【正文】 問(wèn)題2016年7月1日后，銀行銷售實(shí)物黃金等貴金屬業(yè)務(wù)適用以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定。六、關(guān)于營(yíng)改增后銀行銷售實(shí)物黃金等貴金屬業(yè)務(wù)的增值稅納稅期限問(wèn)題金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。 河北省國(guó)家稅務(wù)局 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施時(shí)間從2016年5月1日起開(kāi)始，2016年4月30日以前的利息收入屬于試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)在地稅機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅，2016年5月1日以后的利息收入在國(guó)稅機(jī)關(guān)繳納增值稅。五、關(guān)于金融機(jī)構(gòu)自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息征收增值稅問(wèn)題 且不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 保險(xiǎn)公司可受托為代理人匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票。 保險(xiǎn)公司開(kāi)展的聯(lián)保、共保、再保業(yè)務(wù)，按保險(xiǎn)產(chǎn)品的轉(zhuǎn)賣、轉(zhuǎn)銷處理，分別計(jì)算收入與支出。十五、關(guān)于保險(xiǎn)公司代扣個(gè)人所得稅、車船稅手續(xù)費(fèi)征收增值稅問(wèn)題 根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》，保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅。一年期以上人身保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)期間為一年期及以上返還本利的人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，以及保險(xiǎn)期間為一年期及以上的健康保險(xiǎn)。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)行為稅司關(guān)于營(yíng)改增后落實(shí)好車船稅征管中有關(guān)發(fā)票信息工作的通知》（稅總財(cái)行便函〔2016〕46號(hào)）要求，保險(xiǎn)公司代收的車船稅稅款信息在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)需要在備注欄中注明，具體信息包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅、滯納金、合計(jì)等。二十、關(guān)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司實(shí)物賠付進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題母公司對(duì)各投資子公司通過(guò)銀行發(fā)放委托貸款，母公司取得的利息是否向各子公司開(kāi)具增值稅發(fā)票？子公司可否直接憑銀行付息單作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？答：通過(guò)銀行委托貸款，應(yīng)由委托方向債務(wù)人開(kāi)具增值稅發(fā)票，按照貸款服務(wù)繳納增值稅，稅率6%。”該規(guī)定是針對(duì)債務(wù)人而言，本例中母公司（債權(quán)人）向銀行支付的手續(xù)費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票可以作為扣稅憑證，抵扣銷項(xiàng)稅額。如果A按照不高于金融機(jī)構(gòu)借款利率水平向B公司收取利息，則A公司免征增值稅，當(dāng)B公司將資金轉(zhuǎn)借給C、D、E時(shí)，改為A與C、D、E簽訂借款合同，A向B出具付款委托，這樣A公司不高于按照金融機(jī)構(gòu)借款利率水平向C、D、E收取利息，也符合統(tǒng)借統(tǒng)還，不征增值稅。直接用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，兼用于一般計(jì)稅項(xiàng)目與簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積）247。房地產(chǎn)企業(yè)將樣板房連同家電、家具一并銷售，屬于文件第三十九條規(guī)定的兼營(yíng)行為，應(yīng)分別核算銷售額，如未分別核算，則需要按17%的稅率一并計(jì)算銷項(xiàng)稅額。參照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件二）關(guān)于“試點(diǎn)納稅人銷售電信服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅”之規(guī)定，納稅人賣房送汽車、空調(diào)，應(yīng)將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用分別進(jìn)行核算，分別按照銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售貨物適用的稅率計(jì)算繳納增值稅?！闭?qǐng)問(wèn)：在銷售電信服務(wù)的促銷活動(dòng)中，如果送食用油、飲料等是否按上述規(guī)定納稅？還是屬于混合銷售按銷售服務(wù)繳納增值稅？還是單獨(dú)按無(wú)償贈(zèng)送貨物視同銷售納稅？答：如果在銷售電信服務(wù)的同時(shí)，附帶贈(zèng)送食用油、飲料，按照上述規(guī)定處理?！蹦彻I(yè)企業(yè)將資金借給一家商業(yè)公司，借款期一年，工業(yè)企業(yè)收取的利息，只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，商業(yè)企業(yè)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，怎么辦？答：企業(yè)融資的方式有多種：信用融資、債務(wù)融資、股權(quán)融資、其他方式。請(qǐng)問(wèn)：對(duì)于上述業(yè)務(wù)是否需要分開(kāi)核算，并按不同的稅率計(jì)算繳納增值稅？