【正文】 公司自行規(guī)定。（六）需要編制和提供財(cái)務(wù)情況說明書的公司，至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說明：公司經(jīng)營(yíng)的基本情況；利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況；資金增減和周轉(zhuǎn)情況；對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。公司月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延）對(duì)外提供；季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供；半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于半年度中期結(jié)束后60天內(nèi)對(duì)外提供；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由公司負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的規(guī)定執(zhí)行。本制度需要變更時(shí)，由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂。綜合類證券公司的證券業(yè)務(wù)分為證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券自營(yíng)業(yè)務(wù)、證券承銷業(yè)務(wù)和經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核定的其他證券業(yè)務(wù)四種。）二、公司應(yīng)對(duì)證券業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行分類核算，并對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量。公司代理客戶買賣證券收到的代買賣證券款，必須全額存入指定的商業(yè)銀行，并在“銀行存款”科目中單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，不能與本公司的存款混淆；公司在收到代理客戶買賣證券款項(xiàng)的同時(shí)還應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，與客戶進(jìn)行相關(guān)的結(jié)算。）代保管證券業(yè)務(wù)是公司代理其他各方保管有價(jià)證券的業(yè)務(wù)。自營(yíng)證券業(yè)務(wù)包括買入證券和賣出證券。證券買賣持有期間收取的現(xiàn)金股利或應(yīng)收利息，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。發(fā)行期結(jié)束后，如有未售出的證券，應(yīng)按承購(gòu)價(jià)格轉(zhuǎn)為公司的自營(yíng)證券或長(zhǎng)期投資。公司的其他證券業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的經(jīng)營(yíng)范圍以及本制度規(guī)定分類單獨(dú)進(jìn)行核算。賣出回購(gòu)證券業(yè)務(wù)，是指公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價(jià)格賣出證券，到期日再按合同規(guī)定的價(jià)格買回該批證券，以獲得一定時(shí)期內(nèi)資金使用權(quán)的證券業(yè)務(wù)。公司受托經(jīng)營(yíng)管理資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際受托管理資產(chǎn)的金額，同時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債。期末，公司應(yīng)當(dāng)按照受托投資管理合同的規(guī)定，合理地確認(rèn)和計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債。（原有的規(guī)定：受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，是指公司接受委托負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)。公司應(yīng)當(dāng)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)提供的相關(guān)服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。拆出資金到期（含展期，下同）90天后仍未收回的，其應(yīng)計(jì)利息停止計(jì)入當(dāng)期利息收入，納入表外核算（針對(duì)尚未計(jì)提的以后期間的利息而言）。（新增部分）四、有外幣業(yè)務(wù)的公司，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定采用外幣統(tǒng)賬制或外幣分賬制進(jìn)行核算。以外幣結(jié)算的債權(quán)賬戶包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)收利息、自營(yíng)證券、承銷證券、代兌付債券、受托投資等；以外幣結(jié)算的債務(wù)賬戶包括短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付利息、代買賣證券款、承銷證券款、代兌付債券款、受托資金等。按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益；屬于籌建期間的，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；屬于與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，按照借款費(fèi)用資本化的原則進(jìn)行處理?！巴鈳艃稉Q”科目應(yīng)采用多欄式賬簿，同時(shí)記錄外幣金額、匯率、折合的人民幣金額等。 原會(huì)計(jì)科目名稱 新會(huì)計(jì)科目名稱 １００１ １００２ １００３ １００４ １１０１ １１０２ １１１１ １１１２ １２０１ １２１１ １２３１ １２５１ １３０２ １４０２ １５０１ ２３ 在建工程 在建工程 1508 在建工程減值準(zhǔn)備 １６０１ ２７ 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 １９０１二、負(fù)債類 ２１０１ ３２ 應(yīng)付工資 應(yīng)付工資 ２１３１ ３６ 預(yù)提費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用 ２２０１ ４０ 賣出回購(gòu)證券款 賣出回購(gòu)證券款 ２２４１ ４４ 長(zhǎng)期應(yīng)付款 長(zhǎng)期應(yīng)付款 ２３４１ ４７ 資本公積 資本公積 ３１２１ ５１ 利潤(rùn)分配 利潤(rùn)分配四、損益類 ４１０１ ５５ 利息收入 利息收入 ４１０５ 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 ４３０１ ６２ 手續(xù)費(fèi)支出 手續(xù)費(fèi)支出 ４５０２ ６６ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ４５０６ ７０ 營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)外支出 4711 資產(chǎn)減值損失 ４８０１ 公司撥付所屬分公司和證券營(yíng)業(yè)部的營(yíng)運(yùn)資金，可以增設(shè)“1411撥付所屬資金”科目，所屬分公司和證券營(yíng)業(yè)部收到公司撥入的營(yíng)運(yùn)資金，可以增設(shè)“3103上級(jí)撥入資金”科目。 