【正文】 在所負(fù)責(zé)的項(xiàng)目范圍內(nèi)進(jìn)行有關(guān)檢查、取證、分析、評(píng)價(jià)，填寫(xiě)審計(jì)工作底稿，審查核對(duì)發(fā)現(xiàn)的一般問(wèn)題，可以隨時(shí)向有關(guān)部門和人員提出意見(jiàn)或建議。（三）醫(yī)院審計(jì)人員在黨委的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依法獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)醫(yī)院法人代表負(fù)責(zé)，并報(bào)告工作。審計(jì)要求：內(nèi)部審計(jì)在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，對(duì)建設(shè)計(jì)劃的落實(shí)、概預(yù)算的執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)及物資的管理、工期與質(zhì)量的控制等實(shí)施跟蹤審計(jì)。第二十五條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。(七)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)必要的項(xiàng)目實(shí)施后續(xù)審計(jì)。第六章 內(nèi)部審計(jì)工作程序第十九條 內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序：(一)根據(jù)本部門、本單位的具體情況，擬定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。(五)檢查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)有關(guān)電子數(shù)據(jù)和資料。第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每年應(yīng)當(dāng)向本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人提交工作報(bào)告。(三)審計(jì)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。各類衛(wèi)生單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)所屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督。第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須具備中級(jí)以上相關(guān)專業(yè)技術(shù)職稱或5年以上的審計(jì)、會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷。第三條 本規(guī)定適用于縣級(jí)以上衛(wèi)生行政部門和各類國(guó)有衛(wèi)生企業(yè)、事業(yè)單位以及其他衛(wèi)生單位(以下簡(jiǎn)稱各部門、各單位)。所以，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要注意多渠道、多方位地選拔內(nèi)審人員，并重視和加強(qiáng)內(nèi)審人員的繼續(xù)教育和崗位培訓(xùn)。（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置要合理內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置狀況是其開(kāi)展工作的基礎(chǔ)，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)本單位的具體情況，依據(jù)獨(dú)立性、權(quán)威性的原則設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)。提高內(nèi)審人員的待遇，消除偏見(jiàn)，讓內(nèi)審人員享受和其他科室人員一樣待遇，在評(píng)優(yōu)評(píng)先、晉升、提干和物質(zhì)待遇方面一視同仁。從數(shù)量來(lái)看，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)從節(jié)約經(jīng)費(fèi)角度考慮，一般醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)配置審計(jì)人員不足，難以滿足日益增長(zhǎng)的醫(yī)院審計(jì)業(yè)務(wù)的需要。而審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作程序和報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)時(shí)必須依據(jù)的原則，它是衡量?jī)?nèi)審工作質(zhì)量好壞的標(biāo)準(zhǔn)，所以，內(nèi)審法律條文的缺失，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)審人員在實(shí)施內(nèi)審工作時(shí)，顯得無(wú)章可循。根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)科室業(yè)務(wù)總收入、業(yè)務(wù)總支出、業(yè)務(wù)收支結(jié)余、業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率、業(yè)務(wù)支出降低率、人均創(chuàng)收、經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)率等來(lái)評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)效益，并根據(jù)其經(jīng)濟(jì)效益的高低來(lái)確定科室規(guī)模、人員安置和科室發(fā)展方向。、考察制度，科室選派人員出外進(jìn)修、參加學(xué)術(shù)會(huì)議、考察等需經(jīng)全科80%以上人員表決通過(guò)，才能報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。（四）審查科室固定資產(chǎn)購(gòu)置和使用情況、設(shè)備的購(gòu)置是否進(jìn)行了可行性論證，有無(wú)前期考察；是否嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)采購(gòu)程序?？剖沂杖胧欠袢考{入醫(yī)院財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算和管理，有無(wú)私自收費(fèi)、隱匿收入、中飽私囊等違法行為，有無(wú)私設(shè)賬外賬和小金庫(kù)，隱瞞、轉(zhuǎn)移各項(xiàng)收入等問(wèn)題。（二）審查科室支出的合理性和合規(guī)性對(duì)科室支出審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)審查支出結(jié)構(gòu)的合理性，看其會(huì)務(wù)費(fèi)支出是否過(guò)頻、過(guò)大，有無(wú)假借學(xué)術(shù)研討之名，而行消遣旅游之實(shí)，增加不必要開(kāi)支的問(wèn)題。審查科室儀器、設(shè)備報(bào)廢是否有嚴(yán)格的審批制度，貴重儀器報(bào)廢是否經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)和專業(yè)人員鑒定，有無(wú)弄虛作假，將科室儀器、設(shè)備無(wú)償轉(zhuǎn)讓借給私人長(zhǎng)期占用等問(wèn)題。這樣科室內(nèi)控制度的健全性和完善性才有保障。據(jù)對(duì)三家“三甲”醫(yī)院的調(diào)查，都沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，二家歸屬財(cái)務(wù)部門，一家歸屬物價(jià)部門，從業(yè)人員都只有一名專業(yè)人員。目前由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審的職能和作用認(rèn)識(shí)不到位，大多數(shù)醫(yī)院沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，只是為了應(yīng)付上級(jí)檢查，把內(nèi)部審計(jì)設(shè)在紀(jì)檢監(jiān)察或財(cái)務(wù)部門之下。然而，由于內(nèi)審法律地位沒(méi)有得到相關(guān)法律的明確，再者內(nèi)審機(jī)構(gòu)是在單位內(nèi)部設(shè)置的，在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，其審計(jì)工作必然依附于本單位的行政權(quán)力，受到行政權(quán)力的干預(yù)，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)在思想上認(rèn)識(shí)不夠，內(nèi)審工作得不到足夠的重視，所以內(nèi)審權(quán)威性沒(méi)有保證。（二）完善內(nèi)審相關(guān)法規(guī)內(nèi)審人員要得出可供領(lǐng)導(dǎo)參考、令人信服的審計(jì)結(jié)論，必須對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出正確的判斷。要單獨(dú)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，與其他部門分開(kāi)，特別是要與財(cái)務(wù)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門分開(kāi)。開(kāi)展科室內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采用內(nèi)外審計(jì)相結(jié)合的辦法，這樣可以提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，有效地預(yù)防科室人員對(duì)內(nèi)審工作不配合，拖延、阻撓審計(jì)證據(jù)收集的情況，保證審計(jì)證據(jù)質(zhì)量。第五條 各級(jí)衛(wèi)生行政部門應(yīng)按照國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，開(kāi)展審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。(二)指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)部門、單位建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員，按規(guī)定開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。(六)審計(jì)衛(wèi)生、科研、教育和各類援助等專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理和使用。第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作中應(yīng)加強(qiáng)與外部審計(jì)的溝通與合作。(八)經(jīng)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，予以暫時(shí)封存。(三)審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，應(yīng)取得審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，由被審計(jì)單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)。對(duì)不履行審計(jì)職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)人員，由所在單位給予批評(píng)。一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置醫(yī)院成立內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢小組，內(nèi)部審計(jì)小組將對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、藥品采購(gòu)、大型醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)的真實(shí)、合法、規(guī)范性進(jìn)行監(jiān)督審核。堅(jiān)持合同審計(jì)的原則加強(qiáng)資產(chǎn)購(gòu)置的審計(jì)對(duì)醫(yī)院大型器械、設(shè)備的購(gòu)置，內(nèi)部審計(jì)必須實(shí)施定期的審計(jì)制度。徇私舞弊，玩忽職守。