【正文】 公司自行規(guī)定。（六）需要編制和提供財務(wù)情況說明書的公司，至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明：公司經(jīng)營的基本情況；利潤實現(xiàn)和分配情況；資金增減和周轉(zhuǎn)情況；對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。公司月度財務(wù)會計報告應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延）對外提供；季度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對外提供；半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于半年度中期結(jié)束后60天內(nèi)對外提供；年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個月內(nèi)對外提供。公司對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由公司負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。合并會計報表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法，按照國家統(tǒng)一的會計制度中有關(guān)合并會計報表的規(guī)定執(zhí)行。本制度需要變更時，由財政部負(fù)責(zé)修訂。綜合類證券公司的證券業(yè)務(wù)分為證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券自營業(yè)務(wù)、證券承銷業(yè)務(wù)和經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核定的其他證券業(yè)務(wù)四種。）二、公司應(yīng)對證券業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行分類核算，并對各項會計要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計量。公司代理客戶買賣證券收到的代買賣證券款，必須全額存入指定的商業(yè)銀行，并在“銀行存款”科目中單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，不能與本公司的存款混淆；公司在收到代理客戶買賣證券款項的同時還應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項負(fù)債，與客戶進(jìn)行相關(guān)的結(jié)算。）代保管證券業(yè)務(wù)是公司代理其他各方保管有價證券的業(yè)務(wù)。自營證券業(yè)務(wù)包括買入證券和賣出證券。證券買賣持有期間收取的現(xiàn)金股利或應(yīng)收利息，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期投資收益。發(fā)行期結(jié)束后，如有未售出的證券，應(yīng)按承購價格轉(zhuǎn)為公司的自營證券或長期投資。公司的其他證券業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的經(jīng)營范圍以及本制度規(guī)定分類單獨進(jìn)行核算。賣出回購證券業(yè)務(wù)，是指公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價格賣出證券，到期日再按合同規(guī)定的價格買回該批證券，以獲得一定時期內(nèi)資金使用權(quán)的證券業(yè)務(wù)。公司受托經(jīng)營管理資產(chǎn)，應(yīng)按實際受托管理資產(chǎn)的金額，同時確認(rèn)為一項資產(chǎn)和一項負(fù)債。期末，公司應(yīng)當(dāng)按照受托投資管理合同的規(guī)定，合理地確認(rèn)和計量預(yù)計負(fù)債。（原有的規(guī)定：受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，是指公司接受委托負(fù)責(zé)經(jīng)營管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)。公司應(yīng)當(dāng)在各項業(yè)務(wù)提供的相關(guān)服務(wù)完成時確認(rèn)收入。拆出資金到期（含展期，下同）90天后仍未收回的，其應(yīng)計利息停止計入當(dāng)期利息收入，納入表外核算（針對尚未計提的以后期間的利息而言）。（新增部分）四、有外幣業(yè)務(wù)的公司，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定采用外幣統(tǒng)賬制或外幣分賬制進(jìn)行核算。以外幣結(jié)算的債權(quán)賬戶包括應(yīng)收款項、應(yīng)收利息、自營證券、承銷證券、代兌付債券、受托投資等；以外幣結(jié)算的債務(wù)賬戶包括短期借款、長期借款、應(yīng)付款項、應(yīng)付利息、代買賣證券款、承銷證券款、代兌付債券款、受托資金等。按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計入當(dāng)期損益；屬于籌建期間的，計入長期待攤費用；屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，按照借款費用資本化的原則進(jìn)行處理。“外幣兌換”科目應(yīng)采用多欄式賬簿，同時記錄外幣金額、匯率、折合的人民幣金額等。 原會計科目名稱 新會計科目名稱 １００１ １００２ １００３ １００４ １１０１ １１０２ １１１１ １１１２ １２０１ １２１１ １２３１ １２５１ １３０２ １４０２ １５０１ ２３ 在建工程 在建工程 1508 在建工程減值準(zhǔn)備 １６０１ ２７ 長期待攤費用 長期待攤費用 １９０１二、負(fù)債類 ２１０１ ３２ 應(yīng)付工資 應(yīng)付工資 ２１３１ ３６ 預(yù)提費用 預(yù)提費用 ２２０１ ４０ 賣出回購證券款 賣出回購證券款 ２２４１ ４４ 長期應(yīng)付款 長期應(yīng)付款 ２３４１ ４７ 資本公積 資本公積 ３１２１ ５１ 利潤分配 利潤分配四、損益類 ４１０１ ５５ 利息收入 利息收入 ４１０５ 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 ４３０１ ６２ 手續(xù)費支出 手續(xù)費支出 ４５０２ ６６ 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅金及附加 ４５０６ ７０ 營業(yè)外支出 營業(yè)外支出 4711 資產(chǎn)減值損失 ４８０１ 公司撥付所屬分公司和證券營業(yè)部的營運資金，可以增設(shè)“1411撥付所屬資金”科目，所屬分公司和證券營業(yè)部收到公司撥入的營運資金，可以增設(shè)“3103上級撥入資金”科目。 