審計(jì)課件第八章風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 ting ⑵ 分析程序： 不同信息之間往往存在一定的相關(guān)性 ?作用： ① 識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)； ② 識(shí)別對(duì)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比例和趨勢(shì) ?方法：預(yù)期可能存在的合理關(guān)系，并與實(shí)際情況相比較 ?應(yīng)用：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)質(zhì)性程序 ?專門的準(zhǔn)則！ Auditing ⑶ 觀察：明察秋毫！ ?觀察生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ? 有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等 ?觀察財(cái)務(wù)部門的工作，可以了解各項(xiàng)職責(zé)的執(zhí)行情況 ?實(shí)地察看生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備 ? 突擊察看倉(cāng)庫(kù)、車間，看存貨和工人的多少 ?與不同層次的員工交流 ? 中天勤審計(jì)存在的問(wèn)題：未有效執(zhí)行觀察程序！ Auditing ⑷ 檢查：蛛絲馬跡！ ① 檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè) ② 閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告 ③ 追蹤交易通過(guò)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的過(guò)程（穿行測(cè)試） ④閱讀外部信息 Auditing ① 檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè) ?章程 ?與其他單位簽訂的合同協(xié)議 ?各業(yè)務(wù)流程操作指引 ?內(nèi)控手冊(cè) ? 組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)控的建立情況 Auditing ② 閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告 ?年度和中期財(cái)務(wù)報(bào)告 ?股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議 ?高級(jí)管理層會(huì)議的會(huì)議紀(jì)要 ?管理層的討論和分析資料 ?經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略 ?對(duì)重要經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和外部因素的評(píng)價(jià) ?內(nèi)部管理報(bào)告 ?特殊目的的報(bào)告（可行性研究報(bào)告） Auditing ③ 穿行測(cè)試 ?每類交易循環(huán)中選擇記錄業(yè)務(wù)發(fā)生的一張或若干張憑證，然后沿著整個(gè)業(yè)務(wù)流程和會(huì)計(jì)處理過(guò)程對(duì)它們進(jìn)行追查 Auditing ④閱讀外部信息 1 證券分析師、銀行、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計(jì)單位及其所處的經(jīng)濟(jì)或市場(chǎng)環(huán)境等狀況的報(bào)告 2 貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的期刊 法規(guī)或金融出版物 3 政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù) Auditing 被審計(jì)單位內(nèi)部 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的信息 被審計(jì)單位外部 Auditing Auditing 三、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) Auditing ①風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)： 是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？ ? 盡管被審計(jì)單位所在行業(yè)整體上呈萎縮趨勢(shì)，被審計(jì)單位仍然預(yù)測(cè)收入在本期增長(zhǎng) 15％ ? 財(cái)務(wù)報(bào)表顯示預(yù)測(cè)的目標(biāo)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，同時(shí)應(yīng)收帳款又大幅度增長(zhǎng)，被審計(jì)單位可能會(huì)為了滿足股東和銀行的預(yù)期而虛增收入 ②是否認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？ ? 是 ③涉及的交易或賬戶名稱和認(rèn)定 ? 交易：銷售交易 ? 相關(guān)賬戶名稱和認(rèn)定：銷售收入（發(fā)生）、應(yīng)收帳款（存在） ④是否與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān) ? 否，只與銷售交易有關(guān) ⑤是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn) ? 是：舞弊風(fēng)險(xiǎn) ⑥評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平：高 Auditing 可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況 ?在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國(guó)家或地區(qū)開展業(yè)務(wù) ?在高度波動(dòng)的市場(chǎng)開展業(yè)務(wù) ?在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務(wù) ?持續(xù)經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題，包括重要客戶流失 ?融資能力受到限制 ?行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化 ?供應(yīng)鏈發(fā)生變化 Auditing 可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況 ?開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，或進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域 ?開辟新的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所 ?發(fā)生重大收購(gòu)、重組或其他非經(jīng)常性事項(xiàng) ?擬出售分支機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)分部 ?復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)或合資 ?運(yùn)用表外融資、特殊目的實(shí)體以及其他復(fù)雜的融資協(xié)議 ?重大的關(guān)聯(lián)方交易 Auditing 可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況 ?關(guān)鍵人員變動(dòng) ?內(nèi)部控制薄弱 ?信息技術(shù)戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略不協(xié)調(diào) ?信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化 ?安裝新的與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的重大信息技術(shù)系統(tǒng) ?經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或財(cái)務(wù)報(bào)告受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)查 Auditing 可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況 ?缺乏具備適當(dāng)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告技能的人員 ?以往存在重大錯(cuò)報(bào)或本期期末出現(xiàn)重大會(huì)計(jì)調(diào)整 ?發(fā)生重大的非常規(guī)交易 ?按照管理層特定意圖記錄的交易 ?應(yīng)用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)會(huì)計(jì)制度 ?會(huì)計(jì)計(jì)量過(guò)程復(fù)雜 ?事項(xiàng)或交易在計(jì)量時(shí)存在重大不確定性 ?存在未決訴訟和或有負(fù)債 Auditing 注意：兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ?某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與報(bào)表整體有關(guān) ? 在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國(guó)家和地區(qū)開展業(yè)務(wù)、資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題、重要客戶流失、融資能力受到限制 → 導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的疑慮 ? 管理層缺乏誠(chéng)信或承受壓力 → 可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn) ? 報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境 →可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露 → 應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對(duì)措施 Auditing 注意：某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定認(rèn)定有關(guān) ?存在復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)或合資 → 長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶的認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ?存在關(guān)聯(lián)方交易 → 關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的披露認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ?引起與認(rèn)定相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控 → 該認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
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