【正文】 ............................................... 9 4．社會(huì)保障稅的征收管理 ...................................................................................... 9 （四） 規(guī)范勞動(dòng)與就業(yè)相關(guān)信息，推進(jìn)信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè) .......................................... 10 結(jié) 論 .......................................................................................................................... 11 參 考 文 獻(xiàn) .................................................................................................................... 12 致 謝 .......................................................................................................................... 14 關(guān)于我國時(shí)候保障費(fèi)改稅的探討 –1– 社會(huì)保障制度已經(jīng)成為當(dāng)代社會(huì)不可或缺的民生保障機(jī)制， 它 是維系和促進(jìn)我國社會(huì)和諧發(fā)展的關(guān)鍵所在。在現(xiàn)行制度模式下， 社會(huì)保障稅 取代現(xiàn)行的繳費(fèi)方式 ， 利用 基金籌集在法規(guī)方面的強(qiáng)制性和統(tǒng)一性， 完善 社會(huì)保障 體制，理順國家、單位與個(gè)人的收入分配和權(quán)利義務(wù)的關(guān)系。同時(shí)，隨著 人口老齡化的到來，家庭結(jié)構(gòu)小型化的發(fā) 展，市場 經(jīng)濟(jì)導(dǎo)致的收入分化，使得人們對(duì)未來生活風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期 不斷增加。因此開征社會(huì)保障稅具有很強(qiáng)的社會(huì)心理基礎(chǔ) 。據(jù)中國人民銀行 20xx 年發(fā)布的統(tǒng)計(jì)數(shù)字，我國居民儲(chǔ)蓄繼續(xù)增加，全部金融機(jī)構(gòu)關(guān)于我國時(shí)候保障費(fèi)改稅的探討 –2– 本外幣居民儲(chǔ)蓄存款余額為 260772 億元 。 目前 ，全國已有 多個(gè) 省市的社保費(fèi)由地 方 稅 務(wù) 機(jī) 關(guān) 負(fù)責(zé) 征收。 關(guān)于我國時(shí)候保障費(fèi)改稅的探討 –3– 二、 我國 社會(huì)保障費(fèi)改稅存在的問題 （一） 法律法規(guī)不健全，社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面低 目前，我國已經(jīng)通過社會(huì)保險(xiǎn)法、失業(yè)保險(xiǎn)條例、工傷保險(xiǎn)條例、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例，初步建立社會(huì)保障體系，但是各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)分別通過單項(xiàng)法規(guī)或政策進(jìn)行規(guī)范，缺乏綜合性統(tǒng)一法律；強(qiáng)制性偏弱，一些用人單位拒不參加法定社保，或長期拖欠保費(fèi)；城鄉(xiāng)之間，地區(qū)之間，機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)之間社保制度缺乏銜接；各地社會(huì)保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)混雜，在社會(huì)保障基金管理及監(jiān)管各方面存在漏洞。現(xiàn)行大多數(shù)省市社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌范圍只覆蓋國有企業(yè)，城鎮(zhèn)集體 ， 部分外企企業(yè)、大部分私營企業(yè)和個(gè)體工商戶尚未納入保障范圍。 由于 這種統(tǒng)籌方式， 各統(tǒng)籌地區(qū)政府有權(quán)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r自定籌資方法和籌資比例，這種分散多元化的籌資方式造成地區(qū)間的不協(xié)調(diào)，無法形成全國規(guī)范、統(tǒng)一的制度。如果該比例稅率定得較低，則籌集到的稅款將難以保證社會(huì)保障事業(yè)的需要，開征的效果將不 太理想 ； 但如果該比例稅率定得較高，則對(duì)廣大中低收入階層來說將是一沉重負(fù)擔(dān)，而使社 會(huì)保障稅的開征遭遇困難。 同時(shí)又規(guī)定 用人單位無故不繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由勞動(dòng)行政部門責(zé)令限期繳納，逾期不繳的，可以加 收滯納金。 2． 征管辦法 不 完善 ， 征繳 工作缺乏剛性 社會(huì)保險(xiǎn)登記、基數(shù)的確定和審核、關(guān)停戶的確認(rèn)、以及有關(guān) 行政 處罰的權(quán)力等，這些權(quán)力都集中在勞動(dòng)部門，而沒有相應(yīng)地授予具體履行征收的地 稅部門，造成地稅部門清欠難、協(xié)調(diào)難。即使通過協(xié)調(diào)，可以扣款，欠費(fèi)單位 賬戶 上也往往無錢可扣，造成欠繳數(shù)額越來越大，地稅部門征繳難度進(jìn)一步加大。應(yīng)稅工資收入的上限為工人平均工資的兩倍左右。除了意外保險(xiǎn)由雇主全部支付以外，其他三個(gè)項(xiàng)目的資金均為社會(huì)保障 稅稅款籌集，社會(huì)福利規(guī)模和社會(huì)保障稅數(shù)額多少是相互聯(lián)系的。