【正文】 繳時可以稅前扣除 ；n 如果5年后，該企業(yè)支付利息時沒有取得合法有效的憑證，則不得扣除利息，應(yīng)當(dāng)重新調(diào)整以前年度應(yīng)納稅所得額 。國稅函【2005】715號第三條：根據(jù)企業(yè)所得稅和個人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人、個人獨資和合伙企業(yè)、個體工商戶為個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除。（二）但企業(yè)為本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的擔(dān)保連帶責(zé)任支出可以據(jù)實扣除。問題：接待客戶在本地住宿作為差旅費扣除是否合理？u 凡屬于接待客戶發(fā)生的住宿費、餐費、旅游門票、贈送的土特產(chǎn)品、禮品等應(yīng)當(dāng)作為業(yè)務(wù)招待費核算并稅前扣除。區(qū)分收益性支出和資本性支出原則n 為購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生的費用及利息應(yīng)當(dāng)計入有關(guān)資產(chǎn)的，通過折舊方式或攤銷方式稅前扣除，不得直接計入期間費用扣除。問：停工期間發(fā)生的利息應(yīng)當(dāng)計入在建工程的成本還是計入財務(wù)費用？稅法沒規(guī)定，跟會計規(guī)定會計準(zhǔn)則：在建工程發(fā)生非正常中斷期間的利息支出自中斷之日起三個月內(nèi)仍舊應(yīng)當(dāng)予以資本化計入在建工程的成本，3個月后計入財務(wù)費用。u 發(fā)票管理辦法及國稅發(fā)【2006】156號：必須加蓋發(fā)票專用章或財務(wù)專用章，蓋其他任何章均無效。（發(fā)票管理辦法第34條）個人發(fā)票的扣除問題個人的發(fā)票屬于個人的消費支出，一律不得稅前扣除。特殊情形的扣除問題n 合同違約金的扣除：相關(guān)合同（要約定違約情形和違約金額）、違約情形發(fā)生的情況說明、付款憑證和收款方開具的收款收據(jù)n 房地產(chǎn)企業(yè)支付的拆遷補償費依據(jù)下列憑證可以扣除：（1）被拆遷人簽字收款收據(jù)或收條（2）當(dāng)?shù)卣?guī)定的拆遷補償費標(biāo)準(zhǔn)的文件如果房地產(chǎn)企業(yè)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付的拆遷補償費需在稅前扣除，還需要提供：（3）被拆遷人的身份證復(fù)印件（4）被拆遷戶的門牌號碼（5）被拆遷人與房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的拆遷補償費協(xié)議等。但如果股東與企業(yè)簽訂車輛的租賃協(xié)議，按下列辦法處理：（1）與車輛的使用直接相關(guān)的費用可以扣除，但費用憑證必須開具給企業(yè)：路橋費、燃油費、修理費、財產(chǎn)險、美容費等 上述費用必須符合合理性原則。合理性的判斷：重點關(guān)注其是否已在地稅部門代扣代繳個人所得稅。因此，執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)稅前扣除職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等三項費用時，應(yīng)按照稅法規(guī)定的工薪支出金額計算。注意：年度申報表附表三納稅調(diào)整表中22欄各項必須填寫完整，無論是否需要進(jìn)行納稅調(diào)整。（2）國稅發(fā)【2001】39號：企業(yè)發(fā)放給職工的住房補貼、住房提租補貼直接計入成本費用扣除，自2008年1月1日起應(yīng)當(dāng)計入福利費扣除。沖減后不足部分才能計入當(dāng)期的成本費用扣除。（3）個人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С?。主要還是針對與崗位培訓(xùn)有關(guān)的內(nèi)容。但會計上仍舊可以預(yù)提。總工辦發(fā)【1999】41號（五）捐贈條件：必須取得財政部門監(jiān)制的捐贈票據(jù)或非稅收入一般繳款書，才能按公益性捐贈扣除，否則不得扣除。國稅函【2003】1114號：同期同類貸款利率包括浮動利率。（2）新增存貨利息資本化的規(guī)定。（5）思考：甲企業(yè)和乙企業(yè)屬于M企業(yè)控股的企業(yè)，甲企業(yè)向銀行貸款后轉(zhuǎn)貸給乙企業(yè)使用資金，并按銀行利率收取利息。（七）租金規(guī)定：（1）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除； （2）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除。（因為匯總納稅）租金需憑發(fā)票扣除。問題：企業(yè)承租房產(chǎn)，在合同中約定租金開具發(fā)票的稅金由企業(yè)承擔(dān)，該部分稅金能否在稅前扣除？（八）固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊范圍與會計準(zhǔn)則的不同：（1）除房屋建筑物以外的未使用的固定資產(chǎn)，會計上允許提取折舊，稅收上不允許扣除。省局明確：若當(dāng)年度匯算清繳期內(nèi)未取得發(fā)票且投入使用未滿12個月，其所提折舊暫不調(diào)整，待取得發(fā)票后，再做調(diào)整。申報表填報中固定資產(chǎn)的折舊年限填報綜合折舊年限，理解上可以是平均折舊年限。