【正文】 000長期股權(quán)投資 300 000實收資本 560 000固定資產(chǎn) 900 000盈余公積 44 160 累計折舊120 000利潤分配——未分配利潤 319 840無形資產(chǎn)60 000長期待攤費用 8 000表84 資 產(chǎn) 負 債 表編制單位： 年 月 日 單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)流動負債貨幣資金 65 000短期借款 123 000交易性金融資產(chǎn)58 000交易性金融負債應收票據(jù)應付票據(jù)應收賬款 56 000應付賬款 30 600預付款項 20 000預收款項 12 000應收利息應付職工薪酬 99 400應收股利應交稅費 150 000其他應收款 2 000應付利息 6 000存貨 110 000應付股利 40 000一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 4 000其他應付款 18 000其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債 20 000流動資產(chǎn)合計 315 000其他流動負債非流動資產(chǎn)：流動負債合計 499 000可供出售金融資產(chǎn)非流動負債：持有至到期投資長期借款 40 000長期應收款應付債券長期股權(quán)投資 300 000長期應付款投資性房地產(chǎn)專項應付款固定資產(chǎn) 780 000預計負債在建工程遞延所得稅負債工程物資其他非流動負債固定資產(chǎn)清理非流動負債合計生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負債合計 539 000油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無形資產(chǎn) 60 000實收資本（或股本） 560 000開發(fā)支出資本公積商譽減：庫存股長期待攤費用 8 000盈余公積 44 160 遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤 319 840其他非流動資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計 924 000非流動資產(chǎn)合計 1148 000資產(chǎn)合計 1463 000負債及所有者權(quán)益合計 1463 00026 / 26第三節(jié) 利潤表 一、利潤表的概念和作用利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。3．通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字(本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年數(shù))，可以分析評價企業(yè)的資本在經(jīng)營過程中是否得到了保全，分析企業(yè)的經(jīng)濟效益和盈利能力，預測企業(yè)未來的盈利趨勢，為其決策提供依據(jù)。單步式利潤表的格式見表85。因此，多步式利潤表被世界各國廣泛采用。 另外，月度利潤表的“本期數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)；“上期金額”欄的數(shù)字，可根據(jù)上月利潤表的“本期數(shù)”欄的數(shù)字，填入相應的項目內(nèi)。 三、利潤表的編制方法 利潤表各項目的填列方法如下：1．“營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務所取得的收入總額。 3．“營業(yè)稅金及附加”項目，反映企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等，但不包括增值稅。 5．“管理費用”項目，反映企業(yè)本期發(fā)生的管理費用。7．“資產(chǎn)減值損失”項目，反映企業(yè)確認的資產(chǎn)減值損失。 9．“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益扣除投資損失后的凈收益，其中包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入以及認購股票取得的股利和收回投資時發(fā)生的收益等。本項目應根據(jù)公式“營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益（或損失）+投資收益”，直接依據(jù)表中相關(guān)項目的數(shù)字計算填列，如相減后為虧損額，則用“”數(shù)填列。本項目應根據(jù)“營業(yè)外支出”賬戶的本期發(fā)生額分析填列。14．“所得稅費用”項目，反映企業(yè)從當期損益中扣除的所得稅。如為虧損，以“—”號填列。表87 相關(guān)賬戶本月發(fā)生額 單位：元賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務收入 500 000主營業(yè)務成本225 000營業(yè)稅金及附加 75 000其他業(yè)務收入 120 000其他業(yè)務成本 70 000銷售費用 60 000管理費用 40 000財務費用 10 000投資收益 140 000營業(yè)外收入 30 000營業(yè)外支出 7 500所得稅費用 75 625表88 利 潤 表編制單位： 年 月 單位：元項 目本期數(shù)上期金額一、營業(yè)收入620 000減：營業(yè)成本295 000營業(yè)稅金及附加 75 000銷售費用 60 000 管理費用 40 000財務費用 10 000資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“”填列）投資收益（損失以“”填列）140 000其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（損失以“”填列）280 000加：營業(yè)外收入30 000減：營業(yè)外支出7 500 其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（損失以“”填列）302 500減：所得稅費用 75 625 四、凈利潤（凈虧損以“”填列）226 875五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益第四節(jié) 現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念與作用現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表?，F(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但當企業(yè)需要時往往可以隨時變現(xiàn)，具有很強的支付能力，因而可視同為現(xiàn)金。2．評價企業(yè)盈利的質(zhì)量。 4．