【正文】 受營業(yè)稅免稅政策，按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。1652009年稅收政策整理之企業(yè)所得稅篇（三） 國稅函[2010]80號 201002221452國家稅務(wù)總局關(guān)于全國職工職業(yè)技能大賽獎金免征個人所得稅的通知國稅函[2010]78號 201002211411國家稅務(wù)總局關(guān)于日本政策金融公庫享受協(xié)定待遇的通知國稅函[2010]68號 201002211371國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定有關(guān)條款執(zhí)行問題的通知國稅函[2010]46號 2010012616工業(yè)和信息化部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公布免征營業(yè)稅中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)名單及取消名單的通知工信部聯(lián)企業(yè)[2009]706號 20091222196 / 196納 稅 參 考（內(nèi)部資料，免費贈閱）大成方略納稅人俱樂部股份有限公司二零一零年三月目 錄 （2010年第2期 總字第035期） 一、本期財稅政策要點提示6 二、最新財稅政策法規(guī)中共中央國務(wù)院關(guān)于加大統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展力度進(jìn)一步夯實農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展基礎(chǔ)的若干意見中發(fā)[2010]1號 2010011830稅收規(guī)范性文件制定管理辦法國家稅務(wù)總局令第20號 2010021049增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法國家稅務(wù)總局令第22號 2010021078國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理暫行辦法》的通知國稅發(fā)[2010]18號 201002201361國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知國稅函[2010]39號 20100126國稅函[2010]64號 201002091442國家稅務(wù)總局關(guān)于對絕緣油類產(chǎn)品征收消費稅問題的批復(fù)國稅函[2010]76號 201002201612009年稅收政策整理之企業(yè)所得稅篇（二）179售后回購和租回的財稅處理差異188淺議稅收籌劃應(yīng)關(guān)注的問題　　取消江蘇南通市青年創(chuàng)業(yè)擔(dān)保有限公司等6家中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)的免稅資格。此次發(fā)布的《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》首次將國家稅務(wù)總局發(fā)布的規(guī)范性文件（規(guī)章除外）納入本辦法規(guī)范。⑵行政許可、行政審批行為。⑹不依法履行下列職責(zé)的行為。⑽納稅信用等級評定行為。因不可抗力或者被申請人設(shè)置障礙等原因耽誤法定申請期限的，申請期限的計算應(yīng)當(dāng)扣除被耽誤時間。 下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：　?。ㄒ唬﹤€體工商戶以外的其他個人；　　（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；　　（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。對不予受理的實名投訴，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)填寫《納稅服務(wù)投訴不予受理通知書》，說明不予受理的理由，并書面反饋納稅人。②按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：適用于可以準(zhǔn)確反映收入但不能準(zhǔn)確反映成本費用的代表機構(gòu)。關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》的通知通知規(guī)定，本辦法適用于企業(yè)所得稅法第三條第二款規(guī)定的非居民企業(yè)，外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)企業(yè)所得稅核定辦法按照有關(guān)規(guī)定辦理。稅務(wù)機關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率：①從事承包工程作業(yè)、設(shè)計和咨詢勞務(wù)的，利潤率為15%30%；②從事管理服務(wù)的，利潤率為30%50%；③從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15%。2008年度超繳稅款的另外50%部分，在2010年預(yù)繳時抵繳。1關(guān)于深入貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》的通知 通知要求，各級稅務(wù)機關(guān)要對照《公告》中有關(guān)納稅人權(quán)利和義務(wù)的規(guī)定，認(rèn)真查找實際工作中存在的不足。對于納稅人反映的個性問題，要深入實際開展調(diào)查，實事求是地加以解決。