【正文】 00 000元，款項已存入銀行。 ? 例：企業(yè)收到 A企業(yè)投入的舊機器設(shè)備一臺，設(shè)備原值 600 000元，評估確認(rèn)價值為 500 000元。 ? 二、資本公積的會計核算 ? 內(nèi)容：企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額、股本溢價以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。經(jīng)過三年的經(jīng)營，該企業(yè)留存收益為 150萬元。雙方約定，國通證券按照 3％收取手續(xù)費，從發(fā)行收入中扣除。 ? 直接記入所有者權(quán)益的利得和損失主要由以下交易或事項引起： ? 采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資 ? 以權(quán)益結(jié)算的股份支付 ? 存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) ? 可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動 ? 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，借記“可供出售金融資產(chǎn) — 公允價值變動 ”科目，貸記“資本公積 — 其他資本公積 ”科目。當(dāng)期 B企業(yè)因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動計入資本公積 1800萬元，除該事項外， B企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈損益為 9600萬元。 授予日 2023年 4月 1日按照權(quán)益工具授予日的公允價值的賬務(wù)處理為： 借：成本、費用 600 000 貸：資本公積 600 000 行權(quán)時 借：資本公積 600 000 貸：股本 600 000 ? 例：丙公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，于 2023年 7月 1日將自用的辦公樓用于出租，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。重分類日，該投資的賬面價值與公允價值之間的差額計入所有者權(quán)益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。 ? 因持有意圖或能力發(fā)生改變，或可供出售金融資產(chǎn)的公允價值不再能夠可靠計量（極少出現(xiàn)），或可供出售金融資產(chǎn)持有期限已超過企業(yè)會計準(zhǔn)則所指“兩個完整的會計年度”，使金融資產(chǎn)不再適合按照公允價值計量時，企業(yè)可以將該金融資產(chǎn)改按成本或攤余成本計量，該成本或攤余成本為重分類日該金融資產(chǎn)的公允價值或賬面價值。該賬戶按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。其貸方和借方分別反映借入和償還的短期借款本金，余額一般在貸方，表示公司尚未償還的短期借款的本金。結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。會計分錄編制如下： 借：銀行存款 20 000 貸：短期借款 20 000 例： 2023年 12月，新星股份有限公司向銀行借入 3年期借款 20萬元，用于購建廠房，款項已存入銀行。 ? 賬戶的設(shè)臵 ? 固定資產(chǎn) ? 借方登記因為所有者投入、購買、自行建造、 融資租入 、接受捐贈、盤盈而導(dǎo)致的固定資產(chǎn)原值的增加，貸方登記因為固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)出、對外投資、退廢、盤虧等原因帶來的固定資產(chǎn)原值的減少。 ? 工程物資 ? 用來核算企業(yè)為基建工程、更改工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實際成本。 采購成本 買價 采購費用 不含 增值稅 運雜費 途中合理損耗 挑選整理費用 負(fù)擔(dān) 稅金 其他 費用 賬戶設(shè)置 ? 物資采購 ? 原材料 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 ? 應(yīng)付賬款 ? 應(yīng)付票據(jù) ? 預(yù)付賬款 物資采購 (或材料采購 ) 買價 驗收入庫 材料的 實際成本 在途材料實際成本 物資采購 — + 性質(zhì)：資產(chǎn)類 用途：核算企業(yè)外購材料、 商品等的采購成本。 進(jìn)項稅額 （采購時應(yīng)交） 銷項稅額 (銷售時應(yīng)收 ) 應(yīng)交未交的稅金 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 3. 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — + 性質(zhì)： 負(fù)債類 用途：核算應(yīng)繳納的各種稅金 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額 可有可無，如有又可借可貸。 明細(xì)：設(shè)置“應(yīng)付票據(jù) 備查薄” 分類核算 6. 預(yù)付賬款 預(yù)付或補付款項 收貸或退回多付款 尚未結(jié)算款 (預(yù)付 ) 預(yù)付賬款 — + 性質(zhì)：資產(chǎn)類 用途：核算預(yù)付給 供應(yīng)單位的款項 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額 可有可無，如有又可借可貸。由于所購材料尚未運達(dá)，材料的實際采購成本還無法確定，所以應(yīng)將買價記入“物資采購”賬戶的借方。同時，采購部門交來該批材料的運雜費單據(jù) 120元，以現(xiàn)金付給。 月末：轉(zhuǎn)入 的 制造費用 2. 制造費用 月末轉(zhuǎn)入 “生產(chǎn)成本” 制造費用 — + 性質(zhì)：成本類 用途：核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而 發(fā)生的各項間接費用 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，月末應(yīng) 無余額 (季節(jié)性除外 ) 。 驗收入庫 商品成本 4. 待攤費用 攤銷時 (計入費用 ) 已付未攤 (待攤費用 ) 待攤費用 — + 性質(zhì)：資產(chǎn)類 ( ≤ 一年 ) 用途：核算本期支付，由本期 和以后各期共同負(fù)擔(dān)的費用。 