【正文】 關系。（三）有利于對企業(yè)的資產結構進行分析企業(yè)的資產結構表現(xiàn)為企業(yè)各種資產之間的比例關系。（四）有利于對企業(yè)的償債能力進行分析企業(yè)的償債能力主要是由企業(yè)資產的流動性與資本結構兩個方面決定。如流動比率、速動比率等。報告式資產負債表將資產、負債、所有者權益項目以報告的形式由上而下依次排列。由于企業(yè)的生產經營特點不同，資產、負債、所有者權益項目的構成以及諸項目的相對重要性也可能不同。我國《企業(yè)會計制度》要求按流動性排列。多期比較資產負債表有利于分析企業(yè)的資產、負債和所有者權益的變動情況及發(fā)展趨勢。流動負債；應付工資7212301953應收賬款63132742851應付福利費7327398其他應收款71341214886應付股利74708013028預付賬款82630842507應交稅金7545713386應收補貼款9123一年內到期的長期債權投資21其他流動資產24流動資產合計31113155172247 其他流動負債90長期股權投資322082584262流動負債合計：1004138380665長期債權投資34固定資產原價3970934118342 長期應付款1032遞延稅款貸項1111479819735固定資產合計505748485783所有者權益（或股東權益）：長期待攤費用521273實收資本（或股本）凈額1172823539882 其他長期資產53三、資產負債表的本質與編制方法（一）將資產負債表看成是平衡表。資本記入資產負債表是將資本分成賬簿上記載的資本與當期純利潤或當期純損失。存貨可以用實地盤點確認其數(shù)量，用完全重置價值計算存貨價值。這種觀點認為期末結賬后已結清有關收入、費用賬戶，結算出本期實現(xiàn)的利潤（或損失），并結算出資產、負債和所有者權益的期末余額將這些期末余額匯集起來就形成了資產負債表。因此，企業(yè)一般都是根據(jù)會計賬簿作出資產負債表。這樣做的目的是為了維持資產負債表“年初數(shù)”與“期末數(shù)”的可比性。2．根據(jù)有關總分類賬戶期末余額計算填寫。本項目應根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。（3）“應收票據(jù)”項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據(jù)“應收股利”科目的期末余額填列。（6）“應收賬款”項目，反映企業(yè)因銷售商品、產品和提供勞務等而應向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應根據(jù)“其他應收款”科目的期末余額。如“預付賬款” 科目所屬有關明細科目期末有貸方余額的，應在本表“應付賬款” 項目內填列。（10）“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品，受托代銷商品等。企業(yè)租入固定資產改良支出、大修理支出以及攤銷期限在1年以上（不含1年）的其他待攤費用，應在本表“長期待攤費用”項目反映，不包括在本項目內。如其他流動資產價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金額。長期債權投資中，將于1 年內到期的長期債權投資，應在流動資產類下“1 年內到期的長期債權投資”項目單獨反映。融資租入的固定資產，其原價及已提折舊也包括在內。本項目應根據(jù)“固定資產減值準備”科目期末余額填列。本項目應根據(jù)“在建工程” 科目期末余額，減去“在建工程減值準備” 科目期末余額后的金額填列。本項目應根據(jù)“無形資產”科目的期末余額，減去“無形資產減值準備”科目期末余額后的金額填列。（22）“其他長期資產”項目，反映企業(yè)除以上資產以外的其他長期資產。本項目應根據(jù)“遞延稅款”科目的期末借方余額填列。本項目應根據(jù)“應付票據(jù)”科目的期末余額填列。本項目應根據(jù)“預收賬款” 所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列。如“應付工資”科目期末為借方余額，以“－”號填列。本項目應根據(jù)“應付股利”科目的期末余額填列。本項目應根據(jù)“其他應交款”科目的期末貸方余額填列；如“其他應交款”科目期末為借方余額， 以“－”號填列。本項目應根據(jù)“預提費用” 科目的期末貸方余額填列。（36）“其他流動負債”項目，反映企業(yè)除以上流動負債的其他流動負債。本項目應根據(jù)“長期借款”科目的期末貸方余額填列。本項目應根據(jù)“長期應付款” 科目的期末余額，減去“未確認的融資費用”科目期末余額后的金額填列。本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列。（42）“遞延稅款貸項”項目，反映企業(yè)期末尚未轉銷的遞延稅款貸方余額。（44）“已歸還投資”項目，反映中外合作經營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。（46）“盈余公積”項目，反映企業(yè)盈余公積期末余額。本項目應根據(jù)“未分配利潤” 科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。該表作為資產負債表的附表，進一步說明資產負債表中八項重要資產的價值變化情況，它是謹慎性原則在資產評價中的體現(xiàn)。7410四、長期投資減值準備合計 其中：長期股權投資長期債權投資所有者權益（或股東權益）增減變動表的內容與格式見表9－3。年末余額153988228235二、資本公積： 接受捐贈非現(xiàn)金資產準備19 股東投資準備21 外幣資本折算差額23 企業(yè)發(fā)展基金52本年減少數(shù)54 轉增資本（或股東）56 分派股票股利58 企業(yè)發(fā)展基金65 年初未分配利潤761501613440 本年凈利潤（凈虧損以“－”號填列）773089221204 本年利潤分配783306319628 年末未分配利潤 （未彌補虧損以“－”號填列） 801284515016本項目以“－”號填列。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“出口退稅”專欄的記錄填列。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“轉出多交增值稅”專欄的記錄填列。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“已交稅金”專欄的記錄填列。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“出口抵減內銷產品應納稅項”專欄的記錄填列。 1．