【正文】 所附原始憑證相應(yīng)金額合計應(yīng)當(dāng)一致；科目借方金額合計與科目貸方金額合計應(yīng)當(dāng)相等。一張原始憑證涉及多張記賬憑證的，應(yīng)當(dāng)將原始憑證附在主要記賬憑證后面，其他記賬憑證摘要欄注明“原始憑證附在某年某月某冊某號記賬憑證上”字樣，或同時附原始憑證復(fù)印件。記賬時，記賬人員應(yīng)當(dāng)在會計憑證的記賬人員欄簽名或蓋章。會計科目填寫正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額時，可采用補充登記法更正。裝訂會計憑證應(yīng)當(dāng)符合以下要求：（一）科目匯總表及所附記賬憑證、原始憑證裝訂為一冊；不得將不同月份會計憑證合并裝訂。其包括：封面名稱，經(jīng)濟業(yè)務(wù)起止日期，記賬憑證起止編號，附原始憑證合計張數(shù)，憑證年度、月份，冊號，裝訂、審核、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）名章，裝訂人必須在裝訂封條上加蓋騎縫章。會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。（一）封面及其封脊應(yīng)當(dāng)標(biāo)明賬簿名稱。賬頁一般分為金額三欄式、金額多欄式、數(shù)量金額式等通用或?qū)Ｓ酶袷??；铐撌劫~簿按明細(xì)賬戶對賬頁順序編號。（五）填制賬簿啟用及交接記錄。（二）憑證冊號：總賬各賬戶應(yīng)當(dāng)根據(jù)科目匯總表標(biāo)明的冊號登記；其他會計賬簿各賬戶應(yīng)當(dāng)根據(jù)相應(yīng)的記賬憑證編號登記。表示。 （九）需結(jié)轉(zhuǎn)下頁登記時，應(yīng)當(dāng)在賬頁最后一行結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)和余額，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”或“過第__頁”字樣；同時，將發(fā)生額合計數(shù)和余額記入下頁第一行相應(yīng)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“承前頁”或“承第_***_頁”字樣。單位應(yīng)當(dāng)按期對賬，做到賬證、賬賬、賬表、賬實相符。結(jié)賬分為日結(jié)、月結(jié)、年結(jié)。四、填報財務(wù)會計報告單位必須按照法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，定期編制財務(wù)會計報告。單位在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當(dāng)按會計基礎(chǔ)規(guī)范中行政事業(yè)單位清查制度的要求，全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)和確認(rèn)凈資產(chǎn)，并應(yīng)當(dāng)完成下列工作：（一）核對會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；（二）按結(jié)賬日結(jié)出會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額；（三）檢查相關(guān)的會計核算是否符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；（四）檢查國家統(tǒng)一的會計制度未規(guī)定統(tǒng)一核算方法的經(jīng)濟事項，其確認(rèn)、計量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否符合會計核算的基本原則；（五）檢查是否存在因會計差錯等原因需要調(diào)整的前期或者本期相關(guān)項目。單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計報表格式、內(nèi)容、編制說明和要求，依據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計報表。（三）“編制日期”應(yīng)當(dāng)填寫報告期結(jié)賬日時間或單位批準(zhǔn)報出日時間。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱、單位統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由單位負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，單位應(yīng)當(dāng)將注冊會計師及其會計師事務(wù)所出具的審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。事業(yè)單位借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款——按債權(quán)單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。