明細(xì)：按費用類別設(shè)置 。 明細(xì)：按職工類別、工資 總額組成內(nèi)容等設(shè)置 。 當(dāng)月增加的不提， 當(dāng)月減少的照提。 ? 會計分錄編制如下： ? 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 4 290 ? － B產(chǎn)品 11 675 ? 制造費用 1 575 ? 管理費用 945 ? 貸：原材料－甲材料 11 970 ? －乙材料 1 140 ? －丙材料 5 375 ? 例： 結(jié)算本月應(yīng)付職工工資 18 000元，其中生產(chǎn) A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資6 000元，生產(chǎn) B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資 9 000元，車間管理人員工資 1 000元，廠部行政管理人員工資 2 000元。 ? （ 1）列支福利費時： ? 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 229 600 ? － B產(chǎn)品 200 200 ? 制造費用 44 800 ? 管理費用 29 400 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 504 000 ? （ 2）支付福利費時： ? 借：應(yīng)付職工薪酬－職工福利 504 000 ? 貸：銀行存款 504 000 ? 例： 以銀行存款支付下年度報刊訂閱費 2 400元。 ? （ 1）預(yù)提時， ? 借：管理費用 1 500 ? 貸：其他應(yīng)付款 1 500 ? （ 2）如果在計提 6個月后的月末，實際發(fā)生的大修理支出正好為9 000元。 ? 借：制造費用 4 000 ? 管理費用 2 000 ? 貸：累計折舊 6 000 ? 例：長江股份有限公司用現(xiàn)金 900元購買車間的辦公用品，用現(xiàn)金 200元購買廠部的辦公用品。其中 A產(chǎn)品生產(chǎn)工時 6 000個， B產(chǎn)品生產(chǎn)工時 4 000個。 明細(xì)：按主營業(yè)務(wù)種類、 商品名稱 設(shè)置。 明細(xì)：按稅種設(shè)置。所在地為縣城、鎮(zhèn)的稅率為 5%；所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的稅率 1%。 明細(xì)：按稅種設(shè)置二級。 明細(xì)：設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查薄”。 ? 例： 長江股份有限公司向東明公司銷售 A產(chǎn)品 80件，每件售價 600元，價款共計 48 000元，增值稅 8160元，產(chǎn)品已發(fā)出，全部款項收到一張已承兌的含全部款項的商業(yè)匯票。因此會計分錄編制如下： ? 借：銀行存款 46 800 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入－ B產(chǎn)品 40 000 ? 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6 800 ? 例： 長江股份有限公司按照合同規(guī)定預(yù)收正大工廠訂購 B產(chǎn)品的貨款 500 000元，存入銀行。 ? 會計分錄： ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 1 526 400 ? 貸：庫存商品－ A產(chǎn)品 710 400 ? － B產(chǎn)品 816 000 ? 例： 長江股份有限公司經(jīng)計算，本月銷售 A、 B產(chǎn)品應(yīng)繳納的城建稅 14 000元，教育費附加 6 000元，另外 A產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費稅為 35 000元（假設(shè) A產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品）。 獲得的其他 業(yè)務(wù)收入 — 2. 其他業(yè)務(wù)支出 其他業(yè)務(wù)支出 — + 性質(zhì)：損益類 用途：核算企業(yè)其他業(yè)務(wù) 所發(fā)生的各項支出 結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。會計分錄編制如下： ? 借：銀行存款 4 680 ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入－材料銷售 4 000 ? 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 680 ? 例：月末結(jié)轉(zhuǎn)上述材料的實際成本 2 500元。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物，無論會計制度規(guī)定如何核算，均屬于固定資產(chǎn)在建工程。 ? 會計分錄： ? 借：其他業(yè)務(wù)成本 4 680 ? 貸：包裝物 4680 ? 例： 長江股份有限公司按 5％的稅率計算本月轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 財務(wù)費用 是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。 明細(xì)：按費用項目設(shè)置。 ? 會計分錄： ? 借：營業(yè)費用 10 500 ? 貸：庫存現(xiàn)金 500 ? 銀行存款 10 000 ? 例： 長江股份有限公司下設(shè)一個銷售網(wǎng)點，經(jīng)計算確定該網(wǎng)點銷售人員的工資 41 610元。 固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、 處置無形資產(chǎn)凈損失、計提的減值準(zhǔn)備、 罰款支出、捐贈支出、非常損失等 3. 營業(yè)外收支賬戶 ? 營業(yè)外收入 ? 營業(yè)外支出 1) 營業(yè)外收入 期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤” 營業(yè)外收入 + 性質(zhì)：損益類 用途：核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生 產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入 結(jié)構(gòu)：貸增，借減， 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。