現(xiàn)金及其它流動(dòng)性金融資產(chǎn)投資課件-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 現(xiàn)金的內(nèi)容 硬幣（ coins） 紙幣（ paper money） 活期存款（ demand deposit） 支票（ check） 銀行本票（ cashier’ s check） 銀行匯票（ bank draft） 快匯匯票（ express money order） 現(xiàn)金等價(jià)物 ? 定期存款（ time deposit ） ? 可流通存單（ certificates of deposit ） ? 不超過三個(gè)月的短期債券投資 不列為現(xiàn)金的項(xiàng)目 臨時(shí)借條 遠(yuǎn)期支票（ postdated check） 已指定用途的現(xiàn)金 退票（ returned items， RT） 停業(yè)銀行中的存款等 ? 銀行透支（ overdraft， OD），列作流動(dòng)負(fù)債。 ? 只有當(dāng)建立或改變零用現(xiàn)金金額時(shí)，才借記 “ 零用現(xiàn)金 ” 賬戶。銀行每月編制該賬戶的全部收支業(yè)務(wù)，供存款企業(yè)對(duì)賬用。也稱銀行借項(xiàng)通知（ debit memorandum， DM） （ 4）利息收入與利息費(fèi)用 ? 應(yīng)增、減企業(yè)賬戶余額 （ 5）存款不足的退票（ nonsufficient funds， NSF）和其它退票（顧客開出的支票）：應(yīng)從企業(yè)賬戶余額中減去 銀行往來調(diào)節(jié) 銀行或企業(yè)記賬錯(cuò)誤 （ 1）銀行記入錯(cuò)誤的賬戶 ? 應(yīng)調(diào)整銀行對(duì)賬單余額 （ 2）企業(yè)記賬錯(cuò)誤 ? 如金額 寫錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整企業(yè)賬戶余額 銀行往來調(diào)節(jié) ? 調(diào)節(jié)方法： ? 在企業(yè)現(xiàn)金賬面余額和銀行對(duì)賬單余額的基礎(chǔ)上，加、減各自的未達(dá)賬項(xiàng)，并改正各自的記賬錯(cuò)誤。 第二節(jié) 應(yīng)收賬款 應(yīng)收項(xiàng)目的類別 ? 應(yīng)收項(xiàng)目（ receivables） ? 是指對(duì)企業(yè)或個(gè)人的貨幣要求權(quán)（債權(quán)）。 ? 應(yīng)收賬款總賬匯總來自所有顧客的應(yīng)收賬款總額。 壞賬損失的賬務(wù)處理 ? 壞賬損失的會(huì)計(jì)處理方法有兩種： ? 備抵法和直接轉(zhuǎn)銷法 ? 備抵法（ Allowance method） ? 期末，根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)當(dāng)期賒銷收入中可能無法收回的壞賬金額進(jìn)行估計(jì)。 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款－ 客戶 壞賬損失備抵法的賬務(wù)處理 ? 當(dāng)某期確認(rèn)壞賬并注銷時(shí)，由于不涉及費(fèi)用賬戶，故不影響該期的凈收益。 ? 將估計(jì)的壞賬費(fèi)用全額入賬。 ? 壞賬費(fèi)用入賬金額要根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”調(diào)整前的余額情況來確定： ? 若壞賬準(zhǔn)備賬戶為貸方余額，則入賬金額為兩者的差額； ? 若為借方余額，則入賬金額為兩者之合 壞賬費(fèi)用的估計(jì)方法 賬齡分析法（ Aging of accounts） ? 根據(jù)每個(gè)客戶每筆應(yīng)收賬款已經(jīng)賒欠期間的長(zhǎng)短來估計(jì)壞賬。 備抵法的優(yōu)點(diǎn) ? 壞賬費(fèi)用與相關(guān)收入反映在同一會(huì)計(jì)期，符合配比原則； ? 防止高估當(dāng)期收益，且壞賬準(zhǔn)備的貸方余額要從應(yīng)收賬款賬戶余額中減去，應(yīng)收賬款反映可實(shí)現(xiàn)凈額，符合穩(wěn)健原則； ? 當(dāng)某期實(shí)際確認(rèn)壞賬時(shí)，不會(huì)影響這一期的凈收益和流動(dòng)資產(chǎn)總額，即注銷分錄不會(huì)影響應(yīng)收賬款凈額。 ? 應(yīng)收票據(jù)（ notes receivable）在形式上比應(yīng)收賬款更正式，因其是書面憑證（債務(wù)證據(jù)）。 ? 可轉(zhuǎn)讓：通過背書（ endorse） 應(yīng)收票據(jù)的種類 ? 本票又根據(jù)其是否帶有利息分為附息票據(jù)和不附息票據(jù)。 ? 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理 ? 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)（ discounting） ? 指公司將其持有的應(yīng)收票據(jù)經(jīng)背書后向銀行借款，銀行按一定的利率從票據(jù)到期值中扣除利息后付給公司余額。 ? 將貼現(xiàn)實(shí)得款超過面值部分，作為利息收入處理； ? 將貼現(xiàn)實(shí)得款低于面值部分，作為利息費(fèi)用處理。 ? 購(gòu)入的有價(jià)證券應(yīng)易于出售。 證券投資分類 （ 3）持有至到期日證券（ Held to maturity securities） ? 投資者預(yù)期持有至證券的到期日，并賺取利息收入。 ? 交易證券和可出售證券既可以是債務(wù)證券，也可以是其他公司的股票。 ? 期末按市價(jià)調(diào)整投資賬戶，成本與市價(jià)的差額記入“未實(shí)現(xiàn)持有投資利得（或損失）” 賬戶，該賬戶余額根據(jù)投資的不同分類列入收益表或資產(chǎn)負(fù)債表的股東權(quán)
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