【正文】 稅法第 21條： 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。 全面提升發(fā)票管理水平 ? （ 3）采購與銷售是重點(diǎn) ? 銷售和采購環(huán)節(jié)關(guān)系到 貨物流（服務(wù)流）、資金流和發(fā)票流 的走向。 ? 在營改增的轉(zhuǎn)型期，這些行業(yè)不可避免地要經(jīng)歷一段陣痛期，人員和制度都需要時(shí)間適應(yīng)新形勢的變化。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。 ? ，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu) 不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng) 分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 申報(bào) 納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 其中以建（構(gòu)）筑廢物為原料生產(chǎn)的 建筑砂石骨料 應(yīng)符合 《 混凝土用再生粗骨料 》 （ GB/T 251772022）和 《 混凝土和砂漿用再生細(xì)骨料 》 （ GB/T 251762022）的技術(shù)要求；以煤矸石為原料生產(chǎn)的 建筑砂石骨料 應(yīng)符合 《 建筑用砂 》 （ GB/T 146842022）和 《 建筑用卵石碎石 》 （ GB/T 146852022）的技術(shù)要求。 ? ，賬簿健全，能準(zhǔn)確核算并提供進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，經(jīng)企業(yè)申請、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可將其認(rèn)定為一般納稅人。 征管特點(diǎn) 簡單、易行 增值稅計(jì)征復(fù)雜、征管嚴(yán)格、法律責(zé)任重大。 特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。 ? 價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但丌包括以下項(xiàng)目： ? （一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的 政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi) 。 ? 財(cái)稅【 2022】 36號附件 2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》 ? 取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)， 不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。 5 稅收通用繳款書 從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。 未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 全面提升發(fā)票管理水平 ? ： ? （ 1）內(nèi)控制度要健全 ? 企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度要到位，確保發(fā)票、合同、交易憑證準(zhǔn)確、完整；人員的分工要明確，責(zé)任到人，避免出現(xiàn)問題時(shí)相互推諉、互不認(rèn)賬；相關(guān)人員之間要建立相互制約和監(jiān)督機(jī)制，避免相關(guān)人員鉆制度漏洞。 確定性原則 確定性原則：即納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。 配比原則：即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。 全面提升發(fā)票管理水平 ? 提醒業(yè)務(wù)人員養(yǎng)成向貨物、服務(wù)和勞務(wù)的提供方索取 增值稅專用發(fā)票等可抵扣憑證 的習(xí)慣； ? 及時(shí)將抵扣憑證 認(rèn)證申報(bào) 。 全面提升發(fā)票管理水平 《 刑法 》 第二百零五條 第二款： 單位犯 虛開增值稅與用發(fā)票罪 的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處 3年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處 3年以上10年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑。 7 （七）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 ? 第五十四條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。 ? 四是 非固定業(yè)戶（外出經(jīng)營戶）在 應(yīng)稅 行為發(fā)生地納稅，沒交的，回去補(bǔ)繳。（ 1+6%） =% 5% 5%247。 砂、土、石料 。2022年度營改增政策要點(diǎn)解讀暨 企業(yè)所得稅匯算清繳主要新政解析 林佳良 Diagram 營改增政策要點(diǎn)解讀 講授內(nèi)容 匯算清繳新政解析 增 值稅 知 識 增 值稅 基 礎(chǔ) 知 識 發(fā) 票管理 建安房地 產(chǎn)過 渡政策 增值稅差異 類與管理 計(jì)算 增值稅基礎(chǔ)知識 項(xiàng)目 營業(yè)稅 增值稅 計(jì)稅原理 及特點(diǎn) 每增加一次流轉(zhuǎn)，全額繳納一次營業(yè)稅，存在重復(fù)納稅。 一般計(jì)稅方法 稅 率 一 銷 售 或 進(jìn) 口 貨 物 （一） 銷售或進(jìn)口（ 二 ）以外的貨物 17% （二） 銷售或進(jìn)口下列貨物： 、食用植物油； 、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； 、報(bào)紙、雜志 ； 、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； ； 音像制品 電子出版物 二甲醚 13% 二 出口貨物，國務(wù)院另有規(guī)定的除外 0 三 提供加工、修理修配勞務(wù) 17% 營 改 增 提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)服務(wù) 、 基礎(chǔ)電信服務(wù) 11% 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 17% 提供研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù) 以及增值電信服務(wù) 6% 簡易計(jì)稅方法 征收率 一 小規(guī)模納稅人 3% 二 一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列 貨物 ，可選擇簡易方法 (財(cái)稅〔 2022〕 9號第二條第（三）項(xiàng)，財(cái)稅〔 2022〕 57號修正 ) 。（ 1+11%） =% 6% 6%247。 ? 三是總分機(jī)構(gòu)既可能雙方都是一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也可能一方是一般納稅人，其他的是小規(guī)模納稅人，雙方之間丌看總分關(guān)系，只看各自收入高低。 ? （二） 適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為 。 6 購進(jìn)的 旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù) 。 ? （ 2）刑法起刑點(diǎn)過低、處罰過重。對于虛開行為，企業(yè)要堅(jiān)決杜絕，不可心存僥幸。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。 不得重復(fù)扣除原則 實(shí)施條例第 28條第 3款 ：除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其它支出，不得重復(fù)扣除。 ? （ 2）人員培訓(xùn)要到位 ? 許多企業(yè)內(nèi)部的工作人員，甚至包括財(cái)務(wù)人員，對如何