現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)經(jīng)營全貌、揭示企業(yè)現(xiàn)金來源和運用的報表，是連接資產(chǎn)負債表和利潤表的紐帶和橋梁。資產(chǎn)負債表主要是反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況，說明某一特定日期資產(chǎn)和權(quán)益變動的結(jié)果，并顯示了企業(yè)的償債能力，但它不能反映企業(yè)財務狀況的變動情況。二、現(xiàn)金流量的分類 現(xiàn)金流量表通常將企業(yè)一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量歸為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三類。通過現(xiàn)金流量表中所列示的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以說明企業(yè)經(jīng)營活動對現(xiàn)金流入和流出凈額的影響程度。所以，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中不包括將現(xiàn)金轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金等價物這類投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。通過現(xiàn)金流量表中所反映的籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以分析企 業(yè)籌資的能力，以及籌資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。現(xiàn)金流量表的基本格式見表89。表89 現(xiàn) 金 流 量 表填制單位： 年 度 單位：元項 目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流入小計購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計償還債務所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額補充資料：補充資料本期金額上期金額將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈利潤加：計提的資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷長期待攤費用攤銷處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）固定資產(chǎn)報廢損失（減：收益）公允價值變動損失（減：收益）財務費用投資損失（減：收益）遞延所得稅款資產(chǎn)減少金額（減：增加金額）遞延所得稅負債增加金額（減：減少金額）存貨的減少（減：增加）經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）其他經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動債務轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況：現(xiàn)金的期未余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價物的期未余額減：現(xiàn)金等價物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物增加額以上正表的內(nèi)容和補充資料的關(guān)系是：（1）正表中的第一項經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與補充資料中的第一項經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，應當核對相符?，F(xiàn)金流量表的編制方法有直接法和間接法兩種填列方法。采用直接法編制的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的來源和用途，預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量的前景。采用間接法編制的現(xiàn)金流量表，便于對凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量進行比較，了解凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。會計報表附注是會計報表的補充，主要是對會計報表不能包括的內(nèi)容，或者披露不詳盡的內(nèi)容作進一步的解釋說明。會計估計，指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。4．資產(chǎn)負債表日后事項的說明資產(chǎn)負債表事項定義為：自年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項。即便是關(guān)聯(lián)方交易是在公平交易基礎(chǔ)上進行的，重要關(guān)聯(lián)方交易的披露也是有用的，因為它提供了未來可能再發(fā)生，而且很可能以不同形式發(fā)生交易類型的信息。財務會計報告是會計核算的最終成果，編制財務會計報告是會計循環(huán)的最后一個步驟。會計報表主表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表三張報表。編制財務報表時應做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確和編報及時。7． 月度中期財務報表應當于月度終了后________內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）對外提供，季度中期財務報表應當于季度終了后_______內(nèi)對外提供；半年度中期財務報表應當于年度中期結(jié)束后_________內(nèi)（相當于兩個連續(xù)的月份）對外提供；年度財務報表應當于年度終了后_________內(nèi)對外提供。10．利潤表示反映企業(yè)在____________的報表。二、單項選擇題1．資產(chǎn)負債表總括反映的是企業(yè)在（ ）。A、應付賬款 B、預付賬款 C、預收賬款 D、其他應收款5．利潤表反映企業(yè)在一定時期內(nèi)（ ）的報表。A、“利潤分配”科目余額 B、“本年利潤”科目余額 C、“本年利潤” 和“利潤分配”科目的余額 計算后D、“盈余公積”科目余額 9．下列報表項目中，可以直接根據(jù)有關(guān)賬戶余額填列的有( )。 A、賬戶式 B、單步式 C、報告式 D、多步式3．會計報表的使用者有（ ）。（ ）2．資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)單位在某一特定期間財務狀況的報表。（ ）【參考文獻】1．王珍義：《基礎(chǔ)會計學》，武漢理工出版社，2007年。