企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 及其表現(xiàn)? 管理當(dāng)局對(duì)控制制度的凌駕。? 占前三位的利潤(rùn)包裝手段：關(guān)聯(lián)交易；巧用會(huì)計(jì)政策；地方政府支持。樣本中， 72%CEO參與舞弊，其他依次為 CFO、總會(huì)計(jì)師、主管、雇員。管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn)? 管理當(dāng)局為什么舞弊？政治經(jīng)濟(jì)利益；企業(yè)形象；制度安排存在舞弊動(dòng)力 薪酬》業(yè)績(jī)》股價(jià)》報(bào)表；期權(quán)、 MBO；游戲規(guī)則的限定 上市條件、配股、增發(fā)、凈資產(chǎn)收益率三年平均 10%以上、9%及不低于 6%；竭力避免 ST和退市；股價(jià)操動(dòng)遠(yuǎn)離法律制裁；造假成本低廉等。管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn)? 管理當(dāng)局如何掩蓋舞弊？虛構(gòu)交易編造文件（如購(gòu)銷合同、發(fā)票、稅務(wù)文件）；回答詢問時(shí)隱瞞實(shí)情提供虛假信息；審計(jì)范圍主觀限制；虛構(gòu)資產(chǎn)所有權(quán)或價(jià)值；通過管理當(dāng)局、雇員或第三方之間的串謀加以掩飾。 Good good study,Day day to up. Studying hardly ,progressing everyday.)? 審計(jì)準(zhǔn)則程序化、審計(jì)程序表格化。? 管理當(dāng)局很誠(chéng)實(shí)嗎？相信管理當(dāng)局的答復(fù)和書面承諾？ CPA對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則及審計(jì)責(zé)任的理解異議? 審計(jì)抽樣、重要性原則常成為審計(jì)失敗辯護(hù)的救命稻草，但人的惰性往往曲解了審計(jì)抽樣和重要性原則。風(fēng)險(xiǎn)成本在 20世紀(jì)八、九十年代為10%左右，現(xiàn)在有的已高達(dá) 15%。? CPA往往成為問題的焦點(diǎn)。中國(guó) CPA的委屈？? 不久，安達(dá)信的倒塌又說明審計(jì)失敗不能歸罪于哪一種審計(jì)模式 ，審計(jì)能力高低也不再爭(zhēng)執(zhí)。但是，誠(chéng)信是個(gè)社會(huì)問題甚至是個(gè)全球問題。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外延的拓展? 結(jié)論：通過上述幾個(gè)問題的提出和討論，我們可以得出如下啟示：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜化，社會(huì)環(huán)境對(duì) CPA行業(yè)提出了更高的要求；僅僅嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)避不了巨大風(fēng)險(xiǎn)， *風(fēng)險(xiǎn)隱藏在企業(yè)行為之中，特別是巨大交易行為；企業(yè)誤報(bào)、舞弊和經(jīng)營(yíng)失敗均會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)? （ 5）將固有風(fēng)險(xiǎn)列入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。（ 3）恰當(dāng)?shù)卮_認(rèn)收入和費(fèi)用。 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計(jì)? 傳統(tǒng)審計(jì)思路的調(diào)整（審計(jì)過程的核心是風(fēng)險(xiǎn)管理）；? 審計(jì)準(zhǔn)則的修改？? 行業(yè)數(shù)據(jù)的建立；? 培訓(xùn)范圍的擴(kuò)展和能力的提高。? 特別研究某些帳戶、交易類別和認(rèn)定當(dāng)涉及大量管理當(dāng)局認(rèn)定和判斷時(shí)所可能存在的很高的固有風(fēng)險(xiǎn)（利用當(dāng)前最新相關(guān)信息和相關(guān)制度、經(jīng)驗(yàn)、習(xí)慣和對(duì)謹(jǐn)慎性原則的正確運(yùn)用）。如向第三者進(jìn)行函證、利用專家工作、實(shí)施分析性復(fù)核程序、檢查來源于獨(dú)立渠道的證據(jù)或詢問被審計(jì)單位內(nèi)外部人員。（ 2）改變實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍或時(shí)間安排，如對(duì)可疑區(qū)域增加樣本量或更詳細(xì)地實(shí)施分析性程序；臨時(shí)決定對(duì)有關(guān)場(chǎng)所實(shí)施審計(jì)程序；在報(bào)告期結(jié)束或即將結(jié)束時(shí)盤點(diǎn)存貨，注意存貨堆放方式，液態(tài)物質(zhì)的純度、等級(jí)，利用專家工作；（ 3）除書面的函證外，詢問對(duì)判斷尤為重要：詢問顧客和供應(yīng)商；詢問高舞弊領(lǐng)域的工作人員（收入主管、倉(cāng)庫(kù)保管、車間工人、運(yùn)輸人員）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計(jì)? 通常的舞弊區(qū)和措施（ 1）收集和了解客戶及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境的信息將有助于評(píng)價(jià)管理當(dāng)局估計(jì)和基礎(chǔ)性判斷及假設(shè)的合理性。（ 5）無形資產(chǎn)交易。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計(jì)主要審計(jì)工作底稿：*接受委托前后對(duì)客戶情況的了解記錄；*詢問客戶相關(guān)人員記錄；*詢問客戶的客戶、供應(yīng)商有關(guān)情況的記錄；*行業(yè)背景、產(chǎn)品、技術(shù)、市場(chǎng)、替代品及競(jìng)爭(zhēng)狀況分析記錄；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計(jì)*觀察客戶生產(chǎn)場(chǎng)廠、辦公、倉(cāng)庫(kù)、車間情況的記錄；*了解客戶采購(gòu)、生產(chǎn)、保管、銷售流程的記錄；*對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目所做的分析性復(fù)核及評(píng)價(jià)記錄；*對(duì)發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)域分析記錄以及需采用的或修改的審計(jì)程序的記錄；*審計(jì)小組成員間問題匯總及討論記錄；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計(jì)*同行業(yè)資料的分析評(píng)價(jià)對(duì)比記錄；*所有的審計(jì)證據(jù)、審計(jì)證據(jù)的分析評(píng)價(jià)和對(duì)舞弊錯(cuò)報(bào)的結(jié)論記錄；*重大舞弊區(qū)域項(xiàng)目的原狀、實(shí)施的程序、搜集的證據(jù)、估價(jià)分析、結(jié)論記錄；*與被審計(jì)單位管理當(dāng)局、審計(jì)委員會(huì)及經(jīng)手當(dāng)事人溝通的舞弊錯(cuò)報(bào)情況記錄；演講完畢，謝謝觀看！
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1