政策性搬遷所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)-預(yù)覽頁
【正文】 21） ? 搬遷所得的計(jì)算（第 15條） ?一般事項(xiàng)：按年度匯算清繳 ?特殊事項(xiàng)： 如搬遷按項(xiàng)目匯算清繳， 稅 40號(hào)公告逐條解讀 ? 搬遷所得 =搬遷收入 搬遷支出（第 16條） ? 納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn) ：搬遷完成年度確認(rèn) ? 搬遷完成年度的判定（第 17條） ?在實(shí)際完成搬遷的年度，最長(zhǎng)不超過五年（包括搬遷當(dāng)年度）。 ?②自搬遷完成年度起分 3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。 ?生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入 ：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表附表（一）中的第一行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)”，當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不足一年的，也以申報(bào)表該行次金額確定。 ? 所得稅處理 ：可選擇該項(xiàng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限是否連續(xù)計(jì)算 ?如選擇不作為虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度的，則當(dāng)年計(jì)算的納稅調(diào)整后所得不彌補(bǔ)以前年度虧損直接繳納企業(yè)所得稅； ?如選擇連續(xù)計(jì)算虧損年度的，則按現(xiàn)行稅法規(guī)定執(zhí)行。 不盡合理？ ? 由 遷出地 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)搬遷清算 ?（ 2）搬遷清算時(shí)點(diǎn)（第 25條） ? 企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》（表樣附后）及相關(guān)材料。 ?國(guó)稅函〔 2023〕 118號(hào)廢止（第 28條） 稅 政策性搬遷 案例講解財(cái)稅差異、申報(bào)表填報(bào) 2 稅 政策性搬遷案例分析 ? 一、會(huì)計(jì)處理依據(jù) ?《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第十六號(hào) — 政府補(bǔ)助》 ?（財(cái)會(huì) [2023]3號(hào)） ?《關(guān)于印發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第 3號(hào)的通知》 ?（財(cái)會(huì) [2023]8號(hào)） ?《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)收到政府撥給的搬遷補(bǔ)償款有關(guān)財(cái)務(wù)處理問題的通知》（財(cái)企 [2023]123號(hào)） 稅 政策性搬遷案例分析 ? 財(cái)政撥款 ? 政府補(bǔ)助的形式 財(cái)政貼息 ? 稅收返還 ? 無償劃撥非貨幣性資產(chǎn) ?會(huì)計(jì)處理 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助 ? 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。 （財(cái)會(huì) [2023]8號(hào)） 稅 政策性搬遷案例分析 ? 2023年 3月，某企業(yè)發(fā)生政策性搬遷業(yè)務(wù)，取得搬遷補(bǔ)償收入 1000萬元（其中征用土地補(bǔ)償800萬元，安置職工補(bǔ)償 50萬元，停業(yè)補(bǔ)償 150萬元）。重置固定資產(chǎn)稅法按 5年折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，直線法計(jì)提折舊。 ?借：專項(xiàng)應(yīng)付款 600 ? 貸：遞延收益 600。 2023年度納稅申報(bào)表附表三第 11行“ 確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助”第 1列填 600萬，第 2列填 0，第4列填 600萬。 稅 政策性搬遷案例分析 ?（ 5） 2023年 12月結(jié)轉(zhuǎn)搬遷補(bǔ)償收入余額 ?①會(huì)計(jì)處理： ?借：專項(xiàng)應(yīng)付款 100 ? 貸：資本公積 100 ?②稅務(wù)處理： ? 2023年為搬遷項(xiàng)目完成年度，結(jié)算搬遷所得為： ? 1000－ 600－ 100＝ 300（萬元），在 2023年度納稅申報(bào)表附表三第十九行“ ”第 1列填 0，第 2列填 300萬，第 3列填上 300萬元；確定重置固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元。 ?（ 7） 20232023年折舊的財(cái)稅處理同（ 6）。 稅 ?（ 5） 2023年 12月結(jié)轉(zhuǎn)搬遷補(bǔ)償收入余額 ?①會(huì)計(jì)處理： ?借：專項(xiàng)應(yīng)付款 300 ? 貸：資本公積 300 ?②稅務(wù)處理： ? 2023年為搬遷項(xiàng)目完成年度，結(jié)算搬遷所得為： ? 1000－ 600－ 100＝ 300（萬元），在 2023年度納稅申報(bào)表附表三第十九行“ ”第 1列填 0，第 2列填 300萬，第 3列填上 300萬元；確定重置固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元。 14:45:2414:45:2414:453/17/2023 2:45:24 PM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 2023年 3月 17日星期五 下午 2時(shí) 45分 24秒 14:45: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 下午 2時(shí) 45分 24秒 下午 2時(shí) 45分 14:45: ? 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 14:45:2414:45:2414:45Friday, March 17, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023年 3月 下午 2時(shí) 45分 :45March 17, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 14:45:2414:45:2414:453/17/2023 2:45:24 PM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :45:2414:45:24March 17, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 下午 2時(shí) 45分 24秒 下午 2時(shí) 45分 14:45: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴
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