【正文】 關(guān)系。（三）有利于對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)表現(xiàn)為企業(yè)各種資產(chǎn)之間的比例關(guān)系。（四）有利于對(duì)企業(yè)的償債能力進(jìn)行分析企業(yè)的償債能力主要是由企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性與資本結(jié)構(gòu)兩個(gè)方面決定。如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目以報(bào)告的形式由上而下依次排列。由于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)不同，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目的構(gòu)成以及諸項(xiàng)目的相對(duì)重要性也可能不同。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求按流動(dòng)性排列。多期比較資產(chǎn)負(fù)債表有利于分析企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的變動(dòng)情況及發(fā)展趨勢(shì)。流動(dòng)負(fù)債；應(yīng)付工資7212301953應(yīng)收賬款63132742851應(yīng)付福利費(fèi)7327398其他應(yīng)收款71341214886應(yīng)付股利74708013028預(yù)付賬款82630842507應(yīng)交稅金7545713386應(yīng)收補(bǔ)貼款9123一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資21其他流動(dòng)資產(chǎn)24流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)31113155172247 其他流動(dòng)負(fù)債90長(zhǎng)期股權(quán)投資322082584262流動(dòng)負(fù)債合計(jì)：1004138380665長(zhǎng)期債權(quán)投資34固定資產(chǎn)原價(jià)3970934118342 長(zhǎng)期應(yīng)付款1032遞延稅款貸項(xiàng)1111479819735固定資產(chǎn)合計(jì)505748485783所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用521273實(shí)收資本（或股本）凈額1172823539882 其他長(zhǎng)期資產(chǎn)53三、資產(chǎn)負(fù)債表的本質(zhì)與編制方法（一）將資產(chǎn)負(fù)債表看成是平衡表。資本記入資產(chǎn)負(fù)債表是將資本分成賬簿上記載的資本與當(dāng)期純利潤(rùn)或當(dāng)期純損失。存貨可以用實(shí)地盤點(diǎn)確認(rèn)其數(shù)量，用完全重置價(jià)值計(jì)算存貨價(jià)值。這種觀點(diǎn)認(rèn)為期末結(jié)賬后已結(jié)清有關(guān)收入、費(fèi)用賬戶，結(jié)算出本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或損失），并結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的期末余額將這些期末余額匯集起來(lái)就形成了資產(chǎn)負(fù)債表。因此，企業(yè)一般都是根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿作出資產(chǎn)負(fù)債表。這樣做的目的是為了維持資產(chǎn)負(fù)債表“年初數(shù)”與“期末數(shù)”的可比性。2．根據(jù)有關(guān)總分類賬戶期末余額計(jì)算填寫。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。（3）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列。（6）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)買單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額。如“預(yù)付賬款” 科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款” 項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。（10）“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品，受托代銷商品等。企業(yè)租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在1年以上（不含1年）的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。如其他流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。長(zhǎng)期債權(quán)投資中，將于1 年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下“1 年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。融資租入的固定資產(chǎn)，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程” 科目期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備” 科目期末余額后的金額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。（22）“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末借方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款” 所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。如“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“－”號(hào)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末貸方余額填列；如“其他應(yīng)交款”科目期末為借方余額， 以“－”號(hào)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用” 科目的期末貸方余額填列。（36）“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)負(fù)債的其他流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末貸方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款” 科目的期末余額，減去“未確認(rèn)的融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。（42）“遞延稅款貸項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款貸方余額。（44）“已歸還投資”項(xiàng)目，反映中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。（46）“盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)盈余公積期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“未分配利潤(rùn)” 科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。該表作為資產(chǎn)負(fù)債表的附表，進(jìn)一步說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表中八項(xiàng)重要資產(chǎn)的價(jià)值變化情況，它是謹(jǐn)慎性原則在資產(chǎn)評(píng)價(jià)中的體現(xiàn)。7410四、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備合計(jì) 其中：長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表的內(nèi)容與格式見(jiàn)表9－3。年末余額153988228235二、資本公積： 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備19 股東投資準(zhǔn)備21 外幣資本折算差額23 企業(yè)發(fā)展基金52本年減少數(shù)54 轉(zhuǎn)增資本（或股東）56 分派股票股利58 企業(yè)發(fā)展基金65 年初未分配利潤(rùn)761501613440 本年凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）773089221204 本年利潤(rùn)分配783306319628 年末未分配利潤(rùn) （未彌補(bǔ)虧損以“－”號(hào)填列） 801284515016本項(xiàng)目以“－”號(hào)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“出口退稅”專欄的記錄填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄的記錄填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“已交稅金”專欄的記錄填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅項(xiàng)”專欄的記錄填列。 1．年初未低扣數(shù)（以“－”號(hào)填列）1 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出47 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)交稅額1113 2．