公司未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，可以增設(shè)“1281低值易耗品”科目。公司內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“應(yīng)收款項(xiàng)”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。有外幣現(xiàn)金的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。（新增部分）五、本科目的借方余額，反映公司實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。公司將款項(xiàng)存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。公司還應(yīng)按資金性質(zhì)設(shè)置“客戶資金存款”、“公司資金存款”明細(xì)賬。期末，各種外幣賬戶的外幣余額，應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為人民幣。如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的（例如，吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?，或者全部不能清償），其不能收回部分?yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收款項(xiàng)，借記“應(yīng)收款項(xiàng)”科目，貸記本科目，并按規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬損失時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)”。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：（一）公司。本明細(xì)科目核算公司代理客戶進(jìn)行證券交易等業(yè)務(wù)的資金清算與交收而為客戶存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)，公司代理客戶買賣證券所引起的客戶結(jié)算備付金凈額的變化，也在本科目核算（新增部分）。（二）如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額，按買賣證券成交價(jià)的差額，減代扣代交的印花稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，借記本科目（客戶），貸記“代買賣證券款”科目；同時(shí)，按公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)支出——代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出”科目，按應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記“手續(xù)費(fèi)收入——代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入”科目，按其差額，借記本科目（公司）。七、本科目期末借方余額，反映公司和客戶存入指定清算代理機(jī)構(gòu)尚未使用的款項(xiàng)。四、本科目期末借方余額，反映公司交存的交易保證金。 一、本科目核算公司因進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。（新增部分）公司拆出資金、買入返售證券計(jì)提的利息，也在本科目核算。 二、公司買入的債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，扣除應(yīng)收取的利息（即發(fā)行日或上期付息日至購(gòu)買日止的利息），借記“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目，按應(yīng)收取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金——公司”科目。 公司通過網(wǎng)上收到利息，按收到的金額，借記“結(jié)算備付金——公司”科目，貸記本科目；通過網(wǎng)下收到的利息，按收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 公司買入分期付息、到期還本的長(zhǎng)期債券計(jì)提的利息，借記本科目，貸記“投資收益”科目。（新增部分） 公司將已計(jì)提應(yīng)收利息轉(zhuǎn)入表外核算時(shí)，應(yīng)按所轉(zhuǎn)應(yīng)收利息余額，借記“金融企業(yè)往來收入”科目，貸記本科目。1111 應(yīng)收款項(xiàng)公司逾期未收回的拆出資金轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記本科目（逾期拆出資金），貸記“拆出資金”科目；同時(shí)，將原計(jì)入應(yīng)收利息的拆出資金利息也轉(zhuǎn)入本科目的“逾期拆出資金”明細(xì)科目，借記本科目（逾期拆出資金）科目，貸記“應(yīng)收利息”科目（已刪除）。 壞賬準(zhǔn)備 公司只能采用備抵法核算壞賬損失。如需變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提取，借記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目。六、本科目期末貸方余額，反映公司已提取的壞賬準(zhǔn)備。公司自營(yíng)股票持有期間派得的股票股利（即派送紅股）或轉(zhuǎn)增股份，應(yīng)于股權(quán)登記日，根據(jù)上市公司股東會(huì)決議公告，按本公司原持有股數(shù)及送股或轉(zhuǎn)增比例，計(jì)算確定本公司增加的股票數(shù)量，在本賬戶“數(shù)量”欄進(jìn)行記錄。公司通過網(wǎng)下認(rèn)購(gòu)新股，按規(guī)定存入指定機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)，借記“應(yīng)收款項(xiàng)——應(yīng)收認(rèn)購(gòu)新股占用款”科目，貸記“銀行存款”科目。結(jié)轉(zhuǎn)已售證券成本時(shí)，借記“證券銷售”科目，代記本科目。（七）自營(yíng)買入分期付息到期還本的債券，其持有期間分期取得的利息，按實(shí)際取得的金額，借記“結(jié)算備付金——公司”或“銀行存款”科目，按購(gòu)買價(jià)款中包含的應(yīng)計(jì)利息，貸記“證券銷售”，（新增內(nèi)容）按其差額，貸記“投資收益”科目。六、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種自營(yíng)證券的實(shí)際成本。