【正文】 產(chǎn)新項(xiàng)目與老項(xiàng)目（老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法），取得的收入同時(shí)有房屋銷售收入與代建管理費(fèi)收入。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)以外其他項(xiàng)目取得的進(jìn)項(xiàng)稅額用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的，需按收入比例計(jì)算房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，再按照建筑面積的比例計(jì)算簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)額。房地產(chǎn)項(xiàng)目總建筑面積。請(qǐng)問：上述理解是否正確？答：你的理解是正確的。值得注意的是，該做法與企業(yè)所得稅的規(guī)定是一致的，《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號(hào)）規(guī)定，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。但如果是促銷活動(dòng)中贈(zèng)送食用油、飲料，則需按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定執(zhí)行，即單位或個(gè)體工商戶將將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人需視同銷售計(jì)征增值稅。如果能夠?qū)鶆?wù)融資轉(zhuǎn)化為信用融資這個(gè)問題就解決了。實(shí)務(wù)中，酒店企業(yè)通過將電話費(fèi)包含在住宿費(fèi)當(dāng)中一并開具發(fā)票，此類情形，電話費(fèi)不再另行征稅，向電信企業(yè)支付的電話費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票，可作扣稅憑證抵扣銷項(xiàng)稅額。代辦人將向用戶收取的話費(fèi)全額上交，作為郵電部門的營業(yè)收入，郵電部門付給代辦人勞務(wù)費(fèi)。上述三種經(jīng)營方式應(yīng)按下列辦法進(jìn)行增值稅處理：（1）公用電話無論采取哪種經(jīng)營形式，電信部門取得的話費(fèi)、管理費(fèi)收入，均依全額按電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)稅目征收增值稅。兼辦人向電信部門支付的管理費(fèi)和電話費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票可以作為扣稅憑證抵扣銷項(xiàng)稅額。顧客在轉(zhuǎn)租區(qū)域（即B公司承租區(qū)域）消費(fèi)餐飲，但結(jié)算時(shí)與房費(fèi)一起結(jié)算。二是A公司對(duì)外開具餐飲發(fā)票，餐飲收入、成本全部在A公司賬面反映，B公司無需向A公司支付租金，B公司得利視為B公司向A公司提供管理服務(wù)取得的報(bào)酬，由B公司向A公司開具管理服務(wù)費(fèi)發(fā)票，B公司按照“商務(wù)輔助企業(yè)管理”繳納增值稅。”“安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。某公司出租自有商鋪，該商鋪于2016年4月30日前建成。商鋪?zhàn)饨?、地面租金、車位出租一并按照不?dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃稅目，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。2016年4月30日前開工建設(shè)的在建工程，完工后用于出租是否可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？答：《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。不動(dòng)產(chǎn)的建設(shè)周期和使用期限都很長，與一般的產(chǎn)品生產(chǎn)、服務(wù)提供不同，不動(dòng)產(chǎn)的建設(shè)、使用，跨改革前后期間的可能性大。基于上述原則，對(duì)于自建方式取得不動(dòng)產(chǎn)的時(shí)間應(yīng)理解為：開工日期在2016年4月30日之前的不動(dòng)產(chǎn)，即，納稅人出租2016年4月30日前開工的自建不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。請(qǐng)問：開具發(fā)票時(shí)，增值稅專用發(fā)票的“稅額”欄是就取得的全部價(jià)款按3%的稅率計(jì)算填列還是就取得的全部價(jià)款扣除分包款后的余額按3%的稅率計(jì)算填列?答：《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第四條第（二）款規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票。例如，總包金額103萬元（含稅），分包金額80萬元。請(qǐng)問：是否意味著對(duì)于此工程項(xiàng)目，稅負(fù)大幅降低?答：根據(jù)《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）文件規(guī)定，一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。此外，企業(yè)在異地施工開票時(shí)繳納2%的企業(yè)所得稅、1%的企業(yè)所得稅是沒有政策依據(jù)的?？偝邪髽I(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納?？偝邪髽I(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對(duì)異地工程作業(yè)人員已納稅工資、薪金所得重復(fù)征稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法的通知》（國稅發(fā)〔1996〕127號(hào)）第十一條規(guī)定同時(shí)廢止?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條規(guī)定：“一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。根據(jù)上述規(guī)定，從事建筑服務(wù)的單位發(fā)生的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為銷售額，按照建筑服務(wù)的適用稅率11%計(jì)算增值稅。李克強(qiáng)總理說營改增后稅負(fù)只減不增，而我司稅負(fù)恰恰只增不減。如果只銷售零部件不提供安裝或維修養(yǎng)護(hù)，則零部件銷售收入征收17%的增值稅?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定：“有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；（二）除本細(xì)則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定時(shí)限屆滿之前的銷售額，應(yīng)按小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，依3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。問題：被拆遷個(gè)人可以提供增值稅專用發(fā)票用于抵扣嗎？貸款利息不能抵扣，一級(jí)開發(fā)利潤若無法覆蓋各項(xiàng)成本費(fèi)用支出應(yīng)如何處理，是否應(yīng)增計(jì)一級(jí)開發(fā)總投的費(fèi)用額？答：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》：“土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為免征增值稅。公司委托外單位從事建筑物拆除、平整土地支付的價(jià)款應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票，并允許作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。其中，收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)；取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。只有房地產(chǎn)企業(yè)銷項(xiàng)老項(xiàng)目選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法征稅時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)酒店式公寓銷售給業(yè)主后，再向業(yè)主租回用于對(duì)外經(jīng)營，按不動(dòng)產(chǎn)租賃征稅還是按生活服務(wù)業(yè)餐飲住宿服務(wù)征稅？答：依據(jù)《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，經(jīng)營租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。房屋租賃業(yè)務(wù)，預(yù)收房租已開具發(fā)票，并繳納營業(yè)稅。”集團(tuán)內(nèi)成員企業(yè)將資金存放于集團(tuán)公司取得的利息，不屬于存款利息，應(yīng)按照獨(dú)立交易原則收取利息，并繳納增值稅。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。例如，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》明確，金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來免征增值稅。（4）金融租賃公司、證券基金管理公司、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金。再如，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕9號(hào)）規(guī)定了，部分金融企業(yè)按規(guī)定計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。小額貸款公司、典當(dāng)行取得的利息收入按照貸款服務(wù)征收增值稅?！本频臧凑辙r(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。36號(hào)文件規(guī)定企業(yè)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。稅法規(guī)定，土地使用者將土地使用權(quán)歸還土地所有者免征增值稅。根據(jù)個(gè)人所得稅法第四條、第五條關(guān)于收入來源地的判定原則，勞務(wù)發(fā)生在境外，屬于來源于境外的所得，故不征個(gè)人所得稅。南非施工企業(yè)作為分包方，為上海公司提供建筑服務(wù)，且服務(wù)全部在境外發(fā)生，不屬于在境內(nèi)提供服務(wù)，不征增值稅。該文還明確了營改征對(duì)契稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的影響，即：（1）計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除