【正文】 ）公司還應(yīng)建立銷(xiāo)售與收款協(xié)調(diào)安排的制度，縮短收款時(shí)間，加速資金周轉(zhuǎn)。 （三）存貨管理 貴公司將取得土地費(fèi)用列入開(kāi)發(fā)成本，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)土地的使用，及后續(xù)的再投入情況不知情，無(wú)相關(guān)的計(jì)劃安排，溝通渠道不暢通，造成長(zhǎng)期掛賬，不能如實(shí)反映實(shí)物現(xiàn)狀，不能充分利用土地資產(chǎn)，不利于盤(pán)活土地資產(chǎn)，提高土地資產(chǎn)的使用效率。 （2）對(duì)實(shí)際控制的子公司應(yīng)幫助建立各項(xiàng)內(nèi)控制度，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，完善各項(xiàng)管理制度，督促子公司進(jìn)行正常運(yùn)營(yíng)，強(qiáng)化制度的執(zhí)行力度，對(duì)已經(jīng)無(wú)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力或無(wú)法管理、控制的子公司，應(yīng)采取改制、處置等有效措施，減少投資損失。 （3）強(qiáng)化相關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)，對(duì)資產(chǎn)界定產(chǎn)權(quán)，嚴(yán)格履行相應(yīng)產(chǎn)權(quán)變更程序；加強(qiáng)土地、房屋產(chǎn)權(quán)清理工作，盡快使土地、房屋產(chǎn)權(quán)清晰；按制度嚴(yán)格執(zhí)行。 二、會(huì)計(jì)核算方面 （一）收入成本核算方面 貴公司及部分下屬單位收入核算方面存在收入主體不對(duì)應(yīng)，收入確認(rèn)不合規(guī)、不及時(shí)等現(xiàn)象，例如： 公司在收入確認(rèn)方面，主體有偏差，屬于子公司的資產(chǎn)性收入，而合同主體卻是和母公司簽訂的，租金也支付給母公司，收入的確認(rèn)也在母公司，這種情況占比很高，接近母公司租金收入的一半。 公司及所屬部分子公司未按規(guī)定在期末根據(jù)業(yè)務(wù)完成情況進(jìn)行預(yù)估收入和成本。業(yè)務(wù)部門(mén)處理業(yè)務(wù)時(shí)的原始憑證應(yīng)使用連續(xù)編號(hào)的作業(yè)單或流水單，完善業(yè)務(wù)流程中各環(huán)節(jié)的票據(jù)傳遞程序，做到每個(gè)業(yè)務(wù)流程的各環(huán)節(jié)都有據(jù)可查，保證公司的收入、成本均可以真實(shí)、及時(shí)、完整地反映在財(cái)務(wù)報(bào)告中。由于關(guān)聯(lián)往來(lái)統(tǒng)計(jì)不完整，在一定程度上直接影響了合并抵消的正確性。 （3）按照合并報(bào)表編制的規(guī)定統(tǒng)一母子公司的核算口徑，使編制的合并報(bào)表具有可比性及可讀性。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來(lái)帳不平，未建立定期的往來(lái)對(duì)帳制度。 并建立一套完整的《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。 （二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新的會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)。 因此，在正常的財(cái)務(wù)帳冊(cè)的基礎(chǔ)上，各公司的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實(shí)際情況，和集團(tuán)公司的要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵的的備查帳的種類(lèi)，內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案，在每 月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí)，對(duì)需要調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整內(nèi)容，并對(duì)調(diào)整原因和原則進(jìn)行說(shuō)明。報(bào)給總公司的報(bào)表的真實(shí)性也無(wú)從考證。 （一）貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件，而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊，往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類(lèi)問(wèn)題，除非化相當(dāng)大的盡力去進(jìn)行貨幣資金的審計(jì)。 因此，建立健全各公司的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個(gè)比較緊迫的工作，各公司的決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司的財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同其他相關(guān)部門(mén)，按照本公司的實(shí)際情況，做好這一工作。 從提高經(jīng)濟(jì)效益的角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個(gè)方面。 對(duì)學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理，在下一個(gè)學(xué)年開(kāi)始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年的預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括： 集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校的相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)的平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計(jì)算本年度的可控預(yù)算總額，并分解到各項(xiàng)成本明細(xì)，預(yù)算編制完成后，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，并說(shuō)明預(yù)算的編制原則，編制依據(jù)。 （四）其他內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 除以上兩點(diǎn)外，各公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，按照《會(huì)計(jì)法》的要求，本著為公司經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的目的，建立健全以下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度： （1）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度 （2）銷(xiāo)售與收款的內(nèi)部控制制度 （3）存貨的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 （4）預(yù)算 三、集團(tuán)公司及下屬公司的組織建設(shè) 人力資源部門(mén)應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對(duì)各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績(jī)效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制，必要時(shí)考慮對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理，對(duì)其進(jìn)行的績(jī)效考評(píng)應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)。 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營(yíng)業(yè)收入的比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。 關(guān)于承接M廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 因雙方約定該業(yè)務(wù)無(wú)需開(kāi)銷(xiāo)售發(fā)票，故財(cái)務(wù)對(duì)發(fā)生的成本及收到的工程款通過(guò)往來(lái)帳核算，但科目設(shè)臵及記帳內(nèi)容較為明顯 建議將此類(lèi)業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分散核算，同時(shí)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。 （2）如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況的影響?！? （三）E有限公司 往來(lái)帳 E公司在往來(lái)科目中有大量的工程開(kāi)支,由于未收到發(fā)票,一直掛帳；建議及時(shí)清理； 貨幣資金 E有限公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)出納崗位的管理和工作的審核,以規(guī)避潛在的控制風(fēng)險(xiǎn)。20元，建議雙方對(duì)往來(lái)進(jìn)行對(duì)帳 關(guān)于應(yīng)收帳款 公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277。建議加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收帳款的催收力度。同時(shí)采取有效措施降低廢品率。審計(jì)組的第一天上午幾乎就是坐著等資料，財(cái)務(wù)資料遲遲不能提供，耗費(fèi)了寶貴的時(shí)間。下達(dá)審計(jì)通知書(shū)后，我認(rèn)為可以利用企業(yè)報(bào)送的電子數(shù)據(jù)，如報(bào)表、序時(shí)賬、科目余額表、往來(lái)明細(xì)表、往來(lái)余額表、固定資產(chǎn)折舊表等在進(jìn)駐前構(gòu)建起審計(jì)工作底稿框架，避免在進(jìn)駐后再做這些審計(jì)基礎(chǔ)工作。我認(rèn)為，可以要求相關(guān)部門(mén)為審計(jì)部設(shè)置該項(xiàng)權(quán)限，從而可以及時(shí)獲取我們需要的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，滿(mǎn)足我們對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性的要求而不必再向企業(yè)索取數(shù)據(jù)。 第 三、形成規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)流程 對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)形成規(guī)范的審計(jì)流程，個(gè)人認(rèn)為可以有以下步驟： 通過(guò)用友NC系統(tǒng)或企業(yè)提供的電子數(shù)據(jù)，形成審計(jì)工作底稿的基本框架。 （2）、核實(shí)重點(diǎn)問(wèn)題。 與企業(yè)交換意見(jiàn)。這次將所審項(xiàng)目尤其是投資和往來(lái)均做了詳細(xì)備注，從而可以幫助閱讀者省卻了翻閱原始資料，方便了閱讀。 第 六、密切與集團(tuán)以及所屬企業(yè)財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)的聯(lián)系工作 密切與集團(tuán)以及所屬企業(yè)財(cái)務(wù)及其他相關(guān)部門(mén)的關(guān)系，對(duì)于我們開(kāi)展工作、增進(jìn)相互了解，創(chuàng)造良好外部環(huán)境有著非常重要的意義。 第 八、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和交流 財(cái)務(wù)工作是一個(gè)非常綜合、知識(shí)更新非常快的行業(yè)，審 計(jì)工作更突出它的手段的多樣性，因此增強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流的重要性不言