【正文】 實的“乞丐”：到1997年底。盲目擴張，在科、工、貿(mào)全方位發(fā)展，短短1年時間，“東北華聯(lián)”便由一個商業(yè)大廈搖身變成擁有55個全資子公司，6個控股和參股企業(yè)，、實業(yè)、房地產(chǎn)于一體的跨區(qū)域綜合性企業(yè)集團。代表萬通出任的董事長并不常駐公司，一年只來幾次，平?；旧下犽娫拝R報，一些指令是通過傳真?zhèn)鞯狡髽I(yè)后實施的，成了“遙控管理”。如審批不通過，預算委員會應要求財務部門對投資預算進行調(diào)整。企業(yè)計劃部門負責對外投資項目可行性研究的組織工作，并提出可行性分析論證報告。對股東需提供的股本、免息借款和計息借款以及項目本身的融資、成本控制和預期回報做出合理預測并提出安排建議。所有投資決策都應當用書面文件予以記錄。從百成公司請購單→詢比價→選擇供應商→合同評審→合同的簽訂過程中發(fā)現(xiàn)：（1）當初在詢比價的過程中，采購員要求各供應商報價的產(chǎn)品規(guī)格、型號不一致，從而使得公司詢比價的作用不能發(fā)揮，由該采購員最終確定的供應商的產(chǎn)品價格最高；同時通過運用電話和網(wǎng)上詢價，此采購員所選供應商價格比同類廠家價格高出近10萬元；（2）該采購員在合同報告中沒有說明該供應商提供增值稅票的要求，從而使得該供應商以偷逃稅款的方式降低報價，沒有全面真實反映實際情況，卻告知領導是最低價采購，造成主管審核、批準失誤；（3）簽訂合同時原合同報告中的供應商名稱又變成了沒有法人資質(zhì)的二級代理商，該二級代理商不具有一般納稅人資質(zhì)，為百成公司以后對賣方發(fā)票的抵扣不足留下隱患；（4）抽查該采購員所簽合同，沒有要求供應方提供17%的增值稅票（百成公司是外企，對購買國內(nèi)設備享有退稅政策）。【案例分析】從百成公司采購作業(yè)制度來看，請購單、訂購單合同評審、驗收單、賣方發(fā)票、付款憑單、付款憑證及賣方對賬單等內(nèi)部控制流程比較完善，但在合同協(xié)議的內(nèi)部控制方面仍存在不足之處，以導致在執(zhí)行過程中，由于部分采購人員投機取巧，為謀求個人利益鋌而走險，給百成公司造成了不該有的損失。百成公司在采購過程中合同詢價和合同的簽訂均由采購員負責，容易形成舞弊。對于談判過程中的重要事項應當予以記錄。國家或行業(yè)有示范合同協(xié)議文本的，企業(yè)可以優(yōu)先選用，但在選用時，對涉及權(quán)利義務關(guān)系的條款應當進行認真審查，并根據(jù)企業(yè)的實際需要進行修改。五糧液2007年年報顯示：宜賓五糧液股份有限公司董事長唐橋，同時擔任宜賓五糧液集團有限公司總裁、董事、黨委副書記；宜賓五糧液股份有限公司董事王國春（公司前董事長），同時擔任五糧液集團有限公司董事長、四川宜賓普什集團有限公司董事長；宜賓五糧液股份有限公司董事、副總經(jīng)理、財務總監(jiān)鄭晚賓，同時擔任五糧液集團有限公司董事。關(guān)聯(lián)交易的盛行，與公司的治理結(jié)構(gòu)無疑有著直接的關(guān)聯(lián)，這主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先是五糧液領導與五糧液集團交叉任職嚴重；其次是高管年薪過低；最后是畸形的考核制度。具體地說有以下幾個主要原因。第四條發(fā)生前條所列重要事項時，重大信息內(nèi)部報告責任人應提供的材料包括（但不限于）：（一）重大信息內(nèi)部報告，包括發(fā)生重要事項的原因，各方基本情況，重要事項內(nèi)容，對公司經(jīng)營的影響等；（二）重要事項所涉及的協(xié)議書或意向書（如有）；（三）重要事項所涉及的政府批文或法律文書（如有）；（四）中介機構(gòu)關(guān)于重要事項所出具的意見書（如有）。