【正文】 值稅，由銀行向母公司開具增值稅專用發(fā)票。子公司憑三方協(xié)議、母公司開具的增值稅發(fā)票、銀行利息收款憑證等作為稅前扣除憑證。這里值得一提的是，稅法規(guī)定，“納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！痹撘?guī)定是針對債務人而言，本例中母公司（債權人）向銀行支付的手續(xù)費取得的增值稅專用發(fā)票可以作為扣稅憑證，抵扣銷項稅額。A集團公司（母公司），B公司為A的子公司（二級集團類型公司），C、D、E為B公司的子公司即A公司的孫公司。（1）A公司從金融機構借款，A公司將借款通過委托貸款方式貸給B公司，因貸給B公司時利率高于從金融機構的借款利率，A公司需繳納增值稅，B公司再將從A公司借款平價貸給自己的下屬C、D、E，沒有利差，這種情況下B公司對C、D、E的借款是否屬于稅法規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，不征增值稅？或者理解為A公司已經繳納過增值稅，因而B公司可以不再繳納增值稅。（2）若B公司免征增值稅，B公司是否可以向C、D、E出具增值稅普通發(fā)票？答：A公司從金融機構借款按照高于金融機構利率水平向B公司收取利息，不符合統(tǒng)借統(tǒng)還，B公司再將資金轉貸給C、D、E三家公司，也不符合統(tǒng)借統(tǒng)還，A向B收取的利息，以及B向C、D、E收取的利息，均需繳納增值稅，并可以開具增值稅發(fā)票。如果A按照不高于金融機構借款利率水平向B公司收取利息，則A公司免征增值稅，當B公司將資金轉借給C、D、E時，改為A與C、D、E簽訂借款合同，A向B出具付款委托，這樣A公司不高于按照金融機構借款利率水平向C、D、E收取利息，也符合統(tǒng)借統(tǒng)還，不征增值稅。某房地產公司同時擁有房地產新項目與老項目（老項目選擇簡易計稅方法），取得的收入同時有房屋銷售收入與代建管理費收入。營改增后，該公司期間費用以及購買固定資產均取得增值稅專用發(fā)票。請問：該公司期間費用與購買固定資產取得的進項在抵扣時是否需要根據(jù)收入比例計算可抵扣的金額？代建管理費按什么稅目與稅率計算繳納增值稅？答：代建管理費按“現(xiàn)代服務—商務輔助服務—經紀代理”征稅，稅率6%。直接用于簡易計稅項目的固定資產不得抵扣進項稅額，兼用于一般計稅項目與簡易計稅項目的固定資產進項稅額可以抵扣。固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產以外其他項目取得的進項稅額用于簡易計稅項目的，需按收入比例計算房地產項目應分攤的進項稅額，再按照建筑面積的比例計算簡易計稅項目的進項額。房地產項目應分攤的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額（當期簡易計稅方法計稅房地產項目銷售額+當期一般計稅方法計算的房地產項目銷售額）247。當期全部銷售額。當期不得抵扣的進項稅=房地產項目應分攤的進項稅額（當期簡易計稅方法計稅房地產項目建筑面積）247。房地產項目總建筑面積。營改增后，房地產企業(yè)為促銷推出“買房送汽車”、“買房送空調”等活動。個人認為：雖然銷售房屋送家電或家具的對象均為同一購買人，但銷售房屋不屬于“服務”范疇，所以不屬于混合銷售。房地產企業(yè)將樣板房連同家電、家具一并銷售，屬于文件第三十九條規(guī)定的兼營行為，應分別核算銷售額，如未分別核算，則需要按17%的稅率一并計算銷項稅額。請問：上述理解是否正確？答：你的理解是正確的?！百I房送汽車”、“買房送空調”只涉及貨物不涉及服務，故不屬于混合銷售行為。所謂“買房送汽車”、“買房送空調”是站在房地產開發(fā)公司的角度對客戶所作的廣告，其實質是“既賣房又賣車”，盡管營業(yè)執(zhí)照中沒有汽車、空調的經營范圍，但在進行稅務處理時仍應按兼營行為處理。參照《營業(yè)稅改征增值稅試點相關事項的規(guī)定》（財稅【2016】36號文附件二）關于“試點納稅人銷售電信服務時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務的，應將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅”之規(guī)定，納稅人賣房送汽車、空調，應將其取得的全部價款和價外費用分別進行核算，分別按照銷售不動產、銷售貨物適用的稅率計算繳納增值稅。值得注意的是，該做法與企業(yè)所得稅的規(guī)定是一致的，《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。