【正文】 isk prevention,through continuous exploration in the ERP environmentand draw the corresponding solving measures,system.In this paper,problems of internal audit.audits the audit risk concept,auditput forward the related proposal to improve the internal audit under the environment of ERP, Kangshifu因此，總結(jié)ERP系統(tǒng)實(shí)施前后對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響，分析其存在的問(wèn)題及對(duì)這些問(wèn)題提出相應(yīng)的可行的改進(jìn)措施迫在眉睫。因此，加快對(duì)ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探析，對(duì)企業(yè)完善內(nèi)部審計(jì)制度具有重要意義。（2）有利于提高企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展的前提條件，而完善的內(nèi)部審計(jì)制度是內(nèi)部環(huán)境不可或缺的組成部分。ERP是Enterprise Resource Planning（企業(yè)資源計(jì)劃）的簡(jiǎn)稱(chēng)。ERP 系統(tǒng)是個(gè)完整的集成化管理信息系統(tǒng)，包括分銷(xiāo)、制造、會(huì)計(jì)、質(zhì)量控制、售后服務(wù)、人力資源、運(yùn)輸管理等子系統(tǒng)，其最大特點(diǎn)是財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的集成，實(shí)行財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)與供應(yīng)鏈銷(xiāo)售鏈的一體化管理。ERP 系統(tǒng)中會(huì)計(jì)的范圍大大擴(kuò)展，形成了自成體系的 FI、CO 會(huì)計(jì)模塊，滲透到業(yè)務(wù)流程和核算的全過(guò)程，核算方式的變化使會(huì)計(jì)工作向前延伸[4]。內(nèi)部審計(jì)是指在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，在單位內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和配置專(zhuān)職的審計(jì)人員，根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策、制度的規(guī)定，采用一定的程序和方法，對(duì)本單位及其下屬單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性、效益性以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料的真實(shí)性進(jìn)行審核、鑒定和評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)性建議是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)[7]。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)舞弊事件的不斷報(bào)出，以及社會(huì)公眾的強(qiáng)烈反應(yīng)，內(nèi)部控制開(kāi)始被全世界的資本市場(chǎng)關(guān)注。最早的內(nèi)部控制主要用于會(huì)計(jì)控制，隨著商品經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)逐漸趨于復(fù)雜化，內(nèi)部控制系統(tǒng)才逐步發(fā)展完善。審計(jì)線(xiàn)索是審計(jì)人員獲得對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和可靠性的保證，是減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提，是審計(jì)推斷和發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的依據(jù)，在審計(jì)過(guò)程中扮演著及其重要的角色[11]。但是，內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性相對(duì)較弱。觀念問(wèn)題也就是認(rèn)識(shí)問(wèn)題，如果企業(yè)的審計(jì)觀念存在錯(cuò)誤，那么，該企業(yè)開(kāi)展的審計(jì)工作將無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果，甚至與預(yù)期的效果完全相反。三、康師傅控股有限公司案例分析（一）康師傅控股有限公司在ERP環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)概況康師傅控股有限公司總部設(shè)于天津市，主要從事生產(chǎn)和銷(xiāo)售方便面、飲品、糕餅以及相關(guān)配套產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)。而一款先進(jìn)的系統(tǒng)管理軟件是建立、健全內(nèi)部環(huán)境不可或缺的組成部分。（二）康師傅控股有限公司在ERP環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題控制環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制的有效性起到?jīng)Q定性作用，特別是合理保證內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的作用[15]。同時(shí)，ERP數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與處理的高度集中化、自動(dòng)化，導(dǎo)致了在使用ERP系統(tǒng)前已明確的職責(zé)分工作用被削弱，有一部分內(nèi)部控制點(diǎn)已建立于系統(tǒng)的應(yīng)用程序中，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行各種權(quán)限控制。（1）康師傅控股有限公司在實(shí)施ERP系統(tǒng)前，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的資料都記錄在書(shū)面上，每項(xiàng)交易都有完整的審計(jì)線(xiàn)索， 用文字記錄下交易的環(huán)節(jié)，并由經(jīng)手人簽字，審計(jì)線(xiàn)索清晰可見(jiàn)。舞弊者可以通過(guò)篡改計(jì)算機(jī)程序來(lái)復(fù)制、修改甚至銷(xiāo)毀一些對(duì)他們有利或不利的數(shù)據(jù)資料，而且不會(huì)留下任何痕跡，從而導(dǎo)致原有的審計(jì)線(xiàn)索就此中斷或消失?？祹煾悼毓捎邢薰驹贓RP系統(tǒng)環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)了信息的高度集成與共享，為此，該公司要求其內(nèi)部審計(jì)人員在熟練的運(yùn)用原來(lái)的審計(jì)方法的基礎(chǔ)上，還必須具備計(jì)算機(jī)、信息系統(tǒng)、電子商務(wù)等多方面的知識(shí)與技能。其次，康師傅控股有限公司在實(shí)施ERP系統(tǒng)后，其主要的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都依賴(lài)于ERP系統(tǒng)，而該公司的內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)該系統(tǒng)的運(yùn)行非常放心，所以他們認(rèn)為在管理上無(wú)需操心。