答：酒店經(jīng)營(yíng)住宿、餐飲、會(huì)務(wù)、商品零售、電話應(yīng)分別核算，分別適用稅率計(jì)算增值稅。各電話亭屬郵電局的經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)，在郵電局一個(gè)統(tǒng)一營(yíng)業(yè)執(zhí)照下分列，郵電部門將電話亭經(jīng)營(yíng)人稱之為代辦人。兼辦人的經(jīng)營(yíng)收入為按公用電話向顧客收取話費(fèi)，扣除上繳給郵電部門的話費(fèi)和管理費(fèi)的余額。其銷售額為向用戶收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。請(qǐng)問(wèn)：營(yíng)改增后，對(duì)于含早餐的房費(fèi)，在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)是按照房費(fèi)金額一并開(kāi)具，還是需將早餐費(fèi)用單獨(dú)核算，并按扣除早餐費(fèi)用后的余額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？（3）該酒店物業(yè)是A公司租入的，對(duì)于部分區(qū)域A公司于2016年4月30日前又轉(zhuǎn)租給B公司經(jīng)營(yíng)。（3）有兩種做法，一是A公司向B公司收取租金，B對(duì)外開(kāi)具餐飲發(fā)票，餐飲成本由B公司列支。請(qǐng)問(wèn)：應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”還是按“現(xiàn)代服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)安全保護(hù)”稅目征稅或是按其他現(xiàn)代服務(wù)征稅？答：《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。故應(yīng)按照交通運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。請(qǐng)問(wèn)：該公司車位租金是否可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按5%的征收率計(jì)算繳納增值稅？商鋪樓頂取得的租金收入如何計(jì)算繳納增值稅與房產(chǎn)稅？答：對(duì)于2016年4月30日前取得的商鋪對(duì)外出租，根據(jù)《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）文件，該公司可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。因此，商鋪樓頂出租給電信公司作為發(fā)射塔基站，房屋的外墻出租給廣告公司作廣告，只征增值稅，不征房產(chǎn)稅?！稌盒修k法》對(duì)自建方式取得房產(chǎn)的時(shí)間沒(méi)有明確規(guī)定。按照國(guó)務(wù)院“確保行業(yè)稅負(fù)只減不增”的原則，在政策設(shè)計(jì)中，對(duì)老項(xiàng)目、老房產(chǎn)均給予了增值稅的過(guò)渡政策。建筑安裝企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅時(shí)，按收到的價(jià)款扣除分包款后的余額作為銷售額。增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為全額價(jià)款按3%計(jì)算的稅額。營(yíng)改增后，若選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，則稅率為3%。%。關(guān)于建筑安裝企業(yè)工程作業(yè)人員的個(gè)人所得稅征管辦法，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào)）執(zhí)行：（1）總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。（3）總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握異地工程作業(yè)人員工資、薪金所得個(gè)人所得稅繳納情況的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)提供。（5）本公告自2015年9月1日起施行。這樣理解對(duì)嗎？答：不對(duì)，你的理解與36號(hào)文件有抵觸?！庇捎谑峭豁?xiàng)銷售行為既涉及建筑材料又涉及建筑服務(wù)，無(wú)論合同中是否分別注明，均不能作為兼營(yíng)行為處理，只能按照混合銷售行為征稅。我們是一家專門從事電梯安裝、維修、養(yǎng)護(hù)和電梯零配件出售單位，營(yíng)改增試點(diǎn)之前配件出售收入按3%在國(guó)稅繳納增值稅；電梯安裝和維修、養(yǎng)護(hù)收入按3%在地稅繳納營(yíng)業(yè)稅；現(xiàn)國(guó)稅部門通知，從 2016年5月1日起，全部到國(guó)稅部門繳納增值稅，配件出售按收入的17%稅率交納增值稅，電梯安裝收入按11%稅率繳納增值稅；維修和養(yǎng)護(hù)收入則按6%稅率繳納增值稅。對(duì)同一客戶提供安裝服務(wù)的同時(shí)提供零部件的業(yè)務(wù)，或既提供維修、養(yǎng)護(hù)同時(shí)提供零部件的業(yè)務(wù)，屬于以應(yīng)稅服務(wù)為主的混合銷售業(yè)務(wù)，不應(yīng)當(dāng)全部按照安裝服務(wù)或修繕?lè)?wù)繳納增值稅。如果公司構(gòu)成一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，需辦理一般納稅人資格登記。納稅人在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定時(shí)限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送一般納稅人認(rèn)定有關(guān)資料的，其《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定時(shí)限屆滿之后的銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。土地上市后收到財(cái)政返還的上述一級(jí)開(kāi)發(fā)投資支付的成本和費(fèi)用，并開(kāi)具發(fā)票，計(jì)提銷項(xiàng)稅，同時(shí)按總投資額的8%收取一級(jí)開(kāi)發(fā)管理費(fèi)（總投額8%），并開(kāi)具發(fā)票計(jì)提銷項(xiàng)稅。政府土地出讓收益用