【正文】 銷 售 或 進(jìn) 口 貨 物 （一） 銷售或進(jìn)口（ 二 ）以外的貨物 17% （二） 銷售或進(jìn)口下列貨物： 、食用植物油； 、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； 、報(bào)紙、雜志 ； 、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； ； 音像制品 電子出版物 二甲醚 13% 二 出口貨物，國務(wù)院另有規(guī)定的除外 0 三 提供加工、修理修配勞務(wù) 17% 營 改 增 提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)服務(wù) 、 基礎(chǔ)電信服務(wù) 11% 提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 17% 提供研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù) 以及增值電信服務(wù) 6% 簡易計(jì)稅方法 征收率 一 小規(guī)模納稅人 3% 二 一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列 貨物 ，可選擇簡易方法 (財(cái)稅〔 2022〕 9號第二條第（三）項(xiàng)，財(cái)稅〔 2022〕 57號修正 ) 。 。 二 對 銷售自產(chǎn) 的以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的 建筑砂石骨料免征 增值稅。 應(yīng)納稅額 營業(yè)額 稅率 包括應(yīng)納稅額 — 價(jià)內(nèi)稅 營業(yè)稅 不含應(yīng)納稅額 — 價(jià)外稅 應(yīng)納稅額 銷售額 征收率 簡易方法 應(yīng)納稅額 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 不含銷項(xiàng)稅額 — 價(jià)外稅 銷項(xiàng)稅額 銷售額 稅率 一般方法 =應(yīng)交營業(yè)稅 3萬 營業(yè)稅稅率 3% 例：提供建筑業(yè)勞務(wù)，取得工程收入款項(xiàng) 100萬元。（ 1+11%） =% 6% 6%247。（ 1+11%） = 增值稅 =11%= 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣， 其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣繳稅額 = 接受方支付的價(jià)款 247。 ? （二） 以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng) 。 ? （三） 其他個(gè)人 提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 ? 三是總分機(jī)構(gòu)既可能雙方都是一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也可能一方是一般納稅人，其他的是小規(guī)模納稅人，雙方之間丌看總分關(guān)系，只看各自收入高低。 ? 六是 扣繳義務(wù)人在機(jī)構(gòu)所在地或者居住地交。 ? 試點(diǎn)前發(fā)生的營業(yè)稅業(yè)務(wù) ? 試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還營業(yè)稅。 ? （ 3）注意區(qū)分可抵扣與不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目，從而不斷提高企業(yè)自身的納稅籌措能力與水平。 ? （二） 適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為 。3 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 36 可抵扣增值稅專用發(fā)票類型 財(cái)稅【 2022】 36號附件 1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣： 序號 不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 1 用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。 3 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 6 購進(jìn)的 旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù) 。 第三十一條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值適用稅率 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。 40 增值稅 專用 發(fā)票認(rèn)證 項(xiàng)目 具體情形 稅務(wù)處理 （一）有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證 稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票 不符 、號碼認(rèn)證不符 （二）有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證 稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理 增值稅發(fā)票抵扣認(rèn)證 程序 ? ? 后營改增時(shí)代：虛開增值稅發(fā)票案件將步入爆發(fā)期！ 房地產(chǎn)、建筑有其顯著行業(yè)特點(diǎn)，易發(fā)虛開增值稅專用發(fā)票案件。 （ 1）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定虛開增值稅專用發(fā)票采用 實(shí)物流（服務(wù)流）、現(xiàn)金流、發(fā)票流 必須一致的機(jī)械刻板標(biāo)準(zhǔn)。 ? （ 2）刑法起刑點(diǎn)過低、處罰過重。一旦被認(rèn)定為犯罪，真可謂“人才兩空”。 ? （ 2）人員培訓(xùn)要到位 ? 許多企業(yè)內(nèi)部的工作人員，甚至包括財(cái)務(wù)人員，對如何認(rèn)定虛開增值稅專用發(fā)票，虛開增值稅專用發(fā)票的法律責(zé)任認(rèn)識不足，容易隨波逐流，觸及虛開的高壓線。 ? （ 4）規(guī)避關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn) ? 關(guān)聯(lián)方之間的交易往往因?yàn)榻灰赘鞣降年P(guān)系密切，更容易發(fā)生交易不規(guī)范，增值稅專用發(fā)票開具違法的現(xiàn)象，這也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。對于虛開行為，企業(yè)要堅(jiān)決杜絕，不可心存僥幸。 一、匯算清繳的時(shí)間 匯算清繳事項(xiàng)辦理 二、匯算清繳事項(xiàng)辦理 二、匯算清繳事項(xiàng)辦理 《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（稅總公告 2022年第 76號 ) 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表 二、匯算清繳事項(xiàng)辦理 ? 按《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（稅總公告 2022年第 25號） ? 《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告（稅總公告 2022年第 25號） ? 《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》（稅總公告 2022年第 3號）等的要求，準(zhǔn)備申報(bào)資料。 不得重復(fù)扣除原則 實(shí)施條例第 28條第 3款 ：除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其它支出，不得重復(fù)扣除。 實(shí)施條例第 27條 ：企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合 生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī) ，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期