一是康師傅控股有限公司若在業(yè)務(wù)流程的某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)了數(shù)據(jù)輸入或程序處理等錯(cuò)誤，系統(tǒng)就會(huì)按照設(shè)計(jì)好的流程將錯(cuò)誤流轉(zhuǎn)到下一環(huán)節(jié)，從而導(dǎo)致此后每一環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)都是錯(cuò)誤的?？祹煾悼毓捎邢薰驹趯?shí)施ERP系統(tǒng)過(guò)程中，其操作權(quán)限在分配上出現(xiàn)了不相容職責(zé)卻相對(duì)集中的情況?？祹煾悼毓捎邢薰緦?shí)施ERP系統(tǒng)后，其原來(lái)的書(shū)面信息都換成計(jì)算機(jī)信息，而計(jì)算機(jī)信息主要是用二進(jìn)制來(lái)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)，以數(shù)據(jù)信號(hào)的方式存在，但其數(shù)字信息是非連續(xù)性的。一方面，該公司的操作人員可利用職位便利對(duì)電、磁介質(zhì)進(jìn)行復(fù)制，從而難以區(qū)分正本和副本。（4）人事風(fēng)險(xiǎn)。四、康師傅控股有限公司在ERP環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)措施通過(guò)對(duì)康師傅控股有限公司的研究，分析總結(jié)了其在ERP環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題。進(jìn)行業(yè)務(wù)重組就是利用ERP系統(tǒng)的信息優(yōu)勢(shì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)作過(guò)程進(jìn)行優(yōu)化。（二）加強(qiáng)ERP環(huán)境下的審計(jì)信息化建設(shè)康師傅控股有限公司在實(shí)施ERP系統(tǒng)之前使用的審計(jì)方式已經(jīng)無(wú)法對(duì)日益嚴(yán)重的計(jì)算機(jī)舞弊、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真等現(xiàn)象進(jìn)行有效的審查，原來(lái)使用的內(nèi)部審計(jì)工具也已經(jīng)難以適應(yīng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)電子化的需要?？祹煾悼毓捎邢薰举?gòu)買(mǎi)的內(nèi)部審計(jì)軟件應(yīng)具備直接取數(shù)、計(jì)算處理、財(cái)務(wù)分析、自動(dòng)生成部分審計(jì)工作底稿、網(wǎng)絡(luò)訪問(wèn)以及審計(jì)項(xiàng)目參數(shù)設(shè)置等功能。除此之外，康師傅控股有限公司還要將內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)進(jìn)行有效鏈接，以實(shí)現(xiàn)“信息流、物流、資金流”的信息共享，更便于進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)，讓內(nèi)部審計(jì)人員可以快速掌握會(huì)計(jì)核算與其他信息系統(tǒng)傳遞的關(guān)系，有利于獲取有效的審計(jì)信息。因?yàn)榭祹煾悼毓捎邢薰驹贓RP環(huán)境下對(duì)其內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出更高要求，所以該公司的內(nèi)部審計(jì)人員難以符合ERP環(huán)境下對(duì)復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才的要求。因此，康師傅控股有限公司要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，加大計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)力度，招納符合該公司目前環(huán)境的信息技術(shù)人才，內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握如何將內(nèi)部審計(jì)知識(shí)與計(jì)算機(jī)技術(shù)有效結(jié)合，衣服和現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要。只有實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)控制，康師傅控股有限公司才能將內(nèi)部審計(jì)在ERP系統(tǒng)環(huán)境下的作用充分發(fā)揮。因此，康師傅控股有限公司必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，完善內(nèi)部控制體系。（2）加強(qiáng)ERP系統(tǒng)中對(duì)原始數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性、完整性評(píng)估康師傅控股有限公司在實(shí)施ERP系統(tǒng)的過(guò)程中，應(yīng)該要求其所有數(shù)據(jù)都是從終端業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)開(kāi)始，其中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、庫(kù)存等環(huán)節(jié)要求幾乎是無(wú)縫連接。二是康師傅控股有限公司在實(shí)施ERP系統(tǒng)的過(guò)程中，應(yīng)該確保其數(shù)據(jù)的安全，以達(dá)到會(huì)計(jì)信息被最大范圍共同享用的目的；應(yīng)盡量降低計(jì)算機(jī)和人為方面對(duì)ERP系統(tǒng)的影響，從而降低網(wǎng)絡(luò)信息風(fēng)險(xiǎn)。此時(shí)，康師傅控股有限公司的管理層應(yīng)該對(duì)相關(guān)人員對(duì)實(shí)施ERP系統(tǒng)的影響程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，并通過(guò)采取相應(yīng)措施將重要人員留住，盡量將由于重要人員離開(kāi)對(duì)ERP系統(tǒng)實(shí)施和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量造成的影響降到最低，避免造成不必要的損失。提高自身的管理能力，才能增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)能力[19]。 本文對(duì)康師傅控股有限公司在ERP環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行分析，并重點(diǎn)研究ERP系統(tǒng)與內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系，包括是四部分內(nèi)容：一是緒論，分析論文的背景、意義、內(nèi)容；二是對(duì)ERP、內(nèi)部審計(jì)和ERP環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行基本概述；三是分析康師傅控股有限公司在ERP環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題；四是提出康師傅控股有限公司在ERP環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)的改進(jìn)措施。同時(shí)，她還具備了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度，在寫(xiě)作過(guò)程中從論文的選題、框架的構(gòu)建到文字的表述都得到了邊老師的精心指導(dǎo)。本篇論文的交付也意味著我大學(xué)四年的學(xué)習(xí)生活即將結(jié)束，就要畢業(yè)離開(kāi)學(xué)院，走上正式的工作崗位。什么是奮斗？奮斗就是每天很難，可一年一年卻越來(lái)越容