【正文】 二條、第三條執(zhí)行。 ? 工資： （ 1800800） *10%25=75（元） ? 年終獎(jiǎng)： ? 適用稅率： 6000/12=500， 5%（ 10%） ? 適用的速算扣除數(shù)： 0（ 25） ? 稅額 =6000*5%=300(元 ) ? 如果年終獎(jiǎng)為 6001元呢？ ? 稅額 =6001*10%25=(元 ) ? 差額： =(元 ) (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù) 國(guó)稅函 [2022]318號(hào) 發(fā)文日期 20220413 ? …… ? 依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶(hù)）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) ? 統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù) ? 1. 借款 ? 2. 委托貸款 ? ? 3. 按合同分撥借款 ? ? 金融機(jī)構(gòu) 企業(yè)集團(tuán) 集團(tuán)財(cái)務(wù)公司 企業(yè) B 企業(yè) A 企業(yè) C (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅部分 行政審批項(xiàng)目取消后加強(qiáng)后續(xù)管理工作的通知 國(guó)稅函 [2022]839號(hào) ? 一、對(duì)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（〔 86〕財(cái)稅地字第008號(hào)）第二十四條關(guān)于“房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅”的規(guī)定作適當(dāng)修改，取消經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的內(nèi)容。 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) ? 國(guó)家稅務(wù)總局 ? 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的批復(fù) ? 國(guó)稅函 [2022]83號(hào) ? 一、對(duì)具有明確租賃年限的房屋租賃合同，無(wú)論租賃年限為多少年，均不能將該租賃行為認(rèn)定為轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)永久使用權(quán)，應(yīng)按照 “ 服務(wù)業(yè)－－租賃業(yè) ” 征收營(yíng)業(yè)稅。 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [案例 ] ? [基本案情 ]2022年 12月 B企業(yè)以?xún)r(jià)值 100萬(wàn)元的房地產(chǎn)抵償 A企業(yè) 100萬(wàn)元的債務(wù)， A企業(yè)收到后轉(zhuǎn)手以 100萬(wàn)元的價(jià)格出售，取得貨幣資金周轉(zhuǎn)使用。 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 稅收籌劃的基礎(chǔ)之二 —— 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng) ? 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及供、產(chǎn)、銷(xiāo)三過(guò)程，涉及投資、籌資、收購(gòu)、改組等形式 ? 涉及的企業(yè)內(nèi)部單位有采購(gòu)部、生產(chǎn)部、銷(xiāo)售部、技術(shù)部、財(cái)務(wù)部等 ? 協(xié)調(diào)與合作 ——稅收籌劃成功的保證 企業(yè) 客戶(hù) 稅務(wù)部門(mén) 采購(gòu)部 生產(chǎn)部 銷(xiāo)售部 財(cái)務(wù)部 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 稅收籌劃的基礎(chǔ)之三 — 會(huì)計(jì)制度與稅收政策的差異 一、差異的具體表現(xiàn) 二、差異處理原則： 平時(shí)發(fā)生會(huì)計(jì)事項(xiàng)，按會(huì)計(jì)制度核算，納稅申報(bào)時(shí)按稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 五、稅收籌劃的思路和技術(shù) ?稅收籌劃的突破思路： （ 1） 對(duì)納稅人經(jīng)濟(jì)行為決策有重大影響 （ 2） 稅種的稅負(fù)彈性大 用足用好稅收優(yōu)惠政策是最好的籌劃 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 注意： 利用稅收優(yōu)惠政策時(shí)應(yīng)注意的兩個(gè)問(wèn)題： （ 1） 正確把握稅收優(yōu)惠政策 ， 不能曲解稅收優(yōu)惠條款 ， 濫用稅收優(yōu)惠 ， 以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠； （ 2） 應(yīng)按照法定程序申請(qǐng)報(bào)批 ， 避免因程序不當(dāng)失去應(yīng)有的權(quán)利 。方式：抬高定價(jià)、以次充好、以舊冒新 ? [避稅籌劃建議 ] ? 移利潤(rùn)，必要時(shí)可以在低稅區(qū)設(shè)立關(guān)聯(lián)公司 . ? ，應(yīng)充分考慮價(jià)格的高低，避免成為被稅區(qū)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅調(diào)整的對(duì)象 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [避稅案例 2]租賃業(yè)務(wù)中的轉(zhuǎn)讓定價(jià) ? [基本案情 ]某電子技術(shù)有限公司是香港 A公司在深圳創(chuàng)辦的一家外商獨(dú)資企業(yè)，該公司 1994年 2月開(kāi)業(yè)后從香港 A公司租入大量固定資產(chǎn)，其中：廠房、宿舍價(jià)值約 4000萬(wàn)元，機(jī)器設(shè)備價(jià)值約 3000萬(wàn)元，辦公、電子設(shè)備及運(yùn)輸工具價(jià)值約 530萬(wàn)元。 ? D公司 購(gòu)材料 臺(tái)灣 C 公司 ? 付息 ? 香港 B公司 臺(tái)灣 A公司 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) ? 該體育用品公司，實(shí)際投資者為臺(tái)灣 A公司。 ? 。 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [反避稅的依據(jù) ] ? 征管法第 54條： ? 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)融通資金所支付的利息或收取的利息超過(guò)或者低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過(guò)或者低于同類(lèi)業(yè)務(wù)的正常利率，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。 ? 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法之三：成本加利法 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 案例 1. 多環(huán)節(jié)生產(chǎn)企業(yè) 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅收籌劃 ? [基本案情 ] A企業(yè)主要生產(chǎn)制造電器產(chǎn)品，電器產(chǎn)品有三道工序，各工序完成后單位生產(chǎn)成本及其他有關(guān)數(shù)據(jù)如下： 工序 單位生產(chǎn)成本 1. 200元 2. 450元 3. 500元 平均售價(jià) 800元 /件 2022年銷(xiāo)售電器 25萬(wàn)件 適用的所得稅稅率 33% 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20220萬(wàn)元 主業(yè)務(wù)成本 12500萬(wàn)元 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 200萬(wàn)元 期間費(fèi)用合計(jì) 2300萬(wàn)元 利潤(rùn)總額 5000萬(wàn)元 應(yīng)納所得稅額 1650萬(wàn)元 ?稅收籌劃案例 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [稅收籌劃分析 ] ? 該企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的三道工序中，第三道工序增加的單位成本很少，僅為 50元，而產(chǎn)品是在這道工序完成后對(duì)外銷(xiāo)售的。 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) A、 B兩企業(yè)相關(guān)資料 ? A、 B兩企業(yè)相關(guān)資料如下： 單位：萬(wàn)元 項(xiàng) 目 A企業(yè) B企業(yè) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 540 25=13500 800 25=20220 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 450 25 =11250 590 25 =14750 主營(yíng)稅金及附加 180 20 期間費(fèi)用合計(jì) 2300 90%=2070 230+100=330 利潤(rùn)總額 0 4900 應(yīng)納所得稅額 0 735 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [稅收籌劃效果 ] ? 由于企業(yè)是企業(yè)的全資子公司，因此，如果企業(yè)保留盈余不分配，企業(yè)也就無(wú)需按稅率差補(bǔ)交所得稅。 ? ： ? 在實(shí)際業(yè)務(wù)處理時(shí)，必須按照獨(dú)立企業(yè)的要求核算和開(kāi)展業(yè)務(wù)，遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，合法節(jié)稅。（返利多在銷(xiāo)售之后） ? [問(wèn)題 ]就稅收方面而言，哪種返利方式對(duì)供應(yīng)商（生產(chǎn)商）更有利呢？如何給予返利呢？ ?稅收籌劃案例 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 稅法關(guān)于折扣銷(xiāo)售的規(guī)定 ? 增值稅： 如果銷(xiāo)售額和折扣額是在同一張發(fā)票上分別注明的 (普通發(fā)票或增值稅發(fā)票的開(kāi)具方法相同 )，可以按折扣后的余額作為銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。 二、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 某食品有限公司 銷(xiāo)售折扣賬務(wù)處理的基本案情 ? [例 ]該公司出售某品牌脆皮冰淇淋，銷(xiāo)售價(jià)格為每箱 45元 (含稅價(jià)格 )，假如客戶(hù)批量訂貨的數(shù)量為 1 000箱，可以得到 10%的銷(xiāo)售折扣，客戶(hù)實(shí)得產(chǎn)品數(shù)量為 1 100箱 (1 000 )，企業(yè)實(shí)際凈銷(xiāo)售為 1 000箱的銷(xiāo)售額。 ? [問(wèn)題 ]企業(yè)選擇自用車(chē)輛運(yùn)輸還是把運(yùn)輸隊(duì)獨(dú)立核算（稱(chēng)為獨(dú)立法人）？ ?稅收籌劃案例 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) [運(yùn)費(fèi)的稅收籌劃分析 ] ? 