第一組收入確認(rèn)的問(wèn)題和分析-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 單及德國(guó)誠(chéng)信貿(mào)易公司支付的貨款進(jìn)賬單。 收入確認(rèn)的問(wèn)題和探討 年份 收入（萬(wàn)元） 虛構(gòu)收入 2022 14 18 2022 908 72 1999 23 銀廣夏這三年的收入如下表所示： 收入確認(rèn)的問(wèn)題和探討 ? 通過(guò)對(duì)整個(gè)案例的簡(jiǎn)單分析， 天津廣夏 1999年、 2022年獲得“暴利”的萃取產(chǎn)品出口，純屬子虛烏有。 2022年 7月 31日，HPL以每股 11美元的價(jià)格發(fā)售了 690萬(wàn)股股票，籌措了 7 590萬(wàn)美元，并在納斯達(dá)克上市交易。 HPL股票上市后，他又指使公司內(nèi)部的高管人員借股價(jià)上揚(yáng)之機(jī)拋售他們個(gè)人持有的 85500股公司股票 收入確認(rèn)的問(wèn)題和探討 ? 與安然、施樂(lè)、世通等財(cái)務(wù)舞弊案相比，HPL的造假規(guī)模似乎顯得有些微不足道但Lapejian在公司上市第一年就采用各種手段虛構(gòu)了 80%的銷售收入，其膽大妄為令人觸目驚心。之后，他又修改了 HPL一臺(tái)傳真機(jī)的程序，將偽造的訂貨單以佳能公司和微電公司的名義發(fā)至 HPL的另外一臺(tái)傳真機(jī)。 收入確認(rèn)的問(wèn)題和探討 ? 除了偽造顧客訂貨單和發(fā)運(yùn)憑證，精通電腦技術(shù)的 Lepejian還在 2022年度多次偽造佳能公司的銷售補(bǔ)充協(xié)議，提前確認(rèn)本應(yīng)分期確認(rèn)的演示軟件銷售收入。 收入確認(rèn)的問(wèn)題和探討 ? 三、利用關(guān)聯(lián)方交易虛構(gòu)收入 ? 例如公司將產(chǎn)品銷售給與其沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方，然后再由其子公司將產(chǎn)品從第三方購(gòu)回，這樣既可以增加銷售收入，又可以避免公司內(nèi)部銷售收入的抵銷。 ? 1992年 6月 1日經(jīng)上海市人民政府滬經(jīng)企 (1992)82號(hào)文批準(zhǔn)改制為上海廣電股份有限公司。 收入確認(rèn)的問(wèn)題和探討 ? 僅僅這兩項(xiàng)交易就帶來(lái)了 22960萬(wàn)元的收益，占該年度利潤(rùn)總額 9733萬(wàn)元的 235 9%.若剔除這兩筆交易，該公司 1997年度實(shí)際上虧損了 13227萬(wàn)元。 收入確認(rèn)的問(wèn)題和探討 ? 四、對(duì)銷售期間不恰當(dāng)分割，調(diào)節(jié)銷售收入 ? 由于會(huì)計(jì)期間假設(shè)的存在，公司披露的會(huì)計(jì)信息需要有合理的歸屬期，其中會(huì)涉及銷售收入在哪個(gè)會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn)的問(wèn)題。公司曾被環(huán)球 《 財(cái)富 》 論壇評(píng)為全球發(fā)展速度最快、最有潛力的企業(yè)之一，并被評(píng)為第十六屆中國(guó)信息產(chǎn)業(yè)部電子信息百?gòu)?qiáng)企業(yè)。 收入確認(rèn)的問(wèn)題和探討 ? 通過(guò)上述案例的分析總結(jié)出收入確認(rèn)舞弊的 預(yù)警 信號(hào)： ? 所謂預(yù)警信號(hào)，就是操縱收入時(shí)總會(huì)留下痕跡，這些痕跡就是預(yù)警信號(hào)。事后調(diào)查表明，該公司在 1990年面臨著收入的巨大壓力，銷售人員的絕大部分報(bào)酬與銷售收入掛鉤，為此銷售人員不惜通過(guò)放松信用條件增加收入。陽(yáng)光電器操縱收入的手段就是“開(kāi)票持有”。 收入確認(rèn)的問(wèn)題和探討 ? ? 可能意味著上市公司將購(gòu)買日前的收入推遲至購(gòu)買日后確認(rèn)，或者將購(gòu)買日后的費(fèi)用提前至購(gòu)買日前確認(rèn)。銷售收入容易被虛構(gòu)，但生產(chǎn)能力卻難以被篡改。 收入確認(rèn)的問(wèn)題和探討 ? ? 如果上市公司的收入主要來(lái)自關(guān)聯(lián)交易，盡管也能解決其產(chǎn)品的市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)問(wèn)題，但這種市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)不是上市公司與獨(dú)立的當(dāng)事人通過(guò)價(jià)值判斷和討價(jià)還價(jià)達(dá)成的，并不能反映上市公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。隨著電腦科技的發(fā)展和普及運(yùn)用，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的無(wú)紙化運(yùn)作日臻普及。比如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般是根據(jù)被審計(jì)單位提供的詢證地址寄發(fā)詢證函，若被審計(jì)單位不提供真實(shí)的地址，則詢證程序就可能完全失效。如果核對(duì)結(jié)果存在差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)警覺(jué)被審計(jì)單位是否存在舞弊行為。銀行存款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。然而，隨著現(xiàn)代造假手段越來(lái)越“高明”，加之銀行單證屬于在被審計(jì)單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)過(guò)的外部證據(jù)，其可靠性應(yīng)被審慎評(píng)價(jià)，切不可為貌似真實(shí)的印章簽字和電腦記錄所蒙蔽。許多財(cái)務(wù)舞弊案例表明，“重賬輕物”，重視財(cái)務(wù)信息，忽略物流信息，很容易導(dǎo)致審計(jì)失敗。 收入確認(rèn)的問(wèn)題和探討 ? 啟示 4：寧可“舍近求遠(yuǎn)”，不可“因小失大” ? 上市公司一般都有為數(shù)不少的子公司，且其地域分布廣泛。 收入確認(rèn)的問(wèn)題和探討 ? 啟示 5：重視“控制僭位”，因應(yīng)無(wú)紙化趨勢(shì) ? 無(wú)紙化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在交易授權(quán)、執(zhí)行方面與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)大相徑庭。
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