(三)、行政事業(yè)單位按規(guī)定取得的應(yīng)繳款項收到“應(yīng)繳預(yù)算款項”時行政單位借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：應(yīng)繳預(yù)算款——按收費項目設(shè)置明細(xì)賬上繳國庫時借：應(yīng)繳預(yù)算款——按收費項目設(shè)置明細(xì)賬貸：現(xiàn)金（銀行存款）事業(yè)單位借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：應(yīng)繳預(yù)算款——按收費項目設(shè)置明細(xì)賬上繳國庫時借：應(yīng)繳預(yù)算款——按收費項目設(shè)置明細(xì)賬貸：現(xiàn)金（銀行存款）收到“應(yīng)繳財政專戶款”時行政單位借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：應(yīng)繳財政專戶款——按收費項目設(shè)置明細(xì)賬上繳財政專戶時借：應(yīng)繳財政專戶款——按收費項目設(shè)置明細(xì)賬貸：現(xiàn)金（銀行存款）事業(yè)單位借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：應(yīng)繳財政專戶款——按收費項目設(shè)置明細(xì)賬上繳財政專戶時借：應(yīng)繳財政專戶款——按收費項目設(shè)置明細(xì)賬貸：現(xiàn)金（銀行存款）單位取得的收入必須及時入賬，應(yīng)繳預(yù)算和財政專戶款必須及時足額上繳，不得坐支、挪用或私設(shè)“小金庫”。千萬不要按實發(fā)工資數(shù)計算，這樣年末與財政國庫股的撥款數(shù)就對不上賬了，影響決算的編制。購建、調(diào)入（有償或無償）、盤盈固定資產(chǎn)時，根據(jù)發(fā)票、政府采購驗收單或其他原始單據(jù)入賬。根據(jù)《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（一）職工工資、津貼；（二）個人勞務(wù)報酬；（三）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（四）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（五）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（七）結(jié)算起點以下的零星支出；（八）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。行政事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金收付手續(xù)，遵守現(xiàn)金管理的相關(guān)規(guī)定。（四）不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金，以個人名義存儲，不準(zhǔn)保留帳外公款，即不得“公款私存”。另外，為了保證現(xiàn)金的安全，防止各種錯誤、欺詐的發(fā)生，現(xiàn)金的收付、結(jié)算、審核、登記等工作不得由一人兼管，即會計與出納要分開，會計管賬不管錢，出納管錢不管帳，即現(xiàn)金的收進和支付由出納完成，但反應(yīng)現(xiàn)金收入、付出的憑證的填制、總賬的登記由會計完成，現(xiàn)金出納人員不得兼管收入費用、債權(quán)債務(wù)的登記工作，不得兼任稽核和檔案保管工作，做到互相牽制。該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等業(yè)務(wù)。 ——專項結(jié)余（撥入經(jīng)費——項目支出的結(jié)余）借：結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余（基本支出） ——項目支出（同上）對附屬單位補助年終結(jié)賬后，經(jīng)常性結(jié)余進行結(jié)余分配，專項結(jié)余在工程項目未完工前保留下年繼續(xù)使用，工程項目完工后，報經(jīng)主管預(yù)算單位或財政部門批準(zhǔn)后，方可使用。清理往來，年終前盡量清理完畢。（二）年終結(jié)賬年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬、和記入新賬年終轉(zhuǎn)賬。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。301工資福利支出反映單位開支的在職職工和編制外長期聘用人員的各類勞動報酬，以及為上述人員繳納的各項社會保險費等。30104社會保障繳費反映單位為職工繳納的基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費，殘疾人就業(yè)保障金，軍隊（含武警）為軍人繳納的傷亡、退役醫(yī)療等社會保險費。30199其他工資福利支出反映上述項目未包括的人員支出，如各種加班工資、病假兩個月以上期間的人員工資、編制外長期聘用人員工資，公務(wù)員及參照和依照公務(wù)員制度管理的單位工作人員轉(zhuǎn)入企業(yè)工作并按規(guī)定參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險后給予的一次性補貼等。