【正文】 的頭條新聞，星龍灣大酒店在這一天也象那盞水晶燈一樣，一舉成名，當(dāng)天客房入住率就達(dá)到了 80%以上。其次，部分金屬燈桿都出現(xiàn)了銹斑，還有一些燈珠破裂甚至脫落。王副總經(jīng)理在交易過程中貪污受賄，中飽了私囊。 萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心 2022年 7月 17日星期日 案例 2： 75萬(wàn)元匯票差點(diǎn)被掉包 ? 2022年 5月，河南省某油品廠與某貿(mào)易公司洽談 300噸毛豆的業(yè)務(wù)，簽合同后，籌集 75萬(wàn)元辦成農(nóng)業(yè)銀行轉(zhuǎn)賬匯票。 萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心 2022年 7月 17日星期日 該案例的啟示 。 摘自 2022年 《 新聞晨報(bào) 》 萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心 2022年 7月 17日星期日 該案例的警示 、審批和實(shí)際采購(gòu)全由沈某一人完成 。職 務(wù) 分 離：不 相 容 職 務(wù) 的 分離 167。 167。 167。 167。 萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心 2022年 7月 17日星期日 第四講 采購(gòu)付款 內(nèi)部控制 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)控制的要素 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)控制的主要環(huán)節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)控制的監(jiān)督檢查 采購(gòu)與付款典型案例 萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心 2022年 7月 17日星期日 第一節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的要素 ? 一、事前控制要素 ? *主要包括采購(gòu)預(yù)算控制和采購(gòu)活動(dòng)人員管理計(jì)劃的制定 （一）采購(gòu)預(yù)算管理控制 實(shí)物預(yù)算 的控制要素 （ 1）采購(gòu)實(shí)物預(yù)算部門和權(quán)責(zé)劃分 *采購(gòu)預(yù)算的制定堅(jiān)持對(duì)稱信息的原則，即誰(shuí)需要誰(shuí)申請(qǐng)，而不是由某個(gè)主要部門統(tǒng)一制定，有利于實(shí)現(xiàn)最佳效果 （ 2）采購(gòu)事務(wù)預(yù)算方案的制定 采購(gòu)數(shù)量質(zhì)量規(guī)格分工等 （ 3）采購(gòu)事務(wù)預(yù)算的審批 審批權(quán)，采購(gòu)預(yù)算的 合理性 萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心 2022年 7月 17日星期日 第一節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的要素 資金管理 的控制要素 *主要由財(cái)會(huì)部門和請(qǐng)購(gòu)部門共同完成 （ 1）采購(gòu)資金需要量的確定 申請(qǐng)部門確定資金需要量，編制資金使用計(jì)劃表 （ 2）采購(gòu)資金來源的確定 主要使用企業(yè)的自有資金，資金來源預(yù)算由財(cái)會(huì)部門制定 （ 3）采購(gòu)資金使用過程的監(jiān)控 *采購(gòu)部門做好不相容職務(wù)分離工作，關(guān)鍵是將資金的支付和業(yè)務(wù)執(zhí)行崗位分離 （ 4）采購(gòu)資金的收付控制 ? 資金多退少補(bǔ) 萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心 2022年 7月 17日星期日 第一節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的要素 （二）制定采購(gòu)活動(dòng)人員管理計(jì)劃 *包括預(yù)算信息調(diào)查人員、資金管理人員、 預(yù)算編制人員、活動(dòng)實(shí)施人員 （考察、管理、計(jì)劃、使用） 編制請(qǐng)購(gòu)材料 采購(gòu) 4貨物驗(yàn)收人員計(jì)劃 驗(yàn)收 萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心 2022年 7月 17日星期日 第一節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的要素 ?二、事中控制要素 ? （一）采購(gòu)活動(dòng)人員崗位和部門管理 ? ? 主要的兩個(gè)部門采購(gòu)部門和財(cái)會(huì)部門（采購(gòu)、付款） ? （ 1）采購(gòu)業(yè)務(wù)部門（執(zhí)行） ? 單位采購(gòu)部門專門負(fù)責(zé)建立和處理單位之間的采購(gòu)合同關(guān)系，負(fù)責(zé)處理請(qǐng)購(gòu)單、簽訂訂單或合同、執(zhí)行采購(gòu)政策和保證合理的資金占用水平，負(fù)責(zé)審核采購(gòu)發(fā)票單據(jù)是否齊全。 ? 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位 ：請(qǐng)購(gòu)與審批；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購(gòu)合同的訂立與審計(jì)；采購(gòu)與驗(yàn)收；采購(gòu) 、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；付款審批與付款執(zhí)行 。 ? 不同的商品或勞務(wù) ， 應(yīng)有不同的部門提出采購(gòu)申請(qǐng) 。 萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心 2022年 7月 17日星期日 第一節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的要素 ? （ 2） ．詢價(jià)與確定供應(yīng)商 ? 采購(gòu)詢價(jià)業(yè)務(wù)人員沒有對(duì)供應(yīng)商選擇的決定權(quán)。 ? 驗(yàn)收商品或勞務(wù) ? 單位根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度 ， 有獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對(duì)所購(gòu)商品或勞務(wù) ， 采購(gòu)部門應(yīng)立即與供應(yīng)商取得聯(lián)系 ， 協(xié)商處理意見 ， 單位可以采取退貨 、 換貨或折讓等方式解決 。齊二藥廠被認(rèn)為是最好的兩家企業(yè)之一， 02年為完成 GMP認(rèn)證，共投入 3000余萬(wàn)。工人們反映，齊二藥廠越來越家族化，主要管理層均來自于劉勁濤夫婦的家族。泰興化工廠出售的二甘醇一般用于農(nóng)藥注劑，幾乎不用于藥品生產(chǎn)。 萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心 2022年 7月 17日星期日 ? 如 2022年 5月每噸約 4250元左右，至去年10月報(bào)價(jià)已漲至 12500元 /噸。 來自齊齊哈爾藥監(jiān)局的通報(bào)認(rèn)為，齊二藥廠采購(gòu)員紐忠仁為圖便宜，未向泰興化工總廠索取資質(zhì)證明，也沒有到廠查看，購(gòu)入假冒上噸丙二醇，并最終作為輔料用于“亮菌甲素注射液”的生產(chǎn)。按照結(jié)算方式的不同，結(jié)算過程和內(nèi)容也有所不同，主要由編制付款憑單、確認(rèn)與記錄負(fù)債、償付款項(xiàng)、記錄現(xiàn)金、銀行存款支出等業(yè)務(wù)。 ? （ 3）單位對(duì)于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。 ? 加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。 ? 家樂福打破了常規(guī)集中采購(gòu)的管理體制，采取了“各自分散作戰(zhàn)”的方式，賦予門店很大的權(quán)力，使每家店面都擁有獨(dú)立的采購(gòu)和銷售體系，物流成本非常低。 這些超常購(gòu)買能力都是通過其他渠道來獲得的，王先生透露，“吃回扣”的方式很多，每當(dāng)一個(gè)新采購(gòu)經(jīng)理上崗，一定會(huì)有很多供應(yīng)商排著隊(duì)請(qǐng)他吃飯，夾寄、送信用卡，比較新興的方式還有“抽獎(jiǎng)”、答謝會(huì)，產(chǎn)品介紹會(huì)、演示會(huì)。 ? （ 2）供應(yīng)商選擇的組織制度控制 ? （ 3）確定采購(gòu)價(jià)格的控制。應(yīng)該預(yù)先編好，而且訂購(gòu)單最后要有被授權(quán)人員來簽字、審批。 如貴公司所交貨品品質(zhì)不符合規(guī)定 ， 本 公司亦有權(quán)利退貨或要求賠償 ， 貴公司不得拒絕 。 ? 財(cái)會(huì)部門是企業(yè)貨幣資金集中管理和對(duì)外辦理收付的機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)采購(gòu)款項(xiàng)的結(jié)算、支付、記錄和監(jiān)督管理等。 萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心 2022年 7月 17日星期日 第二節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的主要環(huán)節(jié) ? 請(qǐng)購(gòu)單 ? 年 月 日 第 號(hào) ? 批準(zhǔn)： 請(qǐng)購(gòu)主管： 制單： 請(qǐng)購(gòu)部門 生產(chǎn)通知單 類別 名稱及規(guī)格 單位 數(shù)量 需用日期 請(qǐng)購(gòu)原因及用途 備注 萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心 2022年 7月 17日星期日 第二節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的主要環(huán)節(jié) （ 2）采購(gòu)訂貨單 ? （ 3） 采購(gòu)商品驗(yàn)收單 ? 驗(yàn)收單是收到商品 、 資產(chǎn)或勞務(wù)完成時(shí)進(jìn)行驗(yàn)收和檢驗(yàn)所編制的憑證 。 萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心 2022年 7月 17日星期日 第二節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的主要環(huán)節(jié) ? （ 4） 退貨退款記錄單 （ 退貨單 ） ? 如果所購(gòu)的商品沒有經(jīng)過驗(yàn)收 ， 發(fā)現(xiàn)有問題 ， 我們就可以填制退貨單 ， 向供應(yīng)商退貨 。 ? （ 7）賣方對(duì)帳單 ? 賣方對(duì)賬單是由供應(yīng)商按月