【正文】 納稅人兼有不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額； 未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。 判斷題】個人將不動產(chǎn)無償贈送他人的行為，視同銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。 納稅人銷售林木以及銷售林木的 同時 提供林木管護勞務(wù)的行為 單獨 提供按揭 、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，不銷售汽車的 隨 汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù) 、銷售額 無必然聯(lián)系 ，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進項稅額，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。 判斷題】在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)取得的收入，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。 多選題】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有（ ）。 多選題】下列混合銷售應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的是（ ）。 判斷題】營業(yè)稅納稅人兼營增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不能分別核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)一并征收營業(yè)稅（ ）。其中金融業(yè)包括貸款、 融資租賃、 金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務(wù) 下列金融業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅： （ 1）非金融機構(gòu)和個人的金融商品轉(zhuǎn)讓； （ 2）存款或購入金融商品行為，以及 金銀買賣業(yè) 務(wù) ； （ 3）人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)； 但人民銀行對 企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款 的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。 育業(yè) （ 1）文化業(yè)包括表演、播映、其他文化業(yè)。 包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。 （ 1）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅； （ 2）納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，只要出具 縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件， 無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，均不征收營業(yè)稅； （ 3）土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當(dāng)事人應(yīng)依法繳納營業(yè) 稅； （ 4）土地整理儲備供應(yīng)中心（包括土地交易中心）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按 “ 無形資產(chǎn) —— 土地使用權(quán) ”稅目征收營業(yè)稅； （ 5）以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅。 [答疑編號 3190030202] 『正確答案』 D 第 10 頁 3.（ 2020年判斷題）保險公司取得的攤回分保費用應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。 [答疑編號 3190030206] 『正確答案』 B ，應(yīng)按照 “ 服務(wù)業(yè) —— 租賃業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅的有（ ）。 一、營業(yè)稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定 —— 營業(yè)額 營業(yè)額：全部價款和價外費用。 ，允許從當(dāng)期營業(yè)額中減除。 （ 1）增值稅專用發(fā)票注明的增 值稅額 （ 2）普通發(fā)票 可抵免稅額＝價款 247。 1萬元 2萬元 5萬元 3萬元 [答疑編號 3190030213] 『正確答案』 ABCD 3.（ 2020年）納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。 建筑業(yè)勞務(wù) （不含裝飾勞務(wù)） 營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)， 但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。 其他建筑安裝工程的營業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價值 例題： 1.（ 2020年考題，經(jīng)過修改單選題）甲建筑工程公司 2020年 1月份承建一項住宅工程，全部工程于 2020年 12月份竣工并通過驗收，取得工程總價款 7860萬元。 甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納（ ）營業(yè)稅。 第 14 頁 3% ＝ B.（ 120＋ 8） 3% ＝ C.（ 120＋ 8＋ 5） 3% ＝ D.（ 120＋ 8＋ 5－ 49－ 28） 3% ＝ [答疑編號 3190030303] 『正確答案』 C （三）金融保險業(yè) ： （ 1）以收入全額為營業(yè)額；（ 2）以余額為營業(yè)額；（ 3）以手續(xù)費收入為營業(yè)額。 總天數(shù)） 實際成本＝貨物購入原價＋關(guān)稅＋增值稅＋消費稅＋運雜費＋安裝費＋保險費＋支付給境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息 金融商品買賣業(yè)務(wù)（差額計稅） 外匯、有價證券、期貨 等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以 賣出價減去買入價后的余額 為營業(yè)額 賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費用和稅金。 保險業(yè)務(wù) 計稅依據(jù) 初保業(yè)務(wù) 向被保險人收取的全部保險費。 入 [答疑編號 3190030305] 『正確答案』 ABD 3.（單選題）保險公司采用收取儲金方式 取得經(jīng)營利益的，其 “ 儲金業(yè)務(wù) ” 的應(yīng)稅營業(yè)額為（ ）。該銀行第四季度應(yīng)繳納（ ）營業(yè)稅稅額。已知郵政局適用的營業(yè)稅稅率為 3%。對各合作單位分得的收視費收入，不再征收營業(yè)稅。 ，甲歌舞團應(yīng)交（ ） 營業(yè)稅 [答疑編號 3190030310] 『正確答案』 A 『答案解析』甲歌舞團進行演出，以全部票價收入減去付給演出公司、提供場所單位的費用后的余額為營業(yè)額，按 “ 文化體育業(yè) ” 稅目交營業(yè)稅。 例題： 1.