【正文】 2037340265 3 ③行政調(diào)查；④告知制度； ⑤催告制度；⑥聽(tīng)證制度； ⑦行政案卷制度（即案卷排他性制度）； ⑧說(shuō)明理由制度；⑨教示制度；⑩時(shí)效制度。 （ 2）效力沖突的解決方式（家長(zhǎng)裁決制）：全國(guó)人大常委會(huì)（人大）或國(guó)務(wù)院（政府），注意 部門規(guī)章 VS地方性法規(guī) （兩家孩子打架） 二、行政法律關(guān)系（主體；客體；內(nèi)容） 三、行政行為 ：從屬法律性、自由裁量性、單方意志性、效力先定性、強(qiáng)制性。由單選和多選組成。 （一）單項(xiàng)選擇題（共 40題，每題 1分。共計(jì) 90題；共計(jì) 140分。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 ） （三）綜合分析題（共 20題，每題 2分。 （ 1）具體關(guān)注：法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章制定機(jī)關(guān)、具體文件名稱、效力等級(jí)。 ：主體；權(quán)限；內(nèi)容；程序。 但可以在上位法設(shè)定的范圍內(nèi)作出 具體規(guī)定 。 四、行政許可監(jiān)督 、撤回、注銷與吊銷 撤銷 （ 1）可以撤銷：機(jī)關(guān)（濫用、超越、違反程序等許可） （ 2）應(yīng)當(dāng)撤銷：申請(qǐng)人（以欺騙、賄賂等手段取得） （ 3）不予撤銷：撤銷許可可能對(duì)公共利益造成重大損害的 撤回 本就沒(méi)錯(cuò) ，但是依據(jù)情況、事實(shí)、法律變化（許可信賴保護(hù)原則） 吊銷 行政處罰行為，實(shí)施許可的活動(dòng)過(guò)程中違法 注銷 特定資格已不存在， 程序性行為 。 （ 1）一般程序包括（ 7步）：立案、調(diào)查、處理決定、制作處罰決定書、 告知和說(shuō)明理由、當(dāng)事人陳述和申辯 、送達(dá)處罰決定書。 （ 2）聽(tīng)證中止：證據(jù)有疑問(wèn)無(wú)法聽(tīng)證辨明，可能影響稅務(wù)行政處罰的準(zhǔn)確公正。 行政處罰 （ 6+N） （ 1）警告；（ 2）罰款；（ 3）沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；（ 4）責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；（ 5）暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；（ 6）行政拘留。 費(fèi)用 （ 1）檢測(cè)、檢驗(yàn)、檢疫或者技術(shù)鑒定的費(fèi)用由行政機(jī)關(guān)承擔(dān) （ 2）因查封、扣押發(fā)生的保管費(fèi)用由行政機(jī)關(guān)承擔(dān) 解除 情形：（ 1）沒(méi)有違法行為；（ 2）查封、扣押的與違法行為無(wú)關(guān)；（ 3）已經(jīng)作出處理決定；（ 4）期限已經(jīng)屆滿。（ 催告 +逾期 +無(wú)正當(dāng)理由→強(qiáng)制執(zhí)行 ） 中止執(zhí)行 （ 1）履行行政決定確有困難； （ 2）第三人對(duì)執(zhí)行標(biāo)的主張權(quán)利，確有理由的； （ 3）執(zhí)行“ 可能造成難以彌補(bǔ) ”的損失，且中止執(zhí)行不損害公共利益的。 加處不得超出原數(shù)額 。 申請(qǐng) 申請(qǐng)材料：①申請(qǐng)；②行政決定書、決定的事實(shí)和依據(jù)；③當(dāng)事人意見(jiàn)和催告情況；④標(biāo)的的情況。 救濟(jì) 不予受理的裁定有異議的，行政機(jī)關(guān)可在 15 日內(nèi)向上一級(jí)人民法院申請(qǐng)復(fù)議，上一級(jí)人民法院應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起 l5 日內(nèi)作出是否受理的裁定。 《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》 ，只有征稅行為屬于復(fù)議前置，其他稅務(wù)具體行政行為均是選擇型。 二、復(fù)議參加人 （ 1）行政相對(duì)人或利害關(guān)系人（民） （ 2）同一行政復(fù)議案 件申請(qǐng)人超過(guò) 5人的，推選 1至 5名代表參加行政復(fù)議。 