此外，《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）規(guī)定，企業(yè)在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等，不征個人所得稅。財稅【2016】36號文件附件規(guī)定，“試點納稅人銷售電信服務時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務的，應將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅?！闭垎枺涸阡N售電信服務的促銷活動中，如果送食用油、飲料等是否按上述規(guī)定納稅？還是屬于混合銷售按銷售服務繳納增值稅？還是單獨按無償贈送貨物視同銷售納稅？答：如果在銷售電信服務的同時，附帶贈送食用油、飲料，按照上述規(guī)定處理。但如果是促銷活動中贈送食用油、飲料，則需按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定執(zhí)行，即單位或個體工商戶將將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人需視同銷售計征增值稅。對應的企業(yè)所得稅政策是，《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規(guī)定，企業(yè)將資產移送他人，包括用于市場推廣或銷售、用于交際應酬、用于職工獎勵或福利、用于股息分配、用于對外捐贈，以及其他改變資產所有權屬的用途，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。對應的個人所得稅政策是，《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）規(guī)定：“企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。”某工業(yè)企業(yè)將資金借給一家商業(yè)公司，借款期一年，工業(yè)企業(yè)收取的利息，只能開具增值稅普通發(fā)票，商業(yè)企業(yè)不能抵扣進項，怎么辦？答：企業(yè)融資的方式有多種：信用融資、債務融資、股權融資、其他方式。如果能夠將債務融資轉化為信用融資這個問題就解決了。例如，工業(yè)企業(yè)將產品賣給商業(yè)公司，約定一年后支付貨款，商業(yè)公司購入后再銷售給工業(yè)企業(yè)的客戶并取得現(xiàn)金，工業(yè)企業(yè)應收取商業(yè)公司的貨款中是含利息的，工業(yè)企業(yè)按照應收貨款向商業(yè)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，商業(yè)企業(yè)取得的扣稅憑證可以抵扣銷項稅額。營改增后，酒店行業(yè)一般均為增值稅一般納稅人，經營業(yè)務較多，住宿之外通常還有餐飲、會務、零售小商品、電話收入等。請問：對于上述業(yè)務是否需要分開核算，并按不同的稅率計算繳納增值稅？答：酒店經營住宿、餐飲、會務、商品零售、電話應分別核算，分別適用稅率計算增值稅。實務中，酒店企業(yè)通過將電話費包含在住宿費當中一并開具發(fā)票，此類情形，電話費不再另行征稅，向電信企業(yè)支付的電話費取得的增值稅專用發(fā)票，可作扣稅憑證抵扣銷項稅額。目前經營公用電話業(yè)務的方式有三種：第一種是自辦，即公用電話設在郵電局營業(yè)廳，由郵電部門的工作人員值守，電話費作為郵電部門的收入。第二種是委托代辦，俗稱公用電話亭。各電話亭屬郵電局的經營網點，在郵電局一個統(tǒng)一營業(yè)執(zhí)照下分列，郵電部門將電話亭經營人稱之為代辦人。代辦人將向用戶收取的話費全額上交，作為郵電部門的營業(yè)收入，郵電部門付給代辦人勞務費。第三種是兼辦，即私人住宅、小賣店以及其他單位（即兼辦人），利用其自用電話兼辦公用電話業(yè)務。郵電部門按月向兼辦人收取管理費，并按自用電話標準收取電話費。兼辦人的經營收入為按公用電話向顧客收取話費，扣除上繳給郵電部門的話費和管理費的余額。上述三種經營方式應按下列辦法進行增值稅處理：（1）公用電話無論采取哪種經營形式，電信部門取得的話費、管理費收入，均依全額按電信服務基礎電信服務稅目征收增值稅。（2）對代辦人取得的勞務費（或手續(xù)費等）應按商務輔助服務稅目中的經紀代理服務項目征收增值稅。（3）對兼辦人取得的收入按電信服務稅目中的基礎電信服務項目征收增值稅。其銷售額為向用戶收取的全部價款和價外費用。兼辦人向電信部門支付的管理費和電話費取得的增值稅專用發(fā)票可以作為扣稅憑證抵扣銷項稅額。A知名