年初未低扣數(shù)（以“－”號填列）1 進項稅額轉出47 出口抵減內銷產品應交稅額1113 2．本期轉入數(shù)（多交數(shù)以“－”號填列）17第三節(jié) 利潤表及其附表一、利潤表及其作用收益結構是指構成企業(yè)凈利潤的各個項目。報表的使用者通過分析凈利潤、收益結構的數(shù)量及其變化，可掌握企業(yè)的盈利情況和它的變化趨勢。若企業(yè)的盈利能力差，就意味著企業(yè)自身積累資金的能力弱，流動性與資本結構會隨之變差。企業(yè)高層經營管理人員還可以利用利潤表的附表分部報表提供的信息，科學、合理地進行重點投資行業(yè)、重點發(fā)展產品、重點開發(fā)經濟區(qū)域的決策。因為只有一個相減步驟，故稱為單步式利潤表。因此，多步式利潤表有利于報表使用者分析、評價、預測企業(yè)的收益情況。多期比較利潤表的表中同一項目由多個欄，反映多個會計期間的數(shù)據(jù)，以便于報表使用者進行多期的比較分析。表9－5 利 潤 表 會企02表編制單位：吉澳公司 2001 年 單位：元項 目行 次上 年 數(shù)(本 月 數(shù))本年累計數(shù)一 主營業(yè)務收入1241419572091 減：主營業(yè)務成本4197395475442主營業(yè)務稅金及附加55271463二 主營業(yè)務利潤（虧損以“－”號填列）104349795186 加：其他業(yè)務利潤（虧損以“－”號填列）116441624 減：營業(yè)費用14281317388 管理費用152232229430 財務費用16476626三 營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）181853049366 加：投資收益（損失以“－”號填列）1965105295 補貼收入 22三、利潤表的編制方法及編制說明交易觀認為企業(yè)一定期間的利潤是由該期間實際發(fā)生的經濟業(yè)務決定的，因此，會計利潤按如下公式計算：會計期間利潤 = 該期間經濟業(yè)務所產生的收入 – 該期間經濟業(yè)務收入所對應的費用在上式中按權責發(fā)生制原則與收入實現(xiàn)原則確認該期間經濟業(yè)務所產生的收入，按配比原則確認與收入相對應的費用。我國也采用這種方法編制利潤表。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度利潤表項目名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“上年數(shù)”欄。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應根據(jù)“營業(yè)費用”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應根據(jù)“補貼收入”科目的發(fā)生額分析填列。如為虧損總額，以“－”號填列。如為凈虧損，以“－”號填列。它主要包括利潤分配表、業(yè)務分部報表與地區(qū)分部報表。它體現(xiàn)了企業(yè)的利潤分配政策與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略。表9－6 利潤分配表 會企02表附表1編制單位：吉澳公司 2001 年度 單位：元項 目行 次本 年 實 際 上 年 實 際一、凈利潤13089221204 加：年初未分配利潤21501610557 其他轉入4 提取儲備基金 12 利潤歸還投資14 提取任意盈余公積18617390 應付普通股股利19119666647轉作資本（或股本）普通股股利2066474706四、未分配利潤25 1284515016利潤分配表各項目的內容及填列方法如下：（1）“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。（3）“其他轉入”項目，反映企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補虧損等轉入的數(shù)額。（7）“利潤歸還投資”項目，反映中外合作經營企業(yè)按規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。企業(yè)分配給投資者的利潤，也在本項目反映。如為未彌補的虧損以“－”號填列。(二)分部報表及其編制隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，許多企業(yè)提供多類產品和勞務，或在不同的經濟地區(qū)經營。我國《企業(yè)會計制度》中把分部報告以分部報表（業(yè)務分部、地區(qū)分部）的形式進行了規(guī)范，其內容與格式如見表9－表9－8。地區(qū)分部是指企業(yè)內可區(qū)分的組成部分，該組成部分在一個特定的經濟環(huán)境內提供勞務或產品，并且承擔著不同于在其他經濟環(huán)境中經營的組成部分所承擔的風險和回報。本表“抵銷”欄，反映企業(yè)各分部間銷售所應抵銷的收入、成本等。 其中：對外營業(yè)收入 分部間銷售成本六、負債總額本年上年本年上年本年上年本年上年一、營業(yè)收入合計其中：對外銷售成本五、資產總額，應當納入分部報表的編制范圍：（1）分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計的10%或以上（這里的營業(yè)收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，下同）；（2）分部營業(yè)利潤占所有盈利分部的營業(yè)利潤合計的10%或以上；或者分部營業(yè)的虧損占所有虧損分部的營業(yè)虧損合計的10%或以上；（3）分部資產總額占所有分部資產總額合計的10%或以上。“對外營業(yè)收入”、“對外銷售成本”，是指各業(yè)務分部對整個企業(yè)以外的單位銷售所產生的收入、成本；“分部間營業(yè)收入”、“分部間銷售成本”，是指各個業(yè)務分部與其他業(yè)務分部銷售業(yè)務所產生的收入、成本等。，本表只需在合并會計報表的基礎上編制。其目的是為財務報表的使用者提供企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。企業(yè)應根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，并且一貫性的保持劃分標準，如改變劃分標準，應視為會計政策的變更?！秶H會計準則第七號－－現(xiàn)金流量表》對其編報作出了規(guī)范化的要求。企業(yè)有好的現(xiàn)金凈流量，才有能力還本付息，支付股利。因此，不能僅以會計利潤來衡量企業(yè)經營成果，而應結合現(xiàn)金流量的情況來分析。因此，評估企業(yè)支付股利能力、償還債務能力和對外籌資能力最直接有效的方法是分析現(xiàn)