防偽稅控系統(tǒng)升級的具體安排另行通知。1關(guān)于稅收協(xié)定有關(guān)條款執(zhí)行問題的通知通知明確，轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)涉及的技術(shù)服務(wù)活動應(yīng)視為轉(zhuǎn)讓技術(shù)的一部分，由此產(chǎn)生的所得屬于稅收協(xié)定特許權(quán)使用費范圍。1關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知 通知明確，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1993]154號）第二條第（二）項規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。出口商品退稅率文庫放置在國家稅務(wù)總局FTP通訊服務(wù)器（）“程序發(fā)布”目錄下，請各地注意及時下載，并由出口退稅審核系統(tǒng)的系統(tǒng)管理員在出口退稅審核系統(tǒng)進(jìn)行退稅率文庫升級?，F(xiàn)經(jīng)日本稅務(wù)主管當(dāng)局確認(rèn)，“日本金融公司”（JFC）在日語中用漢字表述為“日本政策金融公庫”?！　⊥馍掏顿Y企業(yè)的外國投資者依照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十條的規(guī)定，將從企業(yè)取得的利潤于2007年12月31日前直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，如經(jīng)營期不少于五年并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)已退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款，再投資不滿五年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。2關(guān)于全國職工職業(yè)技能大賽獎金免征個人所得稅的通知通知明確，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條有關(guān)國務(wù)院部委頒發(fā)的技術(shù)方面獎金免征個人所得稅的規(guī)定，對第三屆全國職工職業(yè)技能大賽獲獎?wù)呷〉玫莫劷鹈庹鱾€人所得稅。企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。通知明確，省聯(lián)社每年度為履行其職能所發(fā)生的各項費用支出，包括人員費用、辦公費用、差旅費、利息支出、研究與開發(fā)費以及固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費等，應(yīng)統(tǒng)一歸集，作為其基層社共同發(fā)生的費用，按合理比例分?jǐn)偤笥苫鶎由缍惽翱鄢?。糧食生產(chǎn)再獲豐收，連續(xù)6年實現(xiàn)增產(chǎn)；農(nóng)民工就業(yè)快速回升，農(nóng)民收入連續(xù)6年較快增長；集體林權(quán)制度改革全面推進(jìn)，農(nóng)村體制創(chuàng)新取得新的突破；農(nóng)村水電路氣房建設(shè)繼續(xù)加強，農(nóng)民生產(chǎn)生活條件加快改變；農(nóng)村教育、醫(yī)療、社保制度不斷健全，農(nóng)村民生狀況明顯改善；農(nóng)村基層組織進(jìn)一步鞏固，農(nóng)村社會和諧穩(wěn)定。全黨務(wù)必居安思危，切實防止忽視和放松“三農(nóng)”工作的傾向，努力確保糧食生產(chǎn)不滑坡、農(nóng)民收入不徘徊、農(nóng)村發(fā)展好勢頭不逆轉(zhuǎn)。按照總量持續(xù)增加、比例穩(wěn)步提高的要求，不斷增加“三農(nóng)”投入。耕地占用稅稅率提高后，新增收入全部用于農(nóng)業(yè)?！　?。落實和完善農(nóng)資綜合補貼動態(tài)調(diào)整機制。落實小麥最低收購價政策，繼續(xù)提高稻谷最低收購價。加強財稅政策與農(nóng)村金融政策的有效銜接，引導(dǎo)更多信貸資金投向“三農(nóng)”，切實解決農(nóng)村融資難問題。農(nóng)業(yè)銀行、農(nóng)村信用社、郵政儲蓄銀行等銀行業(yè)金融機構(gòu)都要進(jìn)一步增加涉農(nóng)信貸投放。針對農(nóng)業(yè)農(nóng)村特點，創(chuàng)新金融產(chǎn)品和服務(wù)方式，搞好農(nóng)村信用環(huán)境建設(shè)，加強和改進(jìn)農(nóng)村金融監(jiān)管。發(fā)展農(nóng)村小額保險。各部門各行業(yè)要主動服務(wù)“三農(nóng)”，在制定規(guī)劃、安排項目、增加資金時切實向農(nóng)村傾斜。有關(guān)部門要抓緊健全科技、教育、文化、衛(wèi)生等下鄉(xiāng)支農(nóng)制度，通過完善精神物質(zhì)獎勵、職務(wù)職稱晉升、定向免費培養(yǎng)等措施，引導(dǎo)更多城市教師下鄉(xiāng)支教、城市文化和科研機構(gòu)到農(nóng)村拓展服務(wù)、城市醫(yī)師支援農(nóng)村。加大家電、汽車、摩托車等下鄉(xiāng)實施力度，大幅度提高家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品最高限價，對現(xiàn)行限價內(nèi)的產(chǎn)品繼續(xù)實行13%的補貼標(biāo)準(zhǔn)，超出限價的實行定額補貼，允許各省(自治區(qū)、直轄市)根據(jù)本地實際增選一個品種納入補貼范圍，補貼對象擴大到國有農(nóng)林場(區(qū))職工?！　