【正文】 ）公司還應(yīng)建立銷售與收款協(xié)調(diào)安排的制度，縮短收款時間，加速資金周轉(zhuǎn)。 （三）存貨管理 貴公司將取得土地費用列入開發(fā)成本，財務(wù)部門對土地的使用，及后續(xù)的再投入情況不知情，無相關(guān)的計劃安排，溝通渠道不暢通，造成長期掛賬，不能如實反映實物現(xiàn)狀，不能充分利用土地資產(chǎn)，不利于盤活土地資產(chǎn)，提高土地資產(chǎn)的使用效率。 （2）對實際控制的子公司應(yīng)幫助建立各項內(nèi)控制度，規(guī)范各項業(yè)務(wù)流程，完善各項管理制度，督促子公司進行正常運營，強化制度的執(zhí)行力度，對已經(jīng)無持續(xù)經(jīng)營能力或無法管理、控制的子公司，應(yīng)采取改制、處置等有效措施，減少投資損失。 （3）強化相關(guān)部門的協(xié)調(diào)，對資產(chǎn)界定產(chǎn)權(quán)，嚴格履行相應(yīng)產(chǎn)權(quán)變更程序；加強土地、房屋產(chǎn)權(quán)清理工作，盡快使土地、房屋產(chǎn)權(quán)清晰；按制度嚴格執(zhí)行。 二、會計核算方面 （一）收入成本核算方面 貴公司及部分下屬單位收入核算方面存在收入主體不對應(yīng)，收入確認不合規(guī)、不及時等現(xiàn)象，例如： 公司在收入確認方面，主體有偏差，屬于子公司的資產(chǎn)性收入，而合同主體卻是和母公司簽訂的，租金也支付給母公司，收入的確認也在母公司，這種情況占比很高，接近母公司租金收入的一半。 公司及所屬部分子公司未按規(guī)定在期末根據(jù)業(yè)務(wù)完成情況進行預(yù)估收入和成本。業(yè)務(wù)部門處理業(yè)務(wù)時的原始憑證應(yīng)使用連續(xù)編號的作業(yè)單或流水單，完善業(yè)務(wù)流程中各環(huán)節(jié)的票據(jù)傳遞程序，做到每個業(yè)務(wù)流程的各環(huán)節(jié)都有據(jù)可查，保證公司的收入、成本均可以真實、及時、完整地反映在財務(wù)報告中。由于關(guān)聯(lián)往來統(tǒng)計不完整，在一定程度上直接影響了合并抵消的正確性。 （3）按照合并報表編制的規(guī)定統(tǒng)一母子公司的核算口徑，使編制的合并報表具有可比性及可讀性。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。 并建立一套完整的《集團財務(wù)管理制度》。 （二）財務(wù)會計人員應(yīng)加強對新的會計制度，會計準(zhǔn)則及財稅政策的學(xué)習(xí)。 因此，在正常的財務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上，各公司的財務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實際情況，和集團公司的要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進行溝通，并到集團公司審計機構(gòu)備案，在每 月向集團公司報送相關(guān)財務(wù)資料時，對需要調(diào)整的內(nèi)容進行調(diào)整，詳細說明調(diào)整內(nèi)容，并對調(diào)整原因和原則進行說明。報給總公司的報表的真實性也無從考證。 （一）貨幣資金的內(nèi)部會計控制 部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件，而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊，往往是財務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規(guī)審計很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當(dāng)大的盡力去進行貨幣資金的審計。 因此，建立健全各公司的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個比較緊迫的工作，各公司的決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司的財務(wù)部門會同其他相關(guān)部門，按照本公司的實際情況，做好這一工作。 從提高經(jīng)濟效益的角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個方面。 對學(xué)校進行預(yù)算管理，在下一個學(xué)年開始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年的預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括： 集團公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校的相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)的平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計算本年度的可控預(yù)算總額，并分解到各項成本明細，預(yù)算編制完成后，報集團公司批準(zhǔn)，并說明預(yù)算的編制原則，編制依據(jù)。 （四）其他內(nèi)部會計控制制度 除以上兩點外，各公司應(yīng)結(jié)合自身實際，按照《會計法》的要求，本著為公司經(jīng)營管理服務(wù)的目的，建立健全以下內(nèi)部會計控制制度： （1）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度 （2）銷售與收款的內(nèi)部控制制度 （3）存貨的內(nèi)部會計控制制度 （4）預(yù)算 三、集團公司及下屬公司的組織建設(shè) 人力資源部門應(yīng)從集團層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績效考核制度等方面加強管理和控制，必要時考慮對關(guān)鍵崗位進行垂直管理，對其進行的績效考評應(yīng)充分考慮集團公司相關(guān)部門的意見。 業(yè)務(wù)招待費 因被審計單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費與帳面營業(yè)收入的比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整的風(fēng)險。 關(guān)于承接M廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 因雙方約定該業(yè)務(wù)無需開銷售發(fā)票，故財務(wù)對發(fā)生的成本及收到的工程款通過往來帳核算，但科目設(shè)臵及記帳內(nèi)容較為明顯 建議將此類業(yè)務(wù)在財務(wù)帳上分散核算，同時設(shè)立備查帳進行核算。 （2）如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的影響?！? （三）E有限公司 往來帳 E公司在往來科目中有大量的工程開支,由于未收到發(fā)票,一直掛帳；建議及時清理； 貨幣資金 E有限公司財務(wù)部門應(yīng)加強對相關(guān)出納崗位的管理和工作的審核,以規(guī)避潛在的控制風(fēng)險。20元，建議雙方對往來進行對帳 關(guān)于應(yīng)收帳款 公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277。建議加強對逾期應(yīng)收帳款的催收力度。同時采取有效措施降低廢品率。審計組的第一天上午幾乎就是坐著等資料，財務(wù)資料遲遲不能提供，耗費了寶貴的時間。下達審計通知書后，我認為可以利用企業(yè)報送的電子數(shù)據(jù)，如報表、序時賬、科目余額表、往來明細表、往來余額表、固定資產(chǎn)折舊表等在進駐前構(gòu)建起審計工作底稿框架，避免在進駐后再做這些審計基礎(chǔ)工作。我認為，可以要求相關(guān)部門為審計部設(shè)置該項權(quán)限，從而可以及時獲取我們需要的各項財務(wù)數(shù)據(jù)，滿足我們對財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、及時性和完整性的要求而不必再向企業(yè)索取數(shù)據(jù)。 第 三、形成規(guī)范的內(nèi)部審計流程 對于內(nèi)部審計工作，應(yīng)形成規(guī)范的審計流程，個人認為可以有以下步驟： 通過用友NC系統(tǒng)或企業(yè)提供的電子數(shù)據(jù)，形成審計工作底稿的基本框架。 （2）、核實重點問題。 與企業(yè)交換意見。這次將所審項目尤其是投資和往來均做了詳細備注，從而可以幫助閱讀者省卻了翻閱原始資料，方便了閱讀。 第 六、密切與集團以及所屬企業(yè)財務(wù)等相關(guān)部門的聯(lián)系工作 密切與集團以及所屬企業(yè)財務(wù)及其他相關(guān)部門的關(guān)系，對于我們開展工作、增進相互了解，創(chuàng)造良好外部環(huán)境有著非常重要的意義。 第 八、加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和交流 財務(wù)工作是一個非常綜合、知識更新非?？斓男袠I(yè)，審 計工作更突出它的手段的多樣性，因此增強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，加強業(yè)務(wù)交流的重要性不言