【正文】 計劃成本的差異(即超支差異) ?！鞍l(fā)出商品”科目應(yīng)當(dāng)按照購貨單 位及商品類別和品種設(shè)置二級明細(xì)科目。企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每季度終了，對施工合同進行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則合理的預(yù)計各項施工合同可能發(fā)生的損失。當(dāng)期合同預(yù)計損失準(zhǔn)備=（合同預(yù)計總成本合同預(yù)計總收入）（1－完工進度）－已計提合同預(yù)計損失準(zhǔn)備如果合同完成的會計期間才出現(xiàn)合同預(yù)計損失，則不需計提合同預(yù)計損失準(zhǔn)備，直接將超出部分沖減前期累計已確認(rèn)的毛利之后確認(rèn)為損失。①房屋：指施工生產(chǎn)單位和行政管理部門使用的房屋。如水塔，蓄水池、儲油罐、道路、圍墻、停車場、鐵路等。④生產(chǎn)設(shè)備：指加工、維修用的各種機械設(shè)備。⑥辦公設(shè)備：指行政管理用的辦公設(shè)備。４、企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣減賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查簿進行登記，不在本科目核算。固定資產(chǎn)按季計提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月開始計提折舊； 當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計提折舊。1605 工程物資核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的實際成本。本科目期末余額，反映尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價值以及清理凈收入（清理收入減去清理費用）。期末借方余額,反映企業(yè)期末無形資產(chǎn)的實有數(shù)。２、本科目設(shè) “銀行借款”、“非銀行金融機構(gòu)借款”進行明細(xì)核算。２、本科目應(yīng)按照應(yīng)付賬款種類進行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項；期末同一單位既有應(yīng)收帳款又有預(yù)收帳款的，如應(yīng)收帳款大于預(yù)收帳款，將預(yù)收帳款全額轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款列銷，如應(yīng)收帳款小于預(yù)收帳款，將等同于應(yīng)收帳款的金額轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款列銷。2221 應(yīng)交稅費本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。根據(jù)國稅函[2010]156 號文規(guī)定“建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的 %按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳”。股票股利在實收資本賬戶中進行核算2241 其他應(yīng)付款１、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。2501“ ” 賬戶:用來核算企業(yè)借人的期限在 1 年以上(不含 1 年)的各種借款。2502“ 應(yīng)付債券 ” 賬戶:核算企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的債券本金和利息。 (2)資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得 稅負(fù)債大于本科目余額的,借記“ 所得稅 —— 遞延所得稅費用 ” 、“ 資 本公積 —— 其他資本公積 ” 等科目,貸記本科目。其中, 以貨幣 資金投資的, 按實際收到的款項作為投資者的投資入賬。 借方登記資本公積金的減少數(shù)。企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目，結(jié)平各損益類科目。本科目應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等進行明細(xì)核算。（五）成本費用類科目5001 生產(chǎn)成本本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。5101 制造費用本科目核算企業(yè)生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。（六）損益類科目6001 主營業(yè)務(wù)收入本科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。6051“ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶:其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活 動實現(xiàn)的收入。6401“ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶:“ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資 產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。6403“ 營業(yè)稅金及附加 ” 賬戶:是用來核算企業(yè)銷售商品的稅金及附加情況。本科目按費用項目進行明細(xì)核算。研發(fā)支出：根據(jù)中鐵十局網(wǎng)絡(luò)電報《關(guān)于 2009 年度技術(shù)研發(fā)項目立項計劃及核算工作的通知》要求：為規(guī)范研發(fā)支出的核算與歸集范圍，充分享受國家技術(shù)開發(fā)費加計抵扣稅的優(yōu)惠政策，根據(jù)《國家稅務(wù)總局企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知》（財稅[2008]116 號）文件的要求，企業(yè)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用應(yīng)分別進行核算，準(zhǔn)確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6711 營業(yè)外支出本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。期末應(yīng)將 “ 所得 稅費用 ” 科目余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。（2）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費（應(yīng)交所得稅）”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會