《?、提高現(xiàn)代農(nóng)業(yè)裝備水平，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變　　。有關(guān)扶持政策要向商品糧調(diào)出量大、對國家糧食安全貢獻(xiàn)突出的產(chǎn)糧大縣(農(nóng)場)傾斜。繼續(xù)實施糧食豐產(chǎn)科技工程?！　?。加強重大動物疫病防控，完善撲殺補貼政策，推進(jìn)基層防疫體系建設(shè)，健全工作經(jīng)費保障機制。國家固定資產(chǎn)投資要把水利建設(shè)放在重要位置。按期完成規(guī)劃內(nèi)病險水庫除險加固任務(wù)，統(tǒng)籌安排其余病險水庫除險加固。大幅度增加中央和省級財政小型農(nóng)田水利設(shè)施建設(shè)補助專項資金規(guī)模，新增一批小型農(nóng)田水利建設(shè)重點縣。推廣農(nóng)民用水戶參與管理模式，加大財政對農(nóng)民用水合作組織的扶持力度。重視耕地質(zhì)量建設(shè)，加大投入力度，安排中長期政策性貸款，支持農(nóng)田排灌、土地整治、土壤改良、機耕道路和農(nóng)田林網(wǎng)建設(shè)，把800個產(chǎn)糧大縣的基本農(nóng)田加快建成高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田，建立穩(wěn)固的商品糧基地?！　?。培養(yǎng)農(nóng)業(yè)科技領(lǐng)軍人才，發(fā)展農(nóng)業(yè)產(chǎn)學(xué)研聯(lián)盟，加強農(nóng)業(yè)重點實驗室、工程技術(shù)中心、科技基礎(chǔ)條件平臺建設(shè)。啟動基層農(nóng)技推廣機構(gòu)特設(shè)崗位計劃，鼓勵高校涉農(nóng)專業(yè)畢業(yè)生到基層農(nóng)技推廣機構(gòu)工作?！　　０l(fā)展農(nóng)業(yè)會展經(jīng)濟，支持農(nóng)產(chǎn)品營銷。完善全國鮮活農(nóng)產(chǎn)品綠色通道政策。繼續(xù)推進(jìn)三北、沿海、長江等防護林體系和京津風(fēng)沙源治理、濕地保護與恢復(fù)等重點林業(yè)生態(tài)工程建設(shè)。建立造林、撫育、保護、管理投入補貼制度，開展造林苗木、森林撫育補貼試點，中央財政對林木良種生產(chǎn)使用、中幼林和低產(chǎn)林撫育給予補貼。落實草畜平衡制度，繼續(xù)推行禁牧休牧輪牧，發(fā)展舍飼圈養(yǎng)，搞好人工飼草地和牧區(qū)水利建設(shè)。實施國家水土保持重點建設(shè)工程，加快巖溶地區(qū)石漠化和南方崩崗治理，啟動坡耕地水土流失綜合治理工程，搞好清潔小流域建設(shè)。因地制宜發(fā)展特色高效農(nóng)業(yè)、林下種養(yǎng)業(yè)，挖掘農(nóng)業(yè)內(nèi)部就業(yè)潛力。健全農(nóng)民工社會保障制度，深入開展工傷保險全覆蓋行動，加強職業(yè)病防治和農(nóng)民工健康服務(wù)，將與企業(yè)建立穩(wěn)定勞動關(guān)系的農(nóng)民工納入城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險，抓緊落實包括農(nóng)民工在內(nèi)的城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)辦法。農(nóng)村學(xué)校布局要符合實際，方便學(xué)生上學(xué)，保證學(xué)生安全。逐步實施農(nóng)村新成長勞動力免費勞動預(yù)備制培訓(xùn)。穩(wěn)定農(nóng)村低生育水平，繼續(xù)推進(jìn)新農(nóng)村新家庭計劃和少生快富工程，完善農(nóng)村部分計劃生育家庭獎勵扶助制度和計劃生育家庭特別扶持制度，加強和創(chuàng)新農(nóng)村流動人口計劃生育服務(wù)管理。做好新型農(nóng)村合作醫(yī)療、農(nóng)村醫(yī)療救助、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的政策銜接。落實和完善被征地農(nóng)民社會保障政策。加大對農(nóng)村殘疾人生產(chǎn)扶助和生活救助力度，農(nóng)村各項社會保障政策優(yōu)先覆蓋殘疾人。加大農(nóng)村飲水安全工程投入，加強水源保護、水質(zhì)監(jiān)測和工程運行管理，確保如期完成規(guī)劃任務(wù)。全面完成“十一五”農(nóng)村公路建設(shè)任務(wù)，落實農(nóng)村公路管理養(yǎng)護責(zé)任，推進(jìn)城鄉(xiāng)客運交通一體化。抓住當(dāng)前農(nóng)村建房快速增長和建筑材料供給充裕的時機，把支持農(nóng)民建房作為擴大內(nèi)需的重大舉措，采取有效措施推動建材下鄉(xiāng)，一鼓勵有條件的地方通過多種形式支持農(nóng)民依法依規(guī)建設(shè)自用住房。推進(jìn)農(nóng)村信息化，積極支持農(nóng)村電信和互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，健全農(nóng)村綜合信息服務(wù)體系。積極穩(wěn)妥實行扶貧易地搬遷，妥善解決移民后續(xù)發(fā)展問題。研究制定未來10年扶貧開發(fā)綱要和相關(guān)規(guī)劃。加強土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)管理和服務(wù)，健全流轉(zhuǎn)市場，在依法自愿有償流轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上發(fā)展多種形式的適度規(guī)模經(jīng)營。