公司未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，可以增設(shè)“1281低值易耗品”科目。公司內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“應(yīng)收款項”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。有外幣現(xiàn)金的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。（新增部分）五、本科目的借方余額，反映公司實際持有的庫存現(xiàn)金。公司將款項存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。公司還應(yīng)按資金性質(zhì)設(shè)置“客戶資金存款”、“公司資金存款”明細(xì)賬。期末，各種外幣賬戶的外幣余額，應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為人民幣。如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行的款項已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的（例如，吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?，或者全部不能清償），其不能收回部分?yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收款項，借記“應(yīng)收款項”科目，貸記本科目，并按規(guī)定計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬損失時，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收款項”。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目：（一）公司。本明細(xì)科目核算公司代理客戶進(jìn)行證券交易等業(yè)務(wù)的資金清算與交收而為客戶存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項，公司代理客戶買賣證券所引起的客戶結(jié)算備付金凈額的變化，也在本科目核算（新增部分）。（二）如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額，按買賣證券成交價的差額，減代扣代交的印花稅費和應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費，借記本科目（客戶），貸記“代買賣證券款”科目；同時，按公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費用，借記“手續(xù)費支出——代買賣證券手續(xù)費支出”科目，按應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費，貸記“手續(xù)費收入——代買賣證券手續(xù)費收入”科目，按其差額，借記本科目（公司）。七、本科目期末借方余額，反映公司和客戶存入指定清算代理機(jī)構(gòu)尚未使用的款項。四、本科目期末借方余額，反映公司交存的交易保證金。 一、本科目核算公司因進(jìn)行長期股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。（新增部分）公司拆出資金、買入返售證券計提的利息，也在本科目核算。 二、公司買入的債券，按實際支付的價款，扣除應(yīng)收取的利息（即發(fā)行日或上期付息日至購買日止的利息），借記“長期債權(quán)投資”科目，按應(yīng)收取的利息，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金——公司”科目。 公司通過網(wǎng)上收到利息，按收到的金額，借記“結(jié)算備付金——公司”科目，貸記本科目；通過網(wǎng)下收到的利息，按收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 公司買入分期付息、到期還本的長期債券計提的利息，借記本科目，貸記“投資收益”科目。（新增部分） 公司將已計提應(yīng)收利息轉(zhuǎn)入表外核算時，應(yīng)按所轉(zhuǎn)應(yīng)收利息余額，借記“金融企業(yè)往來收入”科目，貸記本科目。1111 應(yīng)收款項公司逾期未收回的拆出資金轉(zhuǎn)入本科目時，借記本科目（逾期拆出資金），貸記“拆出資金”科目；同時，將原計入應(yīng)收利息的拆出資金利息也轉(zhuǎn)入本科目的“逾期拆出資金”明細(xì)科目，借記本科目（逾期拆出資金）科目，貸記“應(yīng)收利息”科目（已刪除）。 壞賬準(zhǔn)備 公司只能采用備抵法核算壞賬損失。如需變更，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中予以說明。當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提取，借記“資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準(zhǔn)備”科目。六、本科目期末貸方余額，反映公司已提取的壞賬準(zhǔn)備。公司自營股票持有期間派得的股票股利（即派送紅股）或轉(zhuǎn)增股份，應(yīng)于股權(quán)登記日，根據(jù)上市公司股東會決議公告，按本公司原持有股數(shù)及送股或轉(zhuǎn)增比例，計算確定本公司增加的股票數(shù)量，在本賬戶“數(shù)量”欄進(jìn)行記錄。公司通過網(wǎng)下認(rèn)購新股，按規(guī)定存入指定機(jī)構(gòu)的款項，借記“應(yīng)收款項——應(yīng)收認(rèn)購新股占用款”科目，貸記“銀行存款”科目。結(jié)轉(zhuǎn)已售證券成本時，借記“證券銷售”科目，代記本科目。