本期轉(zhuǎn)入數(shù)（多交數(shù)以“－”號(hào)填列）17第三節(jié) 利潤(rùn)表及其附表一、利潤(rùn)表及其作用收益結(jié)構(gòu)是指構(gòu)成企業(yè)凈利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目。報(bào)表的使用者通過(guò)分析凈利潤(rùn)、收益結(jié)構(gòu)的數(shù)量及其變化，可掌握企業(yè)的盈利情況和它的變化趨勢(shì)。若企業(yè)的盈利能力差，就意味著企業(yè)自身積累資金的能力弱，流動(dòng)性與資本結(jié)構(gòu)會(huì)隨之變差。企業(yè)高層經(jīng)營(yíng)管理人員還可以利用利潤(rùn)表的附表分部報(bào)表提供的信息，科學(xué)、合理地進(jìn)行重點(diǎn)投資行業(yè)、重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)品、重點(diǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)濟(jì)區(qū)域的決策。因?yàn)橹挥幸粋€(gè)相減步驟，故稱為單步式利潤(rùn)表。因此，多步式利潤(rùn)表有利于報(bào)表使用者分析、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的收益情況。多期比較利潤(rùn)表的表中同一項(xiàng)目由多個(gè)欄，反映多個(gè)會(huì)計(jì)期間的數(shù)據(jù)，以便于報(bào)表使用者進(jìn)行多期的比較分析。表9－5 利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表編制單位：吉澳公司 2001 年 單位：元項(xiàng) 目行 次上 年 數(shù)(本 月 數(shù))本年累計(jì)數(shù)一 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1241419572091 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4197395475442主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加55271463二 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）104349795186 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）116441624 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用14281317388 管理費(fèi)用152232229430 財(cái)務(wù)費(fèi)用16476626三 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）181853049366 加：投資收益（損失以“－”號(hào)填列）1965105295 補(bǔ)貼收入 22三、利潤(rùn)表的編制方法及編制說(shuō)明交易觀認(rèn)為企業(yè)一定期間的利潤(rùn)是由該期間實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決定的，因此，會(huì)計(jì)利潤(rùn)按如下公式計(jì)算：會(huì)計(jì)期間利潤(rùn) = 該期間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入 – 該期間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收入所對(duì)應(yīng)的費(fèi)用在上式中按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則與收入實(shí)現(xiàn)原則確認(rèn)該期間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，按配比原則確認(rèn)與收入相對(duì)應(yīng)的費(fèi)用。我國(guó)也采用這種方法編制利潤(rùn)表。如果上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“補(bǔ)貼收入”科目的發(fā)生額分析填列。如為虧損總額，以“－”號(hào)填列。如為凈虧損，以“－”號(hào)填列。它主要包括利潤(rùn)分配表、業(yè)務(wù)分部報(bào)表與地區(qū)分部報(bào)表。它體現(xiàn)了企業(yè)的利潤(rùn)分配政策與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略。表9－6 利潤(rùn)分配表 會(huì)企02表附表1編制單位：吉澳公司 2001 年度 單位：元項(xiàng) 目行 次本 年 實(shí) 際 上 年 實(shí) 際一、凈利潤(rùn)13089221204 加：年初未分配利潤(rùn)21501610557 其他轉(zhuǎn)入4 提取儲(chǔ)備基金 12 利潤(rùn)歸還投資14 提取任意盈余公積18617390 應(yīng)付普通股股利19119666647轉(zhuǎn)作資本（或股本）普通股股利2066474706四、未分配利潤(rùn)25 1284515016利潤(rùn)分配表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法如下：（1）“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。（3）“其他轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。（7）“利潤(rùn)歸還投資”項(xiàng)目，反映中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按規(guī)定在合作期間以利潤(rùn)歸還投資者的投資。企業(yè)分配給投資者的利潤(rùn)，也在本項(xiàng)目反映。如為未彌補(bǔ)的虧損以“－”號(hào)填列。(二)分部報(bào)表及其編制隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，許多企業(yè)提供多類產(chǎn)品和勞務(wù)，或在不同的經(jīng)濟(jì)地區(qū)經(jīng)營(yíng)。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中把分部報(bào)告以分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部）的形式進(jìn)行了規(guī)范，其內(nèi)容與格式如見(jiàn)表9－表9－8。地區(qū)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分在一個(gè)特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)提供勞務(wù)或產(chǎn)品，并且承擔(dān)著不同于在其他經(jīng)濟(jì)環(huán)境中經(jīng)營(yíng)的組成部分所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。本表“抵銷”欄，反映企業(yè)各分部間銷售所應(yīng)抵銷的收入、成本等。 其中：對(duì)外營(yíng)業(yè)收入 分部間銷售成本六、負(fù)債總額本年上年本年上年本年上年本年上年一、營(yíng)業(yè)收入合計(jì)其中：對(duì)外銷售成本五、資產(chǎn)總額，應(yīng)當(dāng)納入分部報(bào)表的編制范圍：（1）分部營(yíng)業(yè)收入占所有分部營(yíng)業(yè)收入合計(jì)的10%或以上（這里的營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，下同）；（2）分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占所有盈利分部的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)合計(jì)的10%或以上；或者分部營(yíng)業(yè)的虧損占所有虧損分部的營(yíng)業(yè)虧損合計(jì)的10%或以上；（3）分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計(jì)的10%或以上?！皩?duì)外營(yíng)業(yè)收入”、“對(duì)外銷售成本”，是指各業(yè)務(wù)分部對(duì)整個(gè)企業(yè)以外的單位銷售所產(chǎn)生的收入、成本；“分部間營(yíng)業(yè)收入”、“分部間銷售成本”，是指各個(gè)業(yè)務(wù)分部與其他業(yè)務(wù)分部銷售業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入、成本等。，本表只需在合并會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上編制。其目的是為財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，并且一貫性的保持劃分標(biāo)準(zhǔn)，如改變劃分標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)視為會(huì)計(jì)政策的變更?！秶?guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第七號(hào)－－現(xiàn)金流量表》對(duì)其編報(bào)作出了規(guī)范化的要求。企業(yè)有好的現(xiàn)金凈流量，才有能力還本付息，支付股利。因此，不能僅以會(huì)計(jì)利潤(rùn)來(lái)衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，而應(yīng)結(jié)合現(xiàn)金流量的情況來(lái)分析。因此，評(píng)估企業(yè)支付股利能力、償還債務(wù)能力和對(duì)外籌資能力最直接有效的方法是分析現(xiàn)