第七條重大信息內(nèi)部報告的傳遞程序:（一）公司各部門、各子公司知道或應該知道重要事項的具體業(yè)務經(jīng)辦人員，于確定事項發(fā)生或擬發(fā)生當日向相關(guān)重大信息內(nèi)部報告責任人報告；（二）相關(guān)重大信息內(nèi)部報告責任人實時組織編寫重大信息內(nèi)部報告，準備相關(guān)材料，并對報告和材料的真實性、準確性和完整性進行審核；（三）相關(guān)重大信息內(nèi)部報告責任人將重大信息內(nèi)部報告及相關(guān)資料提交董事會秘書進行審核、評估；（四）相關(guān)重大信息內(nèi)部報告責任人將重大信息內(nèi)部報告及相關(guān)資料提交分管領導、總裁審簽，或根據(jù)公司行政辦公會議管理規(guī)定，按實際需要提交相應的行政辦公會議研究、審核；（五）董事會秘書組織將確定需要履行信息披露義務的重大信息內(nèi)部報告及相關(guān)資料提交董事長審定，對確定需要提交董事會審批的重要事項，提交董事會會議審批。公司在其他公共傳媒披露的信息不得先于指定媒體，不得以新聞發(fā)布或答記者問等其他形式代替公司公告。第十四條本制度自董事會通過之日起實施。（二）內(nèi)部報告有定期報告和非定期報告兩種。但是，2004年4月14日，三九醫(yī)藥（000999）發(fā)出公告：，目前公司大股東三九藥業(yè)及三九集團（三九藥業(yè)是三九集團的全資公司）所持有的公司部分股權(quán)已被司法機關(guān)凍結(jié)。”案例簡評：三九集團財務危機的爆發(fā)可以歸納為幾個主要原因：（1）集團財務管理失控；（2）多元化投資（非主業(yè)/非相關(guān)性投資）擴張的戰(zhàn)略失誤；（3）集團過度投資引起的過度負債。但是2005年9月中旬，；此筆貸款是當年華源為收購上藥集團而貸，因年初財政部檢查事件，加之銀行信貸整體收緊，作為華源最大貸款行之一的上海銀行擔心華源無力還貸，遂加緊催收貸款；從而引發(fā)了華源集團的信用危機。案例簡評：華源集團13年來高度依賴銀行貸款支撐，在其日益陌生的產(chǎn)業(yè)領域，不斷 “并購－重組－上市－整合”，實則是有并購無重組、有上市無整合。至此，澳柯瑪危機事件公開化。澳柯瑪癥結(jié)并非僅僅是多元化投資下資金問題，關(guān)鍵問題還有自身的管理模式，是魯群生近17年的家長式管理模式。“發(fā)散型的多元化擴張，不但沒有讓澳柯瑪做大作強，發(fā)而使其一盤散沙”。以上這三家大型國有企業(yè)，都是通過多元化投資實現(xiàn)快速擴張的，又是以高度依賴借款支撐其快速擴張的，最終引發(fā)了整個集團危機。尤其在中國，金融體制對大型國有企業(yè)的縱容和資本市場監(jiān)管不力，都提高了此類風險發(fā)生的概率。而之前，中航油曾被評為2004年新加坡最具透明度的上市公司；中航油成立有風險委員會，還曾聘請安永會計師事務所編制了公司的《風險管理手冊》和《財務管理手冊》；風險管理手冊明確規(guī)定，損失超過500萬美元，必須報告董事會。陳久霖和日本三井銀行、法國興業(yè)銀行、英國巴克萊銀行、新加坡發(fā)展銀行和新加坡麥戈利銀行等在期貨交易場外，簽訂了合同。報告認為以下因素單獨或共同的造成了公司在期權(quán)投機交易上受到損失：（1)后來被證明從2003年3季度開始的對油價走勢錯誤的判斷；（2)不想在2004年披露損失；（3）沒有按照行業(yè)標準對期權(quán)倉位進行估值；（4）沒有正確的在公司的財務報表上記錄期權(quán)組合的價值；（5）缺乏針對期權(quán)交易的適當?shù)募皣栏竦娘L險管理規(guī)定；（6）公司管理層有意違反本應該遵守的風險管理規(guī)定；（7）整個董事會，尤其是審計委員會，就公司投機衍生品交易的風險管理和控制未能完全履行各自的職責。禁止不通過期貨交易所的場外期貨交易。中航油事件最突出表現(xiàn)在“管理層凌駕”，導致監(jiān)控機制的失效；直接抵觸了內(nèi)部控制的經(jīng)營合規(guī)性目標和報告可靠性目標。2004年績效考核的179家中央企業(yè)中，南航集團由于重大財務違紀事件，從B級降至了C級。南航集團從2001年就開始進行委托理財業(yè)務；與南航集團有過委托理財業(yè)務的有漢唐證券、中關(guān)村證券、世紀證券。世紀證券在此低位入貨，3個月不到，升幅超過60％，世紀證券也獲得了豐厚的賬面利潤。南航集團無奈只得將其實行債轉(zhuǎn)股。案例簡評：南航集團的委托理財業(yè)務，實際上是南航集團用自己的錢，借助于證券公司進行操作自己的股票。