【正文】 減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額經(jīng)營(yíng)成果與實(shí)際現(xiàn)金進(jìn)出的比較 現(xiàn)金流量表補(bǔ) 補(bǔ)充資料1 、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：以固定資產(chǎn)償還債務(wù)以投資償還債務(wù)以固定資產(chǎn)進(jìn)行投資以存貨償還債務(wù)2 、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量：凈利潤(rùn)加： 計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞帳固定資產(chǎn)折舊無(wú)形資產(chǎn)攤銷處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失財(cái)務(wù)費(fèi)用投資損失（減：收益）遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）增值稅增加凈額（減：減少）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~3 、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：現(xiàn)金的期末余額減： 現(xiàn)金的期初余額加： 現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減： 現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額經(jīng)營(yíng)成果與實(shí)際現(xiàn)金資產(chǎn)變動(dòng)的比較 費(fèi)用明細(xì)表 01 加工費(fèi) 37 長(zhǎng)途電話費(fèi) 73 員工福利/活動(dòng)費(fèi)02 輔助材料 38 移動(dòng)通訊費(fèi) 74 員工食堂費(fèi)03 其他生產(chǎn)消耗 39 網(wǎng)絡(luò)通訊費(fèi) 75 加班餐費(fèi)04 報(bào)廢材料 40 郵寄費(fèi) 76 房屋津貼05 工模費(fèi)用 41 境內(nèi)差旅費(fèi) 77 員工培訓(xùn)費(fèi)用06 內(nèi)部費(fèi)用分配 42 境外差旅費(fèi) 78 員工招聘費(fèi)用07 其他生產(chǎn)費(fèi)用 43 市內(nèi)交通費(fèi) 79 人口管理費(fèi)08 生產(chǎn)費(fèi)用小計(jì) 44 租車費(fèi) 80 勞保費(fèi)09 采購(gòu)運(yùn)費(fèi) 45 運(yùn)雜費(fèi) 81 退休人員生活費(fèi)10 銷售運(yùn)費(fèi) 46 汽車費(fèi)用 82 內(nèi)部費(fèi)用分配11 包裝費(fèi)用 47 會(huì)議費(fèi) 83 其他人力資源費(fèi)用12 海關(guān)申報(bào)費(fèi) 48 招待費(fèi) 84 稅項(xiàng)（人力資源費(fèi)）13 倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用 49 禮品費(fèi) 85 人力資源費(fèi)用小計(jì)14 存貨保險(xiǎn) 50 部門活動(dòng)費(fèi) 86 折舊15 放貸保險(xiǎn) 51 法律及專業(yè)咨詢費(fèi) 87 土地使用權(quán)攤銷16 實(shí)驗(yàn)及檢驗(yàn)費(fèi) 52 會(huì)員費(fèi) 88 租金17 返修貨品維修費(fèi) 53 無(wú)形資產(chǎn) 89 水電費(fèi)18 樣本費(fèi)用 54 開(kāi)辦及登記費(fèi) 90 物業(yè)管理費(fèi)19 顧客培訓(xùn)費(fèi)用 55 設(shè)備維修費(fèi) 91 房屋維修及改良支出20 版權(quán)費(fèi) 56 研發(fā)材料 92 資產(chǎn)保險(xiǎn)21 內(nèi)部費(fèi)用分配 57 技術(shù)協(xié)作費(fèi) 93 內(nèi)部費(fèi)用分配22 其他直接營(yíng)運(yùn)費(fèi)用 58 壞帳損失 94 其他固定資產(chǎn)費(fèi)用23 直接營(yíng)運(yùn)費(fèi)用小計(jì) 59 內(nèi)部費(fèi)用分配 95 稅項(xiàng)（固定資產(chǎn)費(fèi)用）24 廣告及宣傳費(fèi) 60 其他間接營(yíng)運(yùn)費(fèi)用 96 固定資產(chǎn)費(fèi)用小計(jì)25 市場(chǎng)活動(dòng)費(fèi) 61 稅項(xiàng)（營(yíng)運(yùn)費(fèi)用） 97 六項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)26 市場(chǎng)服務(wù)費(fèi) 62 間接營(yíng)運(yùn)費(fèi)用小計(jì) 98 內(nèi)部借款利息27 市場(chǎng)合作資金支出 63 董事費(fèi)及酬金 99 銀行借款利息28 市場(chǎng)合作資金返還 64 顧問(wèn)費(fèi) 100 抵押借款利息29 內(nèi)部費(fèi)用分配 65 職工薪金 101 分期付款利息30 其他市場(chǎng)發(fā)展費(fèi)用 66 外地員工津貼 102 信用證費(fèi)用31 市場(chǎng)發(fā)展費(fèi)用小計(jì) 67 雙糧 103 匯兌損益32 辦公用品及消耗 68 員工傭金及紅利 104 銀行手續(xù)費(fèi)33 辦公室供應(yīng) 69 勞務(wù)費(fèi) 105 內(nèi)部費(fèi)用分配34 報(bào)刊雜志費(fèi) 70 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 106 其他財(cái)務(wù)費(fèi)用35 低值易耗品 71 公積金款項(xiàng) 107 銀行利息收入36 市內(nèi)電話費(fèi) 72 員工保險(xiǎn)費(fèi) 108 財(cái)務(wù)費(fèi)用小計(jì)一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ) ?