企業(yè)按規(guī)定為職工繳納補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險可以稅前扣除。（3）企業(yè)為投資者及職工個人在商業(yè)保險購買的人壽險不得扣除。（1）特殊工種人員包括：A．電動作業(yè)；B．金屬焊接；C．切割作業(yè)；D．起重機械作業(yè)；E．企業(yè)內(nèi)機動車輛駕駛；F．登高架設(shè)作業(yè)；G．鍋爐作業(yè)；H．壓力容器操作；I．制冷作業(yè)；J．爆破作業(yè)；K．礦山通風(fēng)作業(yè)；L．礦山排水作業(yè)；M．其他經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)的特殊工種人員。國稅發(fā)【2003】45號：企業(yè)為職工補繳保險費用允許在補繳的當(dāng)年直接扣除。 n 企業(yè)年金方案應(yīng)當(dāng)報送所在地區(qū)縣以上地方人民政府勞動保障行政部門。 注意：（1）企業(yè)為任職或受雇的全體員工實際支付的補充醫(yī)療保險，在職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。 （十）罰金、罰款和被沒收財物的損失支付給行政機關(guān)的罰款、司法機關(guān)的罰金及被行政機關(guān)和司法機關(guān)沒收財物的損失，一律不得稅前扣除。n 財企【2007】194號、國稅發(fā)【2008】116號法律法規(guī)明確規(guī)定不得扣除的費用不得作為加計扣除的計算基數(shù) 。 研發(fā)費用應(yīng)設(shè)立專賬核算，從不同會計科目中準(zhǔn)確歸集技術(shù)開發(fā)費用實際發(fā)生額。做好企業(yè)賬冊輔導(dǎo)：n 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理中規(guī)定的企業(yè)研究開發(fā)費用的范圍，要比國稅發(fā)[2008]116號文件規(guī)定的研究開發(fā)費用范圍寬泛。n 一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)制度和研發(fā)費用管理制度，企業(yè)應(yīng)按照財政部制定的會計準(zhǔn)則和會計制度，在相關(guān)科目下，設(shè)置明細(xì)科目，核算實際發(fā)生的研發(fā)費用，并按研發(fā)項目設(shè)立項目臺賬，按照國稅發(fā)[2008] 116號文件附表的規(guī)定項目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。正常損耗：應(yīng)當(dāng)遵循行業(yè)規(guī)定（需要提供相關(guān)資料證明）。 注意：n 中介機構(gòu)應(yīng)幫助企業(yè)做好自行計算扣除資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作；n 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，如無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)提出審批申請，以降低涉稅風(fēng)險。差旅費的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。 誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐。 籌辦期在每年12月31日前尚處于籌辦期的企業(yè)，不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳，但應(yīng)進(jìn)行年度申報（零申報）。籌辦期業(yè)務(wù)招待費的扣除目前傾向性的一個做法：企業(yè)在籌建期間進(jìn)入開辦費的不得在稅前列支的項目，應(yīng)在攤銷開辦費第一年的年終一次性調(diào)增應(yīng)納稅所得額。我國政府還規(guī)定，中外合資進(jìn)行談判時，要求外商洽談業(yè)務(wù)所發(fā)生的招待費用不得列作企業(yè)開辦費，由提出邀請的企業(yè)負(fù)擔(dān)。即根據(jù)收入相關(guān)性原則，從根源和性質(zhì)上來說個人費用是為企業(yè)取得收入發(fā)生的必要的支出，應(yīng)由公司承擔(dān)。折舊年限只要不少于最低折舊年限的都可以。租用村委會廠房無發(fā)票問題必須取得發(fā)票方可稅前扣除。將成本為80萬元的產(chǎn)品用作廣告宣傳（市場價100萬元）n 首先，該產(chǎn)品視同銷售，視同銷售收入100萬元，視同銷售成本80萬元；廣告費以取得的廣告費發(fā)票為依據(jù)扣除。n A公司將銀行借款無償讓渡給B公司使用在所得稅方面不核定收入。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。n 財稅[2007]80號第三條規(guī)定，企業(yè)以公允價值計量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等，持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，在實際處置或結(jié)算時，處置取得的價款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。1已享受兩免三減半優(yōu)惠的外資企業(yè)，如果經(jīng)營范圍發(fā)生變化，轉(zhuǎn)為貿(mào)易型企業(yè)，視同經(jīng)營期結(jié)束，如果未滿十年的話，應(yīng)補征已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款