【正文】 機(jī)構(gòu)必須具備這 4 個(gè)核心功能，但處于不同層級上的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的核心功能會進(jìn)行不同的調(diào)整 。 ? 從符合戰(zhàn)略發(fā)展的需要 考慮，集團(tuán)的核心業(yè)務(wù)板塊對戰(zhàn)略可能產(chǎn)生決定性影響的業(yè)務(wù)，采用集權(quán)管理；對非核心業(yè)務(wù)板塊對公司戰(zhàn)略不會產(chǎn)生 9 重大影響的業(yè)務(wù)采用分權(quán)模式； ? 考慮到集團(tuán)對業(yè)務(wù)板塊實(shí)施的不同的管理控制模式：實(shí)施戰(zhàn)略型管控模式的適合采用相對集權(quán)；投資型管理控制模式適合采用相對分權(quán)的模式。在確保子公司追求自身利益最大化的過程中，沿著集團(tuán)戰(zhàn)略和集團(tuán)整體利益最大化的目標(biāo)運(yùn)行。 10 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置： 圖示：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)示意圖 從集團(tuán)公司內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系看，中鐵物資的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)分為兩個(gè)層次：總會計(jì)師和母公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是為集團(tuán)公司及作為出資人的母公司整體利益服務(wù)的；而業(yè)務(wù)板塊、分 /子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) 主要是為各層經(jīng)營者服務(wù)的。 經(jīng)營者財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是：在集團(tuán)公司統(tǒng)一的戰(zhàn)略框架和管理模式下，追求業(yè)務(wù)板塊 企業(yè)價(jià)值最大化。 6. 為集團(tuán)公司的經(jīng)營分析與業(yè)績評價(jià)提供財(cái)務(wù)分析支持 7. 協(xié)助總會計(jì)師進(jìn)行 集團(tuán)派出、派駐財(cái)務(wù)人員的管理 以及集團(tuán)財(cái)務(wù)人員管理 ； 8. 協(xié)助總會計(jì)師進(jìn)行 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的 工作流程制度建設(shè)及 財(cái)務(wù) 工作 檢查； 資金管理 中心 資金管理中心： 1. 協(xié)助總會計(jì)師進(jìn)行集團(tuán)公司的融資規(guī)劃及資本機(jī)構(gòu)的確定，擬定集團(tuán)公司對外融資及內(nèi)部資金管理的政策、制度； 2. 協(xié)助總會計(jì)師開展全面預(yù)算管理工作中資金計(jì)劃相關(guān)的工作 3. 統(tǒng)一負(fù)責(zé)集團(tuán)對外的融資管理工作； 4. 負(fù)責(zé)集團(tuán) 母公司的資金結(jié)算以及 部分企業(yè)的資金統(tǒng)一結(jié)算、集中管理； 5. 負(fù)責(zé)集團(tuán)會計(jì)信息化建設(shè)的管理工作； 6. 協(xié)助 總會計(jì)師籌劃集團(tuán)公司搭建內(nèi)部金融平臺，組建金融公司的方案； 7. 與財(cái)務(wù)部共同完成 財(cái)務(wù)分析、工作流程制度建設(shè)、財(cái)務(wù)人員管理以及財(cái)務(wù)檢查工作。 資金 部： 1. 在集團(tuán)公司整體的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、規(guī)劃下 ，制定融資規(guī)劃和資金管理制度； 2. 負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)板塊內(nèi)全面預(yù)算管理工作中資金計(jì)劃相關(guān)的工作 3. 在集團(tuán)的統(tǒng)一指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)板塊的對外融資管理工作； 4. 負(fù)責(zé)集團(tuán)母公司的資金結(jié)算以及部分企業(yè)的資金統(tǒng)一結(jié)算、集中管理； 1. 負(fù)責(zé)集團(tuán)會計(jì)信息化建設(shè)的管理工作； 2. 協(xié)助總會計(jì)師籌劃集團(tuán)公司搭建內(nèi)部金融平臺，組建金融公司的方案；與財(cái)務(wù)部共同完成財(cái)務(wù)分析、工作流程制度建設(shè)、財(cái)務(wù)人員管理以及財(cái)務(wù)檢查工作。 在 20xx－ 20xx 年，組織結(jié)構(gòu)處于 調(diào)整期間，商貿(mào)板塊的業(yè)務(wù)調(diào)整較大，母公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的工作應(yīng)向商貿(mào)板塊傾斜，兼有商貿(mào)板塊財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的職能，將原先集中在下屬子公司的部分重要的財(cái)務(wù)權(quán)限逐漸地集中在母公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。 ? 控制功能 中鐵物資在未來實(shí)施 全面預(yù)算管理 的 過程中 ，應(yīng) 強(qiáng)調(diào) 集團(tuán)公司 作為 出資者 以及 各業(yè)務(wù)板塊負(fù)責(zé)人 作為 經(jīng)營者 對經(jīng)營過程事前、事中、事后的控制，在控制的過程中 將 不可預(yù)測的 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)盡量可預(yù)測，將可預(yù)測的風(fēng)險(xiǎn)盡量減小，這樣才能體現(xiàn)出出資者監(jiān)督經(jīng)營者以及經(jīng)營者自身努力實(shí)現(xiàn)年度經(jīng)營目標(biāo)的過程。 實(shí)施全面預(yù)算具備的保障機(jī)制 16 ? 高層領(lǐng)導(dǎo)重視并支持。 2. 預(yù)算模式的選擇： 考慮 到 中鐵物資當(dāng)前的發(fā)展規(guī)模、管理水平和外部市場環(huán)境， 應(yīng) 選擇適合中鐵物資的預(yù)算管理模式 ，具體如下 ： ? 