財(cái)務(wù)報(bào)表間的關(guān)系 ?其他附表 ?股東權(quán)益增減變動(dòng)表 ?分片報(bào)表（事業(yè)部制） ?報(bào)表格式與 T型帳戶 ?集團(tuán)報(bào)表的特殊項(xiàng)目 ?預(yù)計(jì)回傭，往來(lái)款，法人內(nèi)往來(lái)款； ?內(nèi)部銀行借款，分期付款； ?內(nèi)部確認(rèn)收入、成本，內(nèi)部?jī)舴诌M(jìn)利潤(rùn)； ?預(yù)計(jì)、實(shí)際折扣，預(yù)計(jì)、實(shí)際回傭。 ?主要內(nèi)容 ：（作業(yè)）成本分析，本量利分析，預(yù)算（計(jì)劃）控制分析，敏感性分析，價(jià)值分析，責(zé)任會(huì)計(jì)，等。 ?目標(biāo)體系，財(cái)務(wù)監(jiān)督和調(diào)整，財(cái)務(wù)考核。 ?公司會(huì)計(jì)政策、方法； ?公司會(huì)計(jì)帳薄、核算、報(bào)告系統(tǒng)和流程； ?現(xiàn)金管理； ?會(huì)計(jì)體系的內(nèi)部牽制和監(jiān)管； ?其他。 報(bào)表編制流程 期末調(diào)整（應(yīng)計(jì)事項(xiàng)） → 事業(yè)部報(bào)表 → 抵消內(nèi)部交易、縱向合并 → 子公司報(bào)表 → 集團(tuán)公司報(bào)表 三、財(cái)務(wù)比率和報(bào)表分析 你需要了解什么？ 有多少種數(shù)據(jù)源可滿足要求？ 怎樣分析可以突出問(wèn)題？ ?財(cái)務(wù)報(bào)表體系 ?報(bào)表分析基礎(chǔ) ?財(cái)務(wù)比率 ?公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系 財(cái)務(wù)報(bào)表體系 ?報(bào)表：披露財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果； ?可用數(shù)據(jù)： 收入、成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)，投資（股權(quán)、債權(quán)），資產(chǎn)余額（期初、期末），借款利息，實(shí)際所得稅率，前期數(shù)據(jù)； ?集團(tuán)特定數(shù)據(jù)： 預(yù)計(jì)、實(shí)際折扣，預(yù)計(jì)、實(shí)際回傭；內(nèi)部銀行無(wú)息借款，分期付款；內(nèi)部確認(rèn)收入、成本，未實(shí)現(xiàn)收入。 ?現(xiàn)金流量比率 ?營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量 /負(fù)債（或現(xiàn)金股利、本年到期長(zhǎng)期負(fù)債 +應(yīng)付票據(jù)） 比率分析 ?杜邦比率分析 ?凈資產(chǎn)收益率＝杜邦資產(chǎn)收益率 權(quán)益乘數(shù) 杜邦資產(chǎn)收益率＝銷售凈利率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 權(quán)益乘數(shù)＝ 1247。 折扣回傭后毛利率 ：是折扣回傭后毛利與營(yíng)業(yè)收入凈額的比例關(guān)系 。 表示取得每一元營(yíng)業(yè)收入耗費(fèi)的期間費(fèi)用 。 反映營(yíng)業(yè)收入的收益水平 。 員工人數(shù)是指全體員工的總數(shù) ， 包括試工人員及臨時(shí)工 。 反映公司利用所有者權(quán)益及集團(tuán)資金賺取凈利的能力 。存貨削價(jià)準(zhǔn)備金是對(duì)存貨價(jià)值損失，即呆滯存貨的估計(jì)。周期越短，存貨占用水平越低，流動(dòng)越強(qiáng)，存貨周轉(zhuǎn)成現(xiàn)金或應(yīng)收款的速度就越快，變現(xiàn)能力越強(qiáng)。 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)： 表示公司從取得應(yīng)收帳款的權(quán)利到收回款項(xiàng)、轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金所需要的時(shí)間。 四、成本與成本分析 ?支出與費(fèi)用、成本（對(duì)象化的費(fèi)用），產(chǎn)品成本，制造成本（變動(dòng)成本、完全成本）； ?標(biāo)準(zhǔn)成本制度，成本歸集和分?jǐn)偅ǚ峙?、按訂單），完工產(chǎn)品成本，產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)； ?產(chǎn)品成本分析（ 控制角度：差異分析， 經(jīng)營(yíng)角度：成本結(jié)構(gòu)分析），成本概念：固定、變動(dòng)、半變動(dòng)、作業(yè)成本； ?成本分析（總量或邊際）：本量利分析，敏感性