鼓勵有條件的地方開展農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革試點。加快農(nóng)村集體土地所有權(quán)、宅基地使用權(quán)、集體建設(shè)用地使用權(quán)等確權(quán)登記頒證工作，工作經(jīng)費納入財政預(yù)算。加快修改土地管理法。大力發(fā)展農(nóng)民專業(yè)合作社，深入推進(jìn)示范社建設(shè)行動，對服務(wù)能力強、民主管理好的合作社給予補助。支持龍頭企業(yè)提高輻射帶動能力，增加農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化專項資金，扶持建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)基地，建立農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化示范區(qū)。深化以明晰產(chǎn)權(quán)、承包到戶為重點的集體林權(quán)制度改革，加快推進(jìn)配套改革。逐步擴大政策性森林保險試點范圍?！　?。堅持政府引導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)、農(nóng)民自愿、上限控制、財政補助的原則，探索建立新形勢下村級公益事業(yè)建設(shè)的有效機制，認(rèn)真總結(jié)一事一議財政獎補試點經(jīng)驗，加大財政獎補力度，擴大試點范圍。加強對新形勢下農(nóng)村改革試驗區(qū)工作的指導(dǎo)。多渠道多形式改善農(nóng)民工居住條件，鼓勵有條件的城市將有穩(wěn)定職業(yè)并在城市居住一定年限的農(nóng)民工逐步納入城鎮(zhèn)住房保障體系。完善加快小城鎮(zhèn)發(fā)展的財稅、投融資等配套政策，安排年度土地利用計劃要支持中小城市和小城鎮(zhèn)發(fā)展。推動農(nóng)村基層黨組織工作創(chuàng)新，擴大基層黨組織對農(nóng)村新型組織的覆蓋面，推廣在農(nóng)民專業(yè)合作社、專業(yè)協(xié)會、外出務(wù)工經(jīng)商人員相對集中點建立黨組織的做法。抓緊落實對長期在基層和艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)工作的干部、長期擔(dān)任縣鄉(xiāng)黨政領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的干部實行工資福利傾斜的政策，進(jìn)一步完善村干部“一定三有”政策，推進(jìn)從優(yōu)秀村干部中考錄鄉(xiāng)鎮(zhèn)公務(wù)員、選任鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部工作。深入開展黨性黨風(fēng)黨紀(jì)教育，加強農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)。加強對村黨支部、村委會換屆選舉的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)，嚴(yán)肅查處拉票、賄選等行為，確保選舉平穩(wěn)有序，防范和制止利用宗教、宗族等勢力干預(yù)農(nóng)村公共事務(wù)。　　。深入開展農(nóng)村平安創(chuàng)建活動，堅持群防群治、依靠群眾，加強和改進(jìn)農(nóng)村社會治安綜合治理，進(jìn)一步推進(jìn)農(nóng)村警務(wù)建設(shè)，嚴(yán)厲打擊黑惡勢力和各類違法犯罪活動。鞏固農(nóng)村基層深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動成果，建立黨員干部受教育、科學(xué)發(fā)展上水平、農(nóng)民群眾得實惠的長效機制。各級領(lǐng)導(dǎo)干部要弘揚黨的優(yōu)良作風(fēng)，密切聯(lián)系群眾，創(chuàng)造性開展工作?！　《?、江蘇南通市青年創(chuàng)業(yè)擔(dān)保有限公司等6家中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)(名單見附件2)，取消其免稅資格?！　∷?、本通知自下發(fā)之日起執(zhí)行。國家稅務(wù)總局局長：肖捷　　 二○一○年二月十日　　第二條 本辦法所稱稅收規(guī)范性文件，是指縣以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并公布的，規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對人（以下簡稱稅務(wù)行政相對人）權(quán)利、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并反復(fù)適用的文件?！　〉谖鍡l　　縣以下稅務(wù)機關(guān)及各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)、直屬機構(gòu)和臨時性機構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件?！　∩霞壎悇?wù)機關(guān)針對下級稅務(wù)機關(guān)有關(guān)特定稅務(wù)行政相對人的特定事項如何適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章或稅收規(guī)范性文件所做的批復(fù)，需要抄送本轄區(qū)的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序制定稅收規(guī)范性文件，并使用稅收規(guī)范性文