三、復(fù)議管轄、申請(qǐng)、受理 決定 具體行政行為實(shí)施單位 復(fù)議機(jī)關(guān) 備注 （ 1）計(jì)劃單列市稅務(wù)局 省 稅務(wù)局 （ 2）稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局 所屬稅務(wù)局 也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級(jí)地方人民政府提交行政復(fù)議申請(qǐng)，由接受申請(qǐng)的縣級(jí)地方人民政府依法轉(zhuǎn)送 （ 3）兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出 共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) （ 4）稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出 共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān) （ 5）被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出 繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) 也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級(jí)地方人民政府提交行政復(fù)議申請(qǐng)，由接受申請(qǐng)的縣級(jí)地方人民政府依法轉(zhuǎn)送 （ 6）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的 作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)（本級(jí)復(fù)議） （ 7）對(duì)已處罰款和加處罰款都不服的 一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議 、受理、審理 （ 1）申請(qǐng)復(fù)議的期限：知道行為之日起 60日內(nèi)；但法律規(guī)定的申請(qǐng)期限超過(guò) 60日除外（如專利法中規(guī)定 3個(gè)月）。 、調(diào)解內(nèi)容 稅務(wù)案件中的和解和調(diào)解：行使自由裁量權(quán)作出的稅務(wù)行為（如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等）；行政賠償；行政獎(jiǎng)勵(lì)。 賠償決定 （ 1）依申請(qǐng)賠償決定；（ 2）依職權(quán)賠償決定。 、內(nèi)容 （ 1）自然人：權(quán)利能力“ 始于出生，終于死亡 ”。 （ 3）民事法律關(guān)系的客體：物；行為；人格和身份；智慧產(chǎn)品。可以同主體發(fā)生分離。 請(qǐng)求權(quán) 如債權(quán)，成立在先的請(qǐng)求權(quán)并無(wú)優(yōu)先效力。如人身權(quán)、結(jié)婚、離婚、收養(yǎng)權(quán)等。 （ 2）出資人承擔(dān)責(zé)任的財(cái)產(chǎn)范圍劃分：①有限責(zé)任；②無(wú)限責(zé)任。 （ 3）不違背法律或者社會(huì)公共利益 。 （ 2）財(cái)產(chǎn)與身份 財(cái)產(chǎn)行為：如物權(quán)行為與債權(quán)行為。 （ 4）諾成性和實(shí)踐性 諾成性行為：如買賣合同。 、中斷 中止 暫時(shí)停止計(jì)算，以前經(jīng)過(guò)的時(shí)效期間仍然有效。待時(shí)效中斷的法定事由消除后，訴訟時(shí)效期間重新計(jì)算。 （ 3）原物與孳息物：孳息包括天然孳息和法定孳息。 、效力（ P120） （ 1）自物權(quán) 如：所有權(quán)。 （ 2）所有權(quán)的類型：國(guó)家所有權(quán)、集體所有權(quán)、私人所有權(quán)。 三、用益物權(quán)、擔(dān)保物權(quán) （ 1）特征：①限定物權(quán)；②以使用收益為目的的限定物權(quán)；③以對(duì)物之占有為前提；④獨(dú)立物權(quán)。 第三章 債權(quán)法律制度 第一節(jié) 債的概述 一、債的分類 依債的發(fā)生原因所作的分類：合同、締約上的過(guò)失、單獨(dú)行為、侵權(quán)行為、無(wú)因管理、不當(dāng)?shù)美取? ：①第三人必須與債權(quán)人或者債務(wù)人就債務(wù)的移轉(zhuǎn)形成合意；②債務(wù)的承擔(dān)必須得到債權(quán)人的同意。 ：在要約到達(dá)受要約人之前或者與要約同時(shí)到達(dá)受要約人。 。 （ 3）當(dāng)事人一方遲延履行主要債務(wù)，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行。 ： 有權(quán)選擇要求其承擔(dān)違約責(zé)任“或者”要求其承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任。 ：①債務(wù)人住所變更，致使債權(quán)人要求其履行債務(wù)發(fā)生重大困難；②人民法院受理債務(wù)人破產(chǎn)案件，中止執(zhí)行程序的；③保證人以書面 形式放棄先訴抗辯權(quán)。 ② 可以不登記，但登記了可以對(duì)抗第三人（自抵押合同生效時(shí)設(shè)立）：動(dòng)產(chǎn)。 ：匯票、支票、本票；債券、存款單；倉(cāng)單、提單；可轉(zhuǎn)讓基金份額、股權(quán)；可以轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、專利、著作權(quán)；應(yīng)收賬款。 ： 產(chǎn)品責(zé)任侵權(quán)、高度危險(xiǎn)作業(yè)侵權(quán)、污染環(huán)境侵權(quán)、動(dòng)物侵權(quán)、監(jiān)護(hù)侵權(quán)、雇主侵權(quán)等。 （過(guò) 錯(cuò)責(zé)任） ①網(wǎng)絡(luò)用戶、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供者利用網(wǎng)絡(luò)侵害他人民事權(quán)益的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任。 三、危險(xiǎn)活動(dòng)及物件致害侵權(quán)責(zé)任規(guī)定 （生產(chǎn)者無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任；銷售者過(guò)錯(cuò)責(zé)任）：生產(chǎn)者或銷售者責(zé)任之后，可以找真正責(zé)任人（運(yùn)輸者、倉(cāng)儲(chǔ)者）。 “無(wú)限責(zé)任”。 ，投資人對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)存續(xù)期間的債務(wù)仍應(yīng)承擔(dān)償還責(zé)任，但債權(quán)人在“ 5年內(nèi) ”未向債務(wù)人提出償債要求的，該責(zé)任消滅。 、國(guó)有企業(yè)、上市公司以及公益性的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體“ 不得 ”成為普通合伙人，但可以成為有限合伙人。 ：須經(jīng)其他合伙人一致同意。 、虧損分擔(dān)：“ 約定→協(xié)商→實(shí)繳→平均 ”普伙不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人或者由部分合伙人承擔(dān)全部虧損（有伙約定除外）。非專業(yè)機(jī)構(gòu)不能成立特殊的普通合伙企業(yè)。 至少應(yīng)當(dāng)有一個(gè)普通合伙人 。 （ 1）公司向其他企業(yè)投 資，由“ 董事會(huì)或者股東會(huì)、股東大會(huì) ”決議； （ 2）公司為“ 他人 ”提供擔(dān)保，由“董事會(huì)或者股東會(huì)、股東大會(huì)”決議； （ 3）公司為公司“ 股東或者實(shí)際控制人 ”提供擔(dān)保的，必須經(jīng)“股東會(huì)或者股東大會(huì)”決議。 （ 1）公司的行為能力由公司的“法定代表人”實(shí)現(xiàn)。 二、有限責(zé)任公司、股份有限公司 、股份有限公司（股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)）異同。 注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 全套視頻教程 ： 2037340265 17 （ 2）董事會(huì)的組成 有限責(zé)任公司 國(guó)有獨(dú)資公司 股份有限公司 人數(shù) 313 人 313 人 5～ 19 人 職工代表 ①國(guó)有投資：“應(yīng)當(dāng)”有職工代表；②其他有限責(zé)任公司：“可以”有職工代表。 任期 每屆任期 不得超過(guò) 3年 ，連選可以連任。 （ 2）召集：首次股東會(huì)會(huì)議：由出資最多的股東召集和主持。（ 事項(xiàng)同有限公司，上市公司多一條： 上市公司在 1年內(nèi)購(gòu)買、出售重大資產(chǎn)或者擔(dān)保金額超過(guò)公司資產(chǎn)總額 30%） （ 6）董事會(huì)會(huì)議應(yīng)有“過(guò)半數(shù)”的董事出席方可舉行。 股份轉(zhuǎn)讓內(nèi)容 （ 1）有限責(zé)任公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)內(nèi)：自由；對(duì)外： 其他股東過(guò)半數(shù)同意，滿 30日未答復(fù)、不購(gòu)買視為同意。 ③所持本公司股份，公司股票上市交易之日起 1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。但是有下列情形的除外： ①減少公司注冊(cè)資本；②與持有本公司股份的其他公司合并；③將股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工；④對(duì)公司合并、分立決議持異議。 （ 1）公司決議瑕疵的訴訟（ P221） 違反法律、行政法規(guī) 違反公司章程 決議內(nèi)容 無(wú)效 可撤銷 召集程序、表決方式 可撤銷 可撤銷 （ 2）股東直接訴訟：董事、高級(jí)管理人員違反法律、行政法規(guī)或章程， 損害股東利益 ，股東可以 依法向人民法院提起訴訟。 （ 1）債權(quán)人申請(qǐng)：重整或者破產(chǎn)清算。 （ 1）禁止個(gè)別清償。 （ 5）人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，“民事訴訟”只能向受理破產(chǎn)申請(qǐng)的人民法院提起。 （ 3）表決未通過(guò)的處理 管理、變價(jià)方案 未通過(guò)法院裁定 債權(quán)人不服申請(qǐng)復(fù)議 分配方案 二次表決未通過(guò)法院裁定 債權(quán)額占無(wú)財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)總額 1/2以上 的債權(quán)人不服申請(qǐng)復(fù)議 （ 1）債務(wù)人財(cái)產(chǎn)：申請(qǐng)受理時(shí)屬于債務(wù)人的“全部財(cái)產(chǎn)”，以及破產(chǎn)申請(qǐng)受理后至破產(chǎn)程序終結(jié)前債務(wù)人取得的財(cái)產(chǎn)（包括有擔(dān)保的）。 ② 特別取回權(quán)：出賣人取回權(quán)。 （ 2）債權(quán)人申請(qǐng)破產(chǎn)清算的，“ 債務(wù)人或者出資額占債務(wù)人注冊(cè)資本 1/10以上的出資人 ”，可以向人民法院申請(qǐng)重整。 ，可以從輕或者減輕處罰；過(guò)失犯罪的，應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕處罰。 二、犯罪形態(tài) ：預(yù)備階段，由于“行為 人意志以外”的原因而“未能著手”；可以 比照既遂犯“從輕、減輕處罰或者免除”處罰。只能獨(dú)立適用，不能附加適用。 對(duì)象 ①對(duì)被判處死刑緩期執(zhí)行的“累犯”； ②因“ 故意殺人、強(qiáng)奸、搶劫、綁架、放火、爆炸、投放危險(xiǎn)物質(zhì)或者有組織的暴力性犯罪 ”被判處死刑緩期執(zhí)行的犯罪 分子。 ：指被采取強(qiáng)制措施的犯罪嫌疑人 、被告人和正在服刑的罪犯， 如實(shí)供述司法機(jī)關(guān)尚未掌握的本人其他罪行的行為。②刑罰執(zhí)行完畢以前又犯“ 新罪 ”的并罰（“先減后并”）。 ②與徇私枉法罪區(qū)別：前者是行政執(zhí)法人員，后者是司法工作人員。 ⑤徇私舞弊不征、少征稅款罪 +受賄（牽連犯）→數(shù)罪并罰。 （ 2） 不受案的范圍 ：國(guó)家行為；刑事強(qiáng)制措施；法定協(xié)助行為；內(nèi)部行政行為；抽象行政行為 ；調(diào)解行為；仲裁行為；指導(dǎo)行為；階段性行為（如告知書）；重復(fù)行為等。 （ 2）被告（行政主體）無(wú)反訴權(quán)，負(fù)舉證責(zé)任（ 官 ）。 三、行政訴訟證據(jù) 法定證據(jù)：書證、物證、視聽(tīng)資料、證人證言、當(dāng)事人陳述、鑒定結(jié)論、勘驗(yàn)筆錄和現(xiàn)場(chǎng)筆錄。 （ 2）以有形載體固定或者顯示的電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件以及其他數(shù)據(jù)資料，其制作情況和真實(shí)性經(jīng)對(duì)方當(dāng)事人確認(rèn)，或者以公證等其他有效方式予以證明的，與原件具有同等的證明效力。 （ 2）法院對(duì)證據(jù)的收集 （與民訴相同） 法院主動(dòng) 客觀無(wú)法提供原件；涉 及國(guó)家利益、公共利益或者他人合法權(quán)益；程序性事項(xiàng)。 涉密證據(jù) 涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私的證據(jù)，不得在開(kāi)庭時(shí)公 開(kāi)質(zhì)證。 （ 4）效力優(yōu)先原則： 法定機(jī)關(guān)證據(jù)優(yōu)先；法庭證據(jù)優(yōu)先；原物優(yōu)先；無(wú)利害關(guān)系優(yōu)先；證據(jù)鏈優(yōu)先。 （ 3）審理依據(jù) 依據(jù) 法律、法規(guī)（行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治條例單行條例） 無(wú)條件適用 參照 規(guī)章（部門規(guī)章、地方政府規(guī)章） 有條件適用 參考 其他規(guī)范性文件 類似參照 援引 最高法院的司法解釋 類似依據(jù) 維持判決 證據(jù)確鑿、適用法律法規(guī)正確、符合法定程序 撤銷判決 主要證據(jù)不足；適用法律、法規(guī)錯(cuò)誤；違反法定程序；超越職權(quán)；濫用職權(quán)。 （ 2）起訴條件：?jiǎn)为?dú)提出賠償，需要訴訟賠償義務(wù)機(jī)關(guān)的先行處理為前提；一并提出賠償訴訟，需要復(fù)議、訴訟“ 不以確認(rèn)職權(quán)行為的違法”為前提。 （ 2）行政訴訟與刑事訴訟：在行政訴訟中發(fā)現(xiàn)犯罪事實(shí)，移送公安司