企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)對(duì)于一般納稅人自營(yíng)車(chē)輛來(lái)說(shuō)，運(yùn)輸工具耗用的油料、配件及正常修理費(fèi)支出等項(xiàng)目，可以抵扣 17%的增值稅（索取專(zhuān)用發(fā)票扣稅），假設(shè)運(yùn)費(fèi)價(jià)格中的可扣稅物耗的比率為 R（ 不含稅價(jià)，下同），則相應(yīng)的增值稅抵扣率就等于 17%R。 ? 若： 17%R=4% ? 則： R=4%/17%=%。 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 運(yùn)費(fèi)的稅收籌劃方案及結(jié)論 ? [籌劃結(jié)論 ] ? 如果自營(yíng)車(chē)輛獨(dú)立核算時(shí)， A企業(yè)可以向該獨(dú)立車(chē)輛運(yùn)輸單位索取運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票并可抵扣 7%的進(jìn)項(xiàng)稅 2022 7%=140（ 元），與此同時(shí)，該獨(dú)立核算的車(chē)輛還應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅2022 3%=60（ 元）。當(dāng)?shù)赜袔准乙?guī)模較小的棉紡企業(yè)（小規(guī)模納稅人），所生產(chǎn)棉布的質(zhì)量可與外省市棉紡廠生產(chǎn)的棉布相媲美。那么，根據(jù)現(xiàn)金凈流量計(jì)算公式，分別求出各采購(gòu)情況的現(xiàn)金凈流量如下： (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 價(jià)格折讓臨界點(diǎn) （采購(gòu)價(jià)格折讓幅度）的確定方法 ? 17%專(zhuān)用發(fā)票情況下的現(xiàn)金凈流量為： ? 現(xiàn)金凈流量 =現(xiàn)金流入額 現(xiàn)金流出額 ? =含稅銷(xiāo)售額 含稅購(gòu)進(jìn)額 應(yīng)納增值稅 應(yīng)納城建稅 應(yīng)納教育費(fèi)附加 應(yīng)納所得稅 ? =0、 5648Q0、 5648A ? 6%專(zhuān)用發(fā)票現(xiàn)金凈流量 ? =0、 5648Q0、 62904B ? 4%專(zhuān)用發(fā)票現(xiàn)金凈流量 5648Q0、64217C ? 5648Q0、 67D (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) [采購(gòu)價(jià)格折讓點(diǎn) ] ? 采購(gòu)價(jià)格折讓點(diǎn)（購(gòu)銷(xiāo)雙方都不吃虧的狀況） 發(fā)票索取 含稅進(jìn)價(jià) 進(jìn)價(jià) / A 價(jià)格折讓點(diǎn) （ 1進(jìn)價(jià) /A） 6% B % % 4% C % % 普通發(fā)票 D % % (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) [采購(gòu)價(jià)格的稅收籌劃結(jié)論 ] 結(jié)論： ? 服裝生產(chǎn)企業(yè)能索取 4%專(zhuān)用發(fā)票時(shí)的價(jià)格折讓點(diǎn)為 %。在多種納稅方案下，選擇凈利大 的方案。舊機(jī)動(dòng)車(chē)經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇，按照 4％的征收率減半征收增值稅。 ? ，如果價(jià)格超過(guò)的%，獲得的凈利大于原值，放棄免稅待遇。因該設(shè)備已提足折舊，企業(yè)將修理費(fèi)計(jì)入待攤費(fèi)用（企業(yè)采用攤銷(xiāo)方式），并當(dāng)年計(jì)入制造費(fèi)用攤銷(xiāo) 。 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [稅收籌劃提示 ] ? 修理。 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 案例 ? [基本案情 ]某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2022年 1月該企業(yè)經(jīng) 900平方米的辦公樓出租給某商貿(mào)公司，雙方簽訂了房屋租賃合同，租金為150元 /平方米（含水電費(fèi)），月租金 13500元。 ? [問(wèn)題 ]籌劃效果如何？ 你認(rèn)為是否可行？有無(wú)其他辦法？ (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費(fèi)用有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知 國(guó)稅發(fā)［ 1998］ 217號(hào) 發(fā)文日期 19981215 物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門(mén)收取水費(fèi) ,電費(fèi) ,燃 (煤 )氣費(fèi) ,維修基金 ,房租的行為 ,屬于營(yíng)業(yè)稅“ 服務(wù)業(yè) ” 稅目中的 “ 代理 ” 業(yè)務(wù) ,因此 ,對(duì)物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門(mén)收取的水費(fèi) ,電費(fèi) ,燃 (煤 )氣費(fèi) ,維修基金 ,房租不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅 ,對(duì)其從事此項(xiàng)代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅 . (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知 財(cái)稅 [2022]16號(hào) 發(fā)文日期 2022115 ? （十九）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)狻⒎课葑饨鸬膬r(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額