30203咨詢費反映單位咨詢方面的支出。30207郵電費反映單位開支的信函、郵票、特快專遞、包裹、貨物等物品的郵寄費及電話費、電報費、傳真費、網(wǎng)絡(luò)通訊費等。30212因公出國（境）費用反映單位工作人員公務(wù)出國(境)的住宿費、旅費、伙食補助費、雜費、培訓(xùn)費等支出。（一般要附有文件、會議通知等）30216培訓(xùn)費反映各類培訓(xùn)支出。具體包括藥品及醫(yī)療耗材，農(nóng)用材料，獸醫(yī)用品，實驗室用品，專用服裝，消耗性體育用品，專用工具和儀器，藝術(shù)部門專用材料和用品，廣播電視臺發(fā)射臺發(fā)射機的電力、材料等方面的支出。30222軍用油料費反映軍隊（含武警）軍事裝備的油料費支出。30225專用燃料費反映用作業(yè)務(wù)工作設(shè)備的車、船設(shè)施等的油料支出。30229福利費反映單位按規(guī)定提取的福利費。如行政賠償費和訴訟費、國內(nèi)組織的會員費、來訪費、廣告宣傳、其他勞務(wù)費及離休人員特需費、公用經(jīng)費等。30303退職（役）費反映行政事業(yè)單位退職人員的生活補貼，一次性支付給職工或軍官、軍隊無軍籍退職職工、運動員的退職補助，一次性支付給軍官、文職干部、士官、義務(wù)兵的退役費，按月支付給自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部的退役金。實物形式的救濟也在此科目反映。30310生產(chǎn)補貼反映各種對個人發(fā)放的生產(chǎn)補貼支出，如國家對農(nóng)民發(fā)放的農(nóng)機具購置補貼、良種補貼、糧食直補以及發(fā)放給殘疾人的各種生產(chǎn)經(jīng)營補貼等。30399其他對個人和家庭的補助支出反映未包括在上述科目的對個人和家庭的補助支出，如嬰幼兒補貼、職工探親旅費、退職人員及隨行家屬路費、符合條件的退役回鄉(xiāng)義務(wù)兵一次性建房補助、符合安置條件的城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)的一次性經(jīng)濟補助費、對農(nóng)戶的生產(chǎn)經(jīng)營補貼等。30403財政貼息反映國家財政對國家重點支持的企業(yè)和項目給予的貸款利息補助。30501不同級政府間轉(zhuǎn)移性支出反映不同級政府間的轉(zhuǎn)移性支出。30602對國外的贈與反映對國際組織、國外政府等提供的雙邊援助，交納的會費以及有關(guān)捐贈方面的支出。30703其他國內(nèi)借款付息反映向其他國內(nèi)借款的付息支出。308債務(wù)還本支出反映政府和單位歸還各類借款本金方面的支出。309基本建設(shè)支出反映各級發(fā)展與改革部門集中安排的一般預(yù)算財政撥款(不包括政府性基金、預(yù)算外資金以及各類拼盤自籌資金等)用于購置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應(yīng)急性儲備、土地和無形資產(chǎn)，以及購建基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕?biāo)l(fā)生的支出。如通信設(shè)備、發(fā)電設(shè)備、交通監(jiān)控設(shè)備、衛(wèi)星轉(zhuǎn)發(fā)器、氣象設(shè)備、進出口監(jiān)管設(shè)備等。如計算機硬件、軟件購置、開發(fā)、應(yīng)用支出等，如果購建的計算機硬件、軟件等不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目反映。30999其他基本建設(shè)支出反映著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)購置支出，以及其他上述科目中未包括的資本性支出。需要有工程的預(yù)決算、合同、驗收報告等。31005基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)反映用于農(nóng)田設(shè)施、道路、鐵路、橋梁、水壩和機場、車站、碼頭等公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面的支出。31008物資儲備反映政府、軍隊為應(yīng)付戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害或意料不到的突發(fā)事件而提前購置的具有特殊重要性的軍事用品、石油、醫(yī)藥、糧食等戰(zhàn)略性和應(yīng)急性物質(zhì)儲備支出。31012拆遷補償反映地方人民政府在征地和收購?fù)恋剡^程中支付的拆遷補償費。如娛樂、文化和藝術(shù)原作的使用權(quán)、購買國內(nèi)外影片播映權(quán)、購置圖書等。31103國內(nèi)轉(zhuǎn)貸中央與地方共用科目。由于政策性原因?qū)ζ浣o予補貼，不在此科目反映。反映不能劃分到上述經(jīng)濟科目的其他支出。39904未劃分的項目支出反映未按上述科目細(xì)分的項目