通常情況下，自營(yíng)證券的市價(jià)應(yīng)當(dāng)選取當(dāng)期最后一個(gè)交易日在證券交易所掛牌的市價(jià)（平均價(jià)或收盤價(jià)）確定；當(dāng)期最后一個(gè)交易日無交易的，應(yīng)選取最近交易日的市價(jià)確定；股票價(jià)格異常變動(dòng)的自營(yíng)證券，期末計(jì)提自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)際可收回的金額，同時(shí)應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中說明其影響。五、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提的自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備。）證券轉(zhuǎn)售給投資者時(shí)，按承銷價(jià)，借記“銀行存款”等科目，貸記“證券承銷——承銷證券差價(jià)收入”科目。 三、本科目應(yīng)按委托單位和承銷證券的種類設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未售出的承銷證券的價(jià)值。收到客戶交來的實(shí)物券，按兌付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末借方余額，反映公司接受委托代理兌付到期的債券實(shí)際已兌付的金額。（新增內(nèi)容）1241 一、本科目核算公司按規(guī)定通過同業(yè)拆借市場(chǎng)拆出資金的本金。 二、公司拆出資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。同時(shí)，應(yīng)將逾期未收到的利息轉(zhuǎn)入表外核算，借記“金融企業(yè)往來收入”科目，貸記“應(yīng)收利息”。（新增內(nèi)容）公司用其資金購(gòu)買證券，按實(shí)際成本，借記本科目（投資成本），貸記“結(jié)算備付金——客戶”科目；將購(gòu)買的證券通過證券交易所進(jìn)行回購(gòu)交易時(shí)，借記“結(jié)算備付金——客戶”科目，貸記本科目（投資成本）；將購(gòu)買的證券賣出，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記“結(jié)算備付金——客戶”科目，按賣出證券應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本，貸記本科目（投資成本），按其差額，結(jié)記或貸記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益）。調(diào)整公司自有資金和客戶資金余額時(shí)，借記（或貸記）“結(jié)算備付金——公司”，貸記（或借記）“結(jié)算備付金——客戶”；從清算代理機(jī)構(gòu)劃回資金，借記“銀行存款”，貸記“結(jié)算備付金——客戶”科目；到期退還委托單位委托管理的資金及損益，借記“受托資金”科目，貸記“銀行存款”。 公司計(jì)算受托投資賣出證券的成本，可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法計(jì)算確定。 待轉(zhuǎn)發(fā)行費(fèi)用1302 一、本科目核算公司已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠冢蹦暌詢?nèi)（含１年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如房屋租賃費(fèi)等。1401 一、本科目核算公司投出的有意圖表明持有期限在１年以上（不含１年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購(gòu)入的股票和其他股權(quán)投資等。 二、公司對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。 四、采用權(quán)益法核算的公司，應(yīng)在本科目下分別設(shè)置“投資成本”、“損益調(diào)整”、“股權(quán)投資準(zhǔn)備”、“股權(quán)投資差額”等明細(xì)科目，對(duì)因權(quán)益法核算所產(chǎn)生的影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額的增減變動(dòng)因素分別核算和反映。 五、長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本。（四）以債轉(zhuǎn)股的方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按實(shí)際債轉(zhuǎn)股應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值，作為初始投資成本。（新增內(nèi)容）七、成本法的賬務(wù)處理公司確認(rèn)投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價(jià)值。期末，公司按被投資單位發(fā)生的凈虧損計(jì)算的應(yīng)分擔(dān)的份額，借記“投資收益”科目，貸記本科目（股票投資——損益調(diào)整，或其他股權(quán)投資——損益調(diào)整）。十、公司處置股權(quán)投資時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目，按股權(quán)投資的賬面余額，貸記本科目（股票投資或其他股權(quán)投資），按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 十一、公司應(yīng)當(dāng)定期對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行檢查，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值高于可收回金額的，應(yīng)按其差額計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，計(jì)提的減值準(zhǔn)備直接計(jì)入當(dāng)期損益。 （二）其他債權(quán)投資。 三、長(zhǎng)期債權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本，作為初始投資成本。長(zhǎng)期債券投資的初始投資成本減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息、未到期債券利息和計(jì)入初始投資成本的相關(guān)稅費(fèi)，與債券面值之間的差額，作為債券溢價(jià)或折價(jià)；債券的溢價(jià)或折價(jià)在債券存續(xù)期內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)攤銷。購(gòu)入的可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換為股份之前，按一般債券投資進(jìn)行賬務(wù)處理。（新增內(nèi)容）十、本科目應(yīng)按債券種類、其他債權(quán)投資進(jìn)行明細(xì)核算，并按債券種類設(shè)置明細(xì)賬。 十一、本科目期末借方余額，反映公司持有的長(zhǎng)期債權(quán)投資的成本、已計(jì)提的利息和未攤銷的溢折價(jià)金額。