由于中鐵物資目前所處 特殊 的市場轉(zhuǎn)型、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型、管理機(jī)制轉(zhuǎn)型的期間，建議未來戰(zhàn)略規(guī)劃要求仍是以積極開拓鐵路外的大宗貿(mào)易為主，應(yīng)該以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 ； 這種模式主要通過對目標(biāo)市場的充分調(diào)研和預(yù)測制定銷售計(jì)劃，編制銷售預(yù)算； ? 由于中鐵物資長期以來的物資供應(yīng)以滿足鐵路市場需要為主，沒有成本控制和風(fēng)險(xiǎn)控制的意識，因此全面預(yù)算還需 輔以成本 、 風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。 3) 各責(zé)任中心是預(yù)算實(shí)施的主體， 主要職責(zé)是： ? 按照集團(tuán)的統(tǒng)一要求編制本責(zé)任中心的年度預(yù)算； ? 按照集團(tuán)審批下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到相關(guān)人員，并組織實(shí)施； ? 對預(yù)算執(zhí)行的差異進(jìn)行分析，提出解決措施； 4) 各級審計(jì)部門 是預(yù)算管理的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，主要職責(zé)是： 18 ? 監(jiān)督、審查預(yù)算管理體系、目標(biāo)、政策和程序的落實(shí)和實(shí)施； ? 審計(jì)已經(jīng)審批下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)的真實(shí)、完整性，以及預(yù)算考評數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整性。在預(yù)算實(shí)施比較順利，會計(jì)信息系統(tǒng)有效運(yùn)行的前提下 ，可以用滾動預(yù)算的方法編制銷售預(yù)算。預(yù)算的編制過程實(shí)際上是母公司與 各 業(yè)務(wù)板塊經(jīng)營者之間 就達(dá)成預(yù)算目標(biāo) 進(jìn)行充分溝通的過程，是一個(gè)自下而上，自上而下的過程。但一般公司在剛推行預(yù)算的 2－ 3 年內(nèi)，會出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行差異大等現(xiàn)象 ， 間接影響到預(yù)算的推行。 考評機(jī)制 應(yīng)該遵循公開、公平、公正的原則。 ? 在進(jìn)行會計(jì)信息化建設(shè)時(shí)，充分考慮到預(yù)算實(shí)施中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理的重要性 融資規(guī)劃及 資金管理 1. 重要 意義 中鐵物資從 20xx 年起開始清收應(yīng)收帳款， 取得顯著成效；此外，資金管理也有目標(biāo)、有步驟地開展起來。 在第二階段（ 20xx－ 20xx 年）：根據(jù)公司本階段的戰(zhàn)略發(fā)展要求調(diào)整資本結(jié)構(gòu) 和融資規(guī)劃，尋求多元化的融資渠道；進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理，在條件成熟時(shí)組建財(cái)務(wù)公司，為在集團(tuán)內(nèi)部搭建金融板塊，進(jìn)入金融業(yè)打下良好的基礎(chǔ)。 在財(cái)務(wù)調(diào)整期間，融資規(guī)劃是以不影響業(yè)務(wù)發(fā)展的前提下適當(dāng)?shù)卣{(diào)整資本結(jié)構(gòu)，逐步降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資金成本。 5. 資金管理 1) 資金管理的模式要根據(jù)業(yè)務(wù)的重要 程度 、管理模式 的差異以及所處市場特點(diǎn)等進(jìn)行調(diào)整，主要表現(xiàn)在以下方面： 業(yè)務(wù)類型 管理模式 資金的籌集 資金的使用 商 貿(mào) 板 塊的 集權(quán) ? 外部融資統(tǒng)一擔(dān)保； ? 通過內(nèi)部銀行統(tǒng)一對外結(jié)算； 22 集 采 專 供業(yè)務(wù) ? 內(nèi)部融資通過內(nèi)部銀行統(tǒng)一調(diào)劑，優(yōu)先保證 ? 通過預(yù)算管理進(jìn)行嚴(yán)格的過程控制； 商 貿(mào) 板 塊的社 會 市 場業(yè)務(wù) 、 物 流板塊、進(jìn)出口板塊 相對集權(quán) ? 外部融資限額內(nèi)統(tǒng)一擔(dān)保 ? 內(nèi)部融資在限額內(nèi)統(tǒng)一調(diào)劑 ? 獨(dú)立結(jié)算，在條件成熟是過渡到統(tǒng)一結(jié)算； ? 通過預(yù)算管理授權(quán)進(jìn)行分級控制 投 資 板 塊的業(yè)務(wù)， 如：房地產(chǎn) 相對分權(quán) ? 內(nèi)外部融資嚴(yán)格審批，視情而定 ? 獨(dú)立結(jié)算 ? 通過預(yù)算管理進(jìn)行指標(biāo)控制 對于商貿(mào)板塊的資金管理模式需要在逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)集中、數(shù)據(jù)集中的前提下，實(shí)現(xiàn)資金集中、貸款擔(dān)保集中進(jìn)而最終實(shí)現(xiàn)資金的集中管理（見下圖 p2），達(dá)到資金使用效率高，風(fēng)險(xiǎn)小的目標(biāo)。 3. 組織保障 ? 集團(tuán)公司的總會計(jì)師參與集團(tuán)公司重大投資及資產(chǎn)經(jīng)營決策事項(xiàng) ； ? 集團(tuán)公司、各業(yè)務(wù)板塊以及分 /子公司的財(cái)務(wù)部門分別負(fù)責(zé)授權(quán)范圍內(nèi)的日常資產(chǎn)管理事項(xiàng)。全部人員由母公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一任免，進(jìn)行日常管理、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、考核評價(jià)；所在事業(yè)部 /分公司的主要負(fù)責(zé)人可以提出建議和評價(jià)意見。 3. 其他