財務(wù)報告內(nèi)部控制的總體要求-預(yù)覽頁
【正文】 報送要求。第二，會計政策和會計估計的調(diào)整，無論是強制還是自愿，均需按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟?。第五，?yīng)明確各部門的職責(zé)分工，總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)；財會部門負(fù)責(zé)財務(wù)報告編制工作；各部門應(yīng)當(dāng)及時向財會部門提供編制財務(wù)報告所需的信息，并對所提供信息的真實性和完整性負(fù)責(zé)?！ ≈饕芸卮胧旱谝唬髽I(yè)應(yīng)對重大事項的予以關(guān)注，通常包括以前年度審計調(diào)整以及相關(guān)事項對當(dāng)期的影響、會計準(zhǔn)則制度的變化及對財務(wù)報告的影響、新增業(yè)務(wù)和其他新發(fā)生的事項及對財務(wù)報告的影響、年度內(nèi)合并（匯總）報告范圍的變化及對財務(wù)報告的影響等。財會部門應(yīng)定期研究、分析并與相關(guān)部門組織溝通重大事項的會計處理，逐級報請總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人審批后下達(dá)各相關(guān)單位執(zhí)行?！ ≈饕芸卮胧旱谝?，確定具體可行的資產(chǎn)清查、負(fù)債核實計劃，安排合理的時間和工作進度，配備足夠的人員、確定實物資產(chǎn)盤點的具體方法和過程，同時做好業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：賬務(wù)處理存在錯誤，導(dǎo)致賬證、賬賬不符；虛列或隱瞞收入，推遲或提前確認(rèn)收入；隨意改變費用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本；結(jié)賬的時間、程序不符合相關(guān)規(guī)定；關(guān)賬后又隨意打開已關(guān)閉的會計期間等。例如，計提固定資產(chǎn)折舊、計提壞賬準(zhǔn)備等；各項待攤費用按規(guī)定攤配并分別計入本期有關(guān)科目；屬于本期的應(yīng)計收益應(yīng)確認(rèn)計入本期收入等。第六，如果在關(guān)賬之后需要重新打開已關(guān)閉的會計期間，須填寫相應(yīng)的申請表，經(jīng)總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人審批后進行。一是各項資產(chǎn)計價方法不得隨意變更，如有減值，應(yīng)當(dāng)合理計提減值準(zhǔn)備，嚴(yán)禁虛增或虛減資產(chǎn)。第二，企業(yè)財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)如實列示當(dāng)期收入、費用和利潤。不得隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤。二是財會部門報告編制崗位按照登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料對相關(guān)信息進行匯總編制，確保財務(wù)報告項目與相關(guān)賬戶對應(yīng)關(guān)系正確，計算公式無誤。檢查擔(dān)保、訴訟、未決事項、資產(chǎn)重組等重大或有事項是否在附注中得到反映和披露?！ ≈饕芸卮胧旱谝唬巿髥挝回敃块T應(yīng)依據(jù)經(jīng)同級法律事務(wù)部門確認(rèn)的產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）結(jié)構(gòu)圖，并考慮所有相關(guān)情況以確定合并范圍符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，由財會部門負(fù)責(zé)人審核、確認(rèn)合并范圍是否完整。編制內(nèi)部交易表及內(nèi)部往來表交財會部門負(fù)責(zé)人審核。四、財務(wù)報告對外提供階段的主要風(fēng)險點及管控措施 （一）財務(wù)報告對外提供前的審核 財務(wù)報告對外提供前需按規(guī)定程序進行審核，主要包括財會部門負(fù)責(zé)人審核財務(wù)報告的準(zhǔn)確性并簽名蓋章；總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人審核財務(wù)報告的真實性、完整性、合法合規(guī)性，并簽名蓋章；企業(yè)負(fù)責(zé)人審核財務(wù)報告整體合法合規(guī)性，并簽名蓋章。第三，財務(wù)報告在對外提供前應(yīng)當(dāng)裝訂成冊，加蓋公章，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人、財會部門負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：財務(wù)報告對外提供前未經(jīng)審計，審計機構(gòu)不符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，審計機構(gòu)與企業(yè)串通舞弊?！? （三）財務(wù)報告的對外提供 一般企業(yè)的財務(wù)報告經(jīng)完整審核并簽名蓋章后即可對外提供。上市公司的財務(wù)報告需經(jīng)董事會、監(jiān)事會審核通過后向全社會提供。并對財務(wù)報告信息的訪問情況予以記錄，以便了解情況，及時發(fā)現(xiàn)可能的泄密行為，在泄密后也易于找到相應(yīng)的責(zé)任人?！ ≈饕芸卮胧旱谝?，企業(yè)在對基本情況分析時，應(yīng)當(dāng)重點了解企業(yè)的發(fā)展背景，包括企業(yè)的發(fā)展史、企業(yè)組織機構(gòu)、產(chǎn)品銷售及財務(wù)資產(chǎn)變動情況等，熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)流程，分析研究企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)管理活動?！? （二）編寫財務(wù)分析報告 財會部門應(yīng)按照財務(wù)分析制度定期編寫財務(wù)分析報告，并通過定期召開財務(wù)分析會議等形式對分析報告的內(nèi)容予以完善，以充分利用財務(wù)報告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高經(jīng)營管理水平。二是分析各項收入、費用的構(gòu)成及其增減變動情況，通過凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標(biāo)，分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當(dāng)期利潤增減變化的原因和未來發(fā)展趨勢。對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的重要資料、重大事項以及與上年同期數(shù)據(jù)相比有較大差異的情況要做重點說明。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：財務(wù)分析報告的內(nèi)容傳遞不暢，未能及時使有關(guān)各部門獲悉；各部門對財務(wù)分析報告不夠重視，未對其中的意見進行整改落實。17 / 1
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