（七）自營買入分期付息到期還本的債券，其持有期間分期取得的利息，按實際取得的金額，借記“結(jié)算備付金——公司”或“銀行存款”科目，按購買價款中包含的應(yīng)計利息，貸記“證券銷售”，（新增內(nèi)容）按其差額，貸記“投資收益”科目。六、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種自營證券的實際成本。通常情況下，自營證券的市價應(yīng)當(dāng)選取當(dāng)期最后一個交易日在證券交易所掛牌的市價（平均價或收盤價）確定；當(dāng)期最后一個交易日無交易的，應(yīng)選取最近交易日的市價確定；股票價格異常變動的自營證券，期末計提自營證券跌價準(zhǔn)備時，應(yīng)當(dāng)考慮實際可收回的金額，同時應(yīng)當(dāng)在報表附注中說明其影響。五、本科目期末貸方余額，反映公司已計提的自營證券跌價準(zhǔn)備。）證券轉(zhuǎn)售給投資者時，按承銷價，借記“銀行存款”等科目，貸記“證券承銷——承銷證券差價收入”科目。 三、本科目應(yīng)按委托單位和承銷證券的種類設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未售出的承銷證券的價值。收到客戶交來的實物券，按兌付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末借方余額，反映公司接受委托代理兌付到期的債券實際已兌付的金額。（新增內(nèi)容）1241 一、本科目核算公司按規(guī)定通過同業(yè)拆借市場拆出資金的本金。 二、公司拆出資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。同時，應(yīng)將逾期未收到的利息轉(zhuǎn)入表外核算，借記“金融企業(yè)往來收入”科目，貸記“應(yīng)收利息”。（新增內(nèi)容）公司用其資金購買證券，按實際成本，借記本科目（投資成本），貸記“結(jié)算備付金——客戶”科目；將購買的證券通過證券交易所進(jìn)行回購交易時，借記“結(jié)算備付金——客戶”科目，貸記本科目（投資成本）；將購買的證券賣出，按實際收到的價款，借記“結(jié)算備付金——客戶”科目，按賣出證券應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本，貸記本科目（投資成本），按其差額，結(jié)記或貸記本科目（已實現(xiàn)未結(jié)算損益）。調(diào)整公司自有資金和客戶資金余額時，借記（或貸記）“結(jié)算備付金——公司”，貸記（或借記）“結(jié)算備付金——客戶”；從清算代理機(jī)構(gòu)劃回資金，借記“銀行存款”，貸記“結(jié)算備付金——客戶”科目；到期退還委托單位委托管理的資金及損益，借記“受托資金”科目，貸記“銀行存款”。 公司計算受托投資賣出證券的成本，可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法計算確定。 待轉(zhuǎn)發(fā)行費用1302 一、本科目核算公司已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠冢蹦暌詢?nèi)（含１年）的各項費用，如房屋租賃費等。1401 一、本科目核算公司投出的有意圖表明持有期限在１年以上（不含１年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購入的股票和其他股權(quán)投資等。 二、公司對外進(jìn)行股權(quán)投資，應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。 四、采用權(quán)益法核算的公司，應(yīng)在本科目下分別設(shè)置“投資成本”、“損益調(diào)整”、“股權(quán)投資準(zhǔn)備”、“股權(quán)投資差額”等明細(xì)科目，對因權(quán)益法核算所產(chǎn)生的影響長期股權(quán)投資賬面余額的增減變動因素分別核算和反映。 五、長期股權(quán)投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本作為初始投資成本。（四）以債轉(zhuǎn)股的方式取得的長期股權(quán)投資，按實際債轉(zhuǎn)股應(yīng)收債權(quán)的賬面價值，作為初始投資成本。（新增內(nèi)容）七、成本法的賬務(wù)處理公司確認(rèn)投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。期末，公司按被投資單位發(fā)生的凈虧損計算的應(yīng)分擔(dān)的份額，借記“投資收益”科目，貸記本科目（股票投資——損益調(diào)整，或其他股權(quán)投資——損益調(diào)整）。十、公司處置股權(quán)投資時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已計提的減值準(zhǔn)備，借記“長期投資減值準(zhǔn)備”科目，按股權(quán)投資的賬面余額，貸記本科目（股票投資或其他股權(quán)投資），按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 十一、公司應(yīng)當(dāng)定期對長期股權(quán)投資進(jìn)行檢查，如果長期股權(quán)投資的賬面價值高于可收回金額的，應(yīng)按其差額計提長期投資減值準(zhǔn)備，計提的減值準(zhǔn)備直接計入當(dāng)期損益。 （二）其他債權(quán)投資。 三、長期債權(quán)投資在取得時，應(yīng)按取得時的實際成本，作為初始投資成本。長期債券投資的初始投資成本減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息、未到期債券利息和計入初始投資成本的相關(guān)稅費，與債券面值之間的差額，作為債券溢價或折價；債券的溢價或折價在債券存續(xù)期內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時攤銷。購入的可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換為股份之前，按一般債券投資進(jìn)行賬務(wù)處理。（新增內(nèi)容）十、本科目應(yīng)按債券種類、其他債權(quán)投資進(jìn)行明細(xì)核算，并按債券種類設(shè)置明細(xì)賬。 十一、本科目期末借方余額，反映公司持有的長期債權(quán)投資的成本、已計提的利息和未攤銷的溢折價金額。