，有無(wú)假借學(xué)術(shù)研討之名，而行消遣旅游之實(shí)，增加不必要開(kāi)支的問(wèn)題。、優(yōu)勞優(yōu)得的分配原則；是否充分調(diào)動(dòng)了每位職工的積極性、主動(dòng)性，提高了服務(wù)質(zhì)量和效率。審查科室儀器、設(shè)備報(bào)廢是否有嚴(yán)格的審批制度，貴重儀器報(bào)廢是否經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)和專業(yè)人員鑒定，有無(wú)弄虛作假，將科室儀器、設(shè)備無(wú)償轉(zhuǎn)讓借給私人長(zhǎng)期占用等問(wèn)題。管理過(guò)程中，要嚴(yán)格堅(jiān)持相互牽制和不相容職務(wù)分離原則，保證其安全完整。這樣科室內(nèi)控制度的健全性和完善性才有保障。據(jù)對(duì)三家“三甲”醫(yī)院的調(diào)查，都沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，二家歸屬財(cái)務(wù)部門，一家歸屬物價(jià)部門，從業(yè)人員都只有一名專業(yè)人員。在實(shí)際審計(jì)工作中，還必須參考國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，并結(jié)合醫(yī)院出臺(tái)的一些規(guī)章制度。目前由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審的職能和作用認(rèn)識(shí)不到位，大多數(shù)醫(yī)院沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，只是為了應(yīng)付上級(jí)檢查，把內(nèi)部審計(jì)設(shè)在紀(jì)檢監(jiān)察或財(cái)務(wù)部門之下。而在實(shí)際工作中，內(nèi)審人員多是財(cái)務(wù)出身，缺少即懂審計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)，又懂經(jīng)營(yíng)管理、醫(yī)療技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件等方面知識(shí)的多面人才。然而，由于內(nèi)審法律地位沒(méi)有得到相關(guān)法律的明確，再者內(nèi)審機(jī)構(gòu)是在單位內(nèi)部設(shè)置的，在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，其審計(jì)工作必然依附于本單位的行政權(quán)力，受到行政權(quán)力的干預(yù)，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)在思想上認(rèn)識(shí)不夠，內(nèi)審工作得不到足夠的重視，所以內(nèi)審權(quán)威性沒(méi)有保證。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)，保持內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，把內(nèi)審放在和其他科室相同的地位看待。（二）完善內(nèi)審相關(guān)法規(guī)內(nèi)審人員要得出可供領(lǐng)導(dǎo)參考、令人信服的審計(jì)結(jié)論，必須對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出正確的判斷。同時(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)要針對(duì)本單位的實(shí)際情況，制定本單位的一些規(guī)章制度，以供本單位的內(nèi)審人員借鑒和參考。要單獨(dú)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，與其他部門分開(kāi)，特別是要與財(cái)務(wù)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門分開(kāi)。這樣，才能最大限度地發(fā)揮內(nèi)審部門的職能作用，確保內(nèi)審工作質(zhì)量。開(kāi)展科室內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采用內(nèi)外審計(jì)相結(jié)合的辦法，這樣可以提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，有效地預(yù)防科室人員對(duì)內(nèi)審工作不配合，拖延、阻撓審計(jì)證據(jù)收集的情況，保證審計(jì)證據(jù)質(zhì)量。第二條 衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是指衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，對(duì)本單位及所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為。第五條 各級(jí)衛(wèi)生行政部門應(yīng)按照國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，開(kāi)展審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行崗位資格準(zhǔn)入和后續(xù)教育制度，各單位應(yīng)當(dāng)予以支持和保障。內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。地方各級(jí)衛(wèi)生行政部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本地區(qū)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)所屬(管)單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。(二)指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)部門、單位建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員，按規(guī)定開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。(二)審計(jì)預(yù)算的執(zhí)行和決算。(六)審計(jì)衛(wèi)生、科研、教育和各類援助等專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理和使用。(十)其他審計(jì)事項(xiàng)。第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作中應(yīng)加強(qiáng)與外部審計(jì)的溝通與合作。(四)審核會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物。(八)經(jīng)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，予以暫時(shí)封存。第十八條 本部門、本單位在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)。(三)審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，應(yīng)取得審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，由被審計(jì)單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)。(六)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)督促被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)，并書面報(bào)告執(zhí)行結(jié)果。對(duì)不履行審計(jì)職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)人員，由所在單位給予批評(píng)。第二十四條 本規(guī)定由衛(wèi)生部負(fù)責(zé)解釋。一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置醫(yī)院成立內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢小組，內(nèi)部審計(jì)小組將對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、藥品采購(gòu)、大型醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)的真實(shí)、合法、規(guī)范性進(jìn)行監(jiān)督審核。被審計(jì)的相關(guān)科室在收到審計(jì)報(bào)告之日十個(gè)工作日內(nèi)提出反饋意見(jiàn)，送交醫(yī)院審計(jì)組；（五）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)小組應(yīng)定期向院長(zhǎng)提交工作報(bào)告；（六）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)小組應(yīng)督促被審計(jì)的相關(guān)科室在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)，并書面報(bào)告執(zhí)行結(jié)果；（七）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)小組對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立完善的審計(jì)檔案，并按有關(guān)規(guī)定保存。堅(jiān)持合同審計(jì)的原則加強(qiáng)資產(chǎn)購(gòu)置的審計(jì)對(duì)醫(yī)院大型器械、設(shè)備的購(gòu)置，內(nèi)部審計(jì)必須實(shí)施定期的審計(jì)制度。醫(yī)院特配備兼職內(nèi)部審計(jì)人員，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。徇私舞弊，玩忽職守。參加與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議，參與經(jīng)濟(jì)合同的簽訂；對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件，資料等證明材料；對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，作出臨時(shí)制止決定；對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，可采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；提出改進(jìn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見(jiàn)；對(duì)審計(jì)工作的重大事項(xiàng)，按照有關(guān)規(guī)定向上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映；（九）審計(jì)人員工作的主要程序：根據(jù)上級(jí)要求和醫(yī)院的具體情況，擬定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃并予以實(shí)施。
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