（3）國儲局的銅期貨投機2005年11月13日開始外電紛紛披露，中國國儲局一名交易員劉其兵在LME（倫敦金屬交易所）銅期貨市場上通過倫敦金屬交易所場內(nèi)會員SEMPRA，在每噸3000多美元的價位附近拋空，建立空頭頭寸約15萬至20萬噸。國儲局選擇了部分交割，即向倫敦交易所交付5萬噸現(xiàn)貨銅，其余15萬噸的空單展期到遠期。事實上，當國儲局從負責國家戰(zhàn)略物資儲備調(diào)節(jié)向投機賺錢的方向轉(zhuǎn)變時，它就已經(jīng)開始背離其固有的職責。（4）以上3個案例的歸納與分析以上3個案例簡單歸納如下：投機心理、監(jiān)管不到位、關(guān)鍵人士的道德風險，是引發(fā)金融工具投機風險的重要原因。其實早在1997年株洲冶煉廠就因為進行鋅期貨投機，造成虧損1億美元。3．結(jié)合案例看大型國有企業(yè)的高風險業(yè)務控制2006年7月國資委發(fā)布的《中央企業(yè)投資監(jiān)督管理暫行辦法實施細則》中明確規(guī)定：非主業(yè)投資占總投資的比重一般控制在10％以下；自有資金占總投資的比重一般在30％以上；總投資規(guī)模不能超出企業(yè)財務承受能力，企業(yè)資產(chǎn)負債率要處于合理水平。為了防止大型國有企業(yè)的高風險業(yè)務發(fā)生，企業(yè)應當重點從以下幾個方面加強控制：（1）建立正確的風險文化和意識收益與風險是共存的。主要的原因有企業(yè)領導人不重視內(nèi)部控制和國有企業(yè)內(nèi)部審計力量薄弱等。雖然十六大已經(jīng)明確國資委對國有企業(yè)要做到“管資產(chǎn)、管人、管事”，但是國資委對對國有企業(yè)的監(jiān)管還比較落后。這一消息引起網(wǎng)民的極度憤慨，紛紛要求查明真相、嚴處責任人、挽回損失。鄱陽縣原名波陽縣，1986年被國務院定為國家級貧困縣，2010年地方財政收入僅為4．1億元。”徐曉明認為，財政局資金劃撥的流程和機制沒有問題。張慶華出具支票蓋章后，李華波就到銀行劃撥資金了。而在李華波和徐德堂等人持續(xù)數(shù)年的套取轉(zhuǎn)移資金過程中，卻無人發(fā)現(xiàn)異常。11”案件57名責任人受處理江西省紀委常委會研究決定并經(jīng)江西省委同意，追究57名相關(guān)人員的責任。其中:江西省農(nóng)村信用聯(lián)社21日作出一系列決定，對負有領導責任的鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社黨委書記、理事長吳智敏，黨委委員、副主任王正燦，黨委委員、副主任葉志軍，黨委委員、監(jiān)事長章芳，正科級稽核員、原監(jiān)事長張文光給予免職處理。第三部分從財務角度分析：一、加強會計管理體制建設農(nóng)村信用社會計委派制度是完善會計管理體制、健全監(jiān)督機制、規(guī)范經(jīng)營行為的重要舉措。事后監(jiān)督工作除人工操作外還可以通過軟件開發(fā)，利用計算機部分代替人工操作，規(guī)避人為操作風險，縮短檢查時間，提高事后監(jiān)督工作效率。發(fā)現(xiàn)有涉黃、涉賭、涉毒等失范行為的，要即行調(diào)離原崗位，并對其進行審計?？纯醋砸咽欠癜l(fā)揮了應有的價值呢？ 中新網(wǎng)南昌3月5日電(艾永全 王昊陽)江西鄱陽縣財政局近億元資金被轉(zhuǎn)移一案，激起連鎖風暴，受此案影響，江西省紀委、監(jiān)察廳、財政廳及金融部門下發(fā)緊急通知，一時間，在江西各地掀起內(nèi)部財務清查整頓之風。對于縣財政局近億元資金從信用聯(lián)社消失的原因，財政局黨組成員徐曉明向記者解釋說，財政賬戶資金的劃撥管理有嚴格的流程，凡是動用資金，必須由用款單位提出申請、業(yè)務股室出具意見、預算科室核定指標、分管領導審核簽字、局長簽字批準，然后由業(yè)務股室開具支票、加蓋公章和經(jīng)手責任人私章，支票最終送達銀行，銀行經(jīng)過認真審核后才能進行資金劃撥。縣財政局還表示，將向縣農(nóng)村信用社啟動索賠程序。據(jù)2007年2月27日《新法制報》報道，2006年10月，鄱陽縣黃崗鎮(zhèn)村民洪某存入黃崗鎮(zhèn)農(nóng)村信用社的14800元定期存款莫名消失，原來信用社信貸員黃某嚴重違規(guī)，私下為農(nóng)民辦理存折，收錢后卷款外逃，致使農(nóng)民積攢多年的養(yǎng)老金化為烏有。