某公司內(nèi)部控制及管理知識(shí)分析案例-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 介 案例介紹 造假手段 審計(jì)啟示 公司簡(jiǎn)介 瓊民源全稱(chēng)“海南民源現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展股份有限公司”，其前身民源公司是北京科學(xué)技術(shù)委員會(huì)直屬企業(yè)。 涉及的主要人物 馬玉和： 瓊民源公司前董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理 北京民源大廈董事長(zhǎng) 北京凱奇通信總公司董事長(zhǎng) 斑文紹： 瓊民源公司聘用的財(cái)務(wù)人員 廣西壯族自治區(qū)北京市會(huì)計(jì)師事務(wù)所 退休干部 本次案例所涉及的事務(wù)所 南海大正會(huì)計(jì)師事務(wù)所（ 進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估 ） 海南中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所 （審計(jì)） 案例介紹 ?瓊民源上市之前是一家探索農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展、農(nóng)業(yè)科技開(kāi)發(fā)新路的股份制企業(yè)，為海南省首批五家規(guī)范化股份制企業(yè)之一。 1997年 1月，瓊民源公司率 先公布 1996年年報(bào)。就此眾多中小股東被套牢。由于瓊民源并沒(méi)有制定合理和科學(xué)的投資戰(zhàn)略，加之戰(zhàn)線拉的太長(zhǎng)，其經(jīng)營(yíng)管理出現(xiàn)重大問(wèn)題。 “北京第一爛尾樓”民源大廈 竣工后的 SOHO中國(guó) （二）虛增資本公積金 ?海南大正會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估 ?“ 瓊民源 ” 1996年年報(bào)宣稱(chēng)，其資本公積金增長(zhǎng)，主要來(lái)自對(duì)部分土地的重新評(píng)估。 1996年下半年，瓊民源股價(jià)在 短短 5個(gè)月的時(shí)間里上漲了 4倍 。對(duì)海南大正會(huì)計(jì)帥事務(wù)所罰款 30萬(wàn)元，暫停其從事證券相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的資格 6個(gè)月，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ，暫停其從事證券業(yè)務(wù)資格 3年。公司的兩個(gè)最大股東民源海南公司與深圳有色金屬財(cái)務(wù)公司聯(lián)手先大量購(gòu)進(jìn)股票，然后通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表散布虛假利好消息，使股價(jià)提高后再一舉拋售獲取巨額利潤(rùn)。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足、意識(shí)薄弱、隨意決策 大多數(shù)企業(yè)最主要的風(fēng)險(xiǎn)是營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。為了掩飾其業(yè)績(jī)不佳的真相，瓊民源開(kāi)始了史無(wú)前例的造假活動(dòng)。 “瓊民源”的馬玉和指使會(huì)計(jì)人員編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表以及指使下屬工作人員圍繞瓊民源公司作為股東之一的北京民源大廈在建工程“民源大廈項(xiàng)目”的房產(chǎn)，在未辦理有關(guān)土地使用權(quán)證、商品房預(yù)售許可證等證件及未交納土地使用權(quán)出讓金的情況下，違反國(guó)家的公司經(jīng)營(yíng)管理制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定虛列該公司及其子公司 1996年“其他業(yè)務(wù)收入”和營(yíng)業(yè)外收入”四筆。 缺乏強(qiáng)有力的反舞弊機(jī)制 ? 應(yīng)該說(shuō)公司高層造假的手法很簡(jiǎn)單，略懂會(huì)計(jì)知識(shí)的人都可以看出 96年瓊民源公司財(cái)務(wù)信息存在重
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