但是在健康 保險(xiǎn)中，疾病補(bǔ)償是非再分配項(xiàng)目，病人所能得到的補(bǔ)償要視其繳納的數(shù)額 多少而定。美國的社會(huì)保障稅具有遞減性。 關(guān)于我國時(shí)候保障費(fèi)改稅的探討 –6– （二）國外的社會(huì)保障稅制度對(duì)我國社會(huì)保障費(fèi)改稅的啟示 1． 社會(huì)保障 稅 的項(xiàng)目由少到多，稅率由低到高 目前大多數(shù)國家的社會(huì)保障制度重點(diǎn)是保障公民的基本生存權(quán)，社會(huì)保障稅主要針對(duì)養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、救濟(jì)等方面籌措基本保障資金。開征 初期 ，稅率定得低一點(diǎn)，隨后隨著社會(huì)保障項(xiàng)目的拓寬，稅率逐步提高。 2． 社會(huì)保障稅 的 納稅人 比較廣泛 從目前的情況來看，國外社會(huì)保障稅的課征范圍都比較廣泛，只要是本國的有工薪收入的人，都是社會(huì)保障的納稅人。因此將這些企業(yè)也并入社會(huì)保險(xiǎn) ，擴(kuò)大社會(huì)保障稅的課征范圍。如 美、德等國的社會(huì)保障稅都由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，納稅人在繳納社會(huì)保障稅時(shí)與個(gè)人所得稅一起申報(bào)，雇員部分由雇主代扣代繳，自營者自行申報(bào)自行繳納，稅款進(jìn)入國庫，借助稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)執(zhí)法的強(qiáng)制性。 通過《社會(huì)保障法》明確參加社會(huì)保險(xiǎn)的各主體在社會(huì)保險(xiǎn)中的權(quán)利與義務(wù)，把社會(huì)保險(xiǎn)范圍、基金籌集、托管運(yùn)營和發(fā)放，以及國家對(duì)基金的保障與監(jiān)督管理等在法律上得以規(guī)范，從根本上保證社會(huì)保險(xiǎn)稅的征收與管理，確保社會(huì)保險(xiǎn)稅收入的穩(wěn)定增長。 （二） 提高社會(huì)統(tǒng)籌層次， 統(tǒng)一 社會(huì)保障費(fèi) 率 社會(huì)保障的統(tǒng)籌層次是一國社會(huì)保障社會(huì)化水平的標(biāo)志，較高的統(tǒng)籌層次有利于解決地區(qū)、企業(yè)和個(gè)人之間的負(fù)擔(dān)不平和余缺調(diào)劑問題。所有的社會(huì)保障資金管理和投資活動(dòng)均由財(cái)政部門 統(tǒng)一控制和管理，從而在一定程度上克服資金籌集過程中的各種不利因素，將社會(huì)統(tǒng)籌層次提高的到全國統(tǒng)籌，政府可提高余缺調(diào)劑等轉(zhuǎn)移支付的空間。社會(huì)保障費(fèi)改稅后，由國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。這不僅將社會(huì)保障基金的征收、管理、運(yùn)營專業(yè)化、規(guī)范化，有利于發(fā)揮各個(gè)政府職能部門的功能和效率，也有利于充分發(fā)揮出社會(huì)保障基金的互濟(jì) 互助功能、社會(huì)再分配功能以及投資保值增值功能。第三，自愿參加社會(huì)保障體系的城鎮(zhèn)無業(yè)人員和待業(yè)人員。 3．社會(huì)保障稅的稅目及稅率設(shè)置 社會(huì)保障稅應(yīng)該按照項(xiàng)目不同設(shè)置不同稅目，并以此確定相應(yīng)稅率。同時(shí)應(yīng)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)核定、征收、檢查、行政處罰以及清理欠費(fèi)等權(quán)力。除國家另有規(guī)定關(guān)于我國時(shí)候保障費(fèi)改稅的探討 –10– 外，社會(huì)保險(xiǎn)稅納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納社會(huì)保險(xiǎn)稅款，雇員在多處取得工資薪金的，由納稅人向其戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 繳納。 此外， 為加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)資金的管理，在要求企業(yè)、單位定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供報(bào)告，列明其上繳的社會(huì)保險(xiǎn)稅稅款的同時(shí)，還應(yīng)要求企業(yè)、單位每年向社會(huì)保障機(jī)構(gòu)提供一份報(bào)告，上面列明其職工人數(shù)、收入以及代扣代繳的稅款。 同時(shí)， 社會(huì)保障制度作為一項(xiàng)涉及最廣大民眾切身利益和一部分特殊社會(huì)成員生存的國家安全制度，要有效運(yùn)行，就必須借助于一個(gè)完善的信息管理系統(tǒng)。我國的 社會(huì)保障制度在從舊的社會(huì)保障模式 如何過渡到新的社會(huì)保障模式問題上正面臨著嚴(yán)峻的選擇，這一選擇不僅關(guān)系到當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體 制改革的成敗，而且關(guān)系到二十一世紀(jì)我國的 經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定的前景。 [25] David， F， Gates.， “ Soeial Seeurity Reform: Options For China，“ World Seientifie Publishing . 20xx， 關(guān)于我國時(shí)候保障費(fèi)改稅的探討 –13– [26] David Williams,Social Security Taxation,Victor Law Design and : International Moary Fund,1998,(1):340 關(guān)于我國時(shí)候保障費(fèi)改稅的探討 –14– 致 謝 美好的時(shí)光總是特別的短暫。此刻，有太多感謝的話想說： 首先必須要感謝我的論文指導(dǎo)老師 —— 何霞老師，在這篇論文的寫作過程中，從選題到收集材料，從提綱擬定到行文表述，都凝結(jié)著何老師的心血， 她 給了我很大 的支持與幫助。 最后祝我的同學(xué)們前程似錦，生活幸福！祝我的老師們 身體健康，工作順利！