據(jù)2007年6月8日新華社報道，江西省弋陽縣農(nóng)信社代辦員賴傳太，以高額利息相誘惑，非法吸收公眾存款846余萬元，并利用職務之便侵吞儲戶存款1947萬元。據(jù)2005年12月16日《江西法制報》報道，江西省九江市武寧縣甫田農(nóng)村信用社原主任李斌，在短短數(shù)月之內(nèi)，以58位村民的名義貸款近百萬元，用于賭博。事后，樟樹市農(nóng)村信用聯(lián)社介入調(diào)查，但“真相”始終未大白于天下。熊永明教授表示，鄱陽縣信用社長期給縣財政局出具具有法律效力的假對賬單，掩蓋犯罪事實，涉嫌觸犯刑法第188條“違規(guī)出具金融票證罪”，其在民事賠償方面，有逃脫不了的責任。80年代，農(nóng)村信用合作社開始推行體制改革，1996年與中國農(nóng)業(yè)銀行脫鉤，形成一個個獨立法人。而財政局局長風光依舊，兒子開名車、經(jīng)營酒店。而鄱陽縣農(nóng)村合作聯(lián)社理事長吳智敏回應說，“家賊難防”，徐德堂與李華波兩人關(guān)系要好，串通在一起作案，隱蔽得太深，農(nóng)信社稽查了多次都沒有發(fā)現(xiàn)?！捌鋵嵷斦质鞘芎φ?，沒什么責任。據(jù)了解，李華波私刻的公章全名叫“鄱陽縣基本建設財務管理專用章”，由于有了這個章，他輕易繞開了諸多環(huán)節(jié)。按照鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社的規(guī)定，由縣聯(lián)社派到各分社的委派會計負責鑒章和審核工作，行使監(jiān)督職能。”第二部分江西鄱陽縣“2對案件負有主要領導責任且涉嫌挪用公款、受賄犯罪的鄱陽縣政協(xié)副主席、縣財政局局長歐陽長青，及涉嫌貪污、受賄、違法發(fā)放貸款犯罪的鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社理事長曹紹洲等5人，移送司法機關(guān)處理。目前，鄱陽縣迅速成立專案組開展偵查行動，目前已抓獲犯罪嫌疑人5名，追繳贓款和查封財產(chǎn)總計1003萬元，并已查明其中4605萬元的去向，余款去向正在進一步偵查之中?？h聯(lián)社應制定詳細的事后監(jiān)督管理制度，根據(jù)所轄網(wǎng)點數(shù)量和各網(wǎng)點業(yè)務量配備事后監(jiān)督人員專門負責對前臺業(yè)務操作的事后監(jiān)督檢查工作，發(fā)現(xiàn)問題要及時解決處理。同時，對重要崗位和敏感環(huán)節(jié)工作人員八小時內(nèi)外的行為，建立相應的行為失范監(jiān)察制度。俗話說“上有政策，下有對策”，那么，什么才是我們的標準呢？大眾的認知程度和認可程度我認為才是我們衡量的標準，不要以為表面數(shù)字是成績和業(yè)績，就是結(jié)果，社會的認可才是我們的最終評價員，社會的價值才是你工作的價值。第二，企業(yè)沒有對入庫存貨的質(zhì)量、數(shù)量進行檢查與驗收，不了解采購存貨要求。第三，沒有規(guī)范的材料的領用和盤點制度，也沒有定額的管理制度，材料的消耗完全憑生產(chǎn)工人的自覺性。第四，存貨的確認、計量沒有標準，完全憑會計人員的經(jīng)驗，直接導致企業(yè)的成本費用不實。我們認為，從內(nèi)部控制角度講，至少應解決這么幾個問題：第一，在單位、公司治理結(jié)構(gòu)中合理安排授權(quán)批準職務。對重大的資產(chǎn)處置事項，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負責人企圖一個人說了算設置制度上的障礙。第三，要把科學、合理的內(nèi)部控制作為一種企業(yè)文化滲透到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，要通過改善控制環(huán)境切實發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。第四，政府有關(guān)部門應該如何促進單位內(nèi)部控制的建立、健全和有效實施，如何對單位富有責任感、正義感的職工進行有效的保護和充