（單選題） 2020年 11月，某音樂茶座門票收入 2萬元，臺位費、點歌費等收入 5萬元，茶水、飲料、鮮花、小吃收入 12萬元；發(fā)生工資性支出 ，水電費以及外購煙酒等支出 萬元。 [答疑編號 3190030314] 『正確答案』 D 『答案解析』應(yīng)納稅額＝（ 10＋ 50＋ 30） 20% ＝ 18萬 （七）服務(wù)業(yè) ，應(yīng) 以其向委托人收取的全部價款和價外費用減除現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除部分后的余額為計稅營業(yè)額 。 第 18 頁 （ 3）外事 服務(wù)單位提供人力資源服務(wù)的，按 “ 服務(wù)業(yè) —— 代理業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅，其營業(yè)額為從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費和繳納的社會統(tǒng)籌、住房公積金后的余額。（服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為 5%，文化體育業(yè)營業(yè)稅稅率為 3%，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為 20%）該賓館當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（ ） [答疑編號 3190030315] 『正確答案』 C 『答案解析』應(yīng)納的營業(yè)稅＝（ 60＋ 45＋ 5＋ 1） 5% ＋ 3020% ＝ —— 差額計稅 （ 1）以其取得的全部價款和價外費用扣除 替旅游者支付 給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。旅行社實際為每人支付住宿費 500元、餐費 500元、交通費 400元、門票 80元。 要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。 ：一般情況下全額計稅。支付給其他單位廣告制作費 5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費 3萬元，收取廣告贊助費 l萬元。 ，向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。 差額計稅：納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置或抵債所得的不動產(chǎn) （ 1）納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn) 以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額 （ 2）納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn) 以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額 例題： 1.（ 2020年單選題）某納稅人銷售 購置 的不動產(chǎn)，其 營業(yè)額的下列確定方法中，正確的有（ ）。 ，以工程的全部承包額減去付給分包人工程價款后的余額為總承包人的營業(yè)額 ，以全部保費收入減去分給分保人的收入后的余額為 初保人的營業(yè)額 ，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額 ，以向顧客收取的費用總額為營業(yè)額（其中包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料及其他費用） [答疑編號 3190030403] 『正確答案』 ACD 2.（單選題）下列關(guān)于營業(yè)稅計稅依據(jù)的表述，正確的是（ ） [答疑編號 3190030404] 『正確答案』 B 3.（ 2020年考題，修改后）某溫泉度假酒店設(shè)有餐飲部、客房部、娛樂部等經(jīng)營部門，各經(jīng)營部門業(yè)務(wù)實行獨立核算。 已知：交通運輸業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為 3%；服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為 5%。 、國際運輸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝（ 35＋ 48） 5% ＝ 、 國際運輸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝（ 35＋ 48－ 16） 3% ＝ ＝ 43% ＝ ＝（ 4－ 1） 5% ＝ [答疑編號 3190030408] 『正 確答案』 BC （ 3）該公司當(dāng)月貨物整理收入和倉儲收入應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是（ ）。 （ 3）甲建筑工程公司向丙建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一棟（購置原價 700萬元），取得轉(zhuǎn)讓收入 1 300萬元。 第 23 頁 [答疑編號 3190030410] 『正確答案』 B 『答案解析』應(yīng)納營業(yè)稅額＝（ 3000－ 200） 3% ＝ 84 萬元 （ 2）甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ）萬元。 [答疑編號 3190030413] 『正確答案』 B 『答案解析』應(yīng)納營業(yè)稅額＝ 2003% ＝ 6萬 第七節(jié) 營業(yè)稅起征點與稅收減免（熟悉） 一、營業(yè)稅起征點 —— 限于個人 。 。 第 24 頁 、排灌、病蟲害防治、植物保護 、 農(nóng)牧保險 以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。 例題：（ 2020年多選題）根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，免征營業(yè)稅的有（ ）。 （ 4） 國有獨資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行 購買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項債券利息收入免征營業(yè)稅。 （ 8）公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時， 出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅；出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅；銷售、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，征收營業(yè)稅。 （ 3）對科普單位的門票收入，以及縣及縣以上（包括縣級市、區(qū)、旗）黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征營業(yè)稅。 第 25 頁 （ 1）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。 （ 4）文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅。 （ 3）對安置隨軍家屬人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù) 60%（含）以上 的新開辦的企業(yè) 自 領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日 起， 3年內(nèi) 免征營業(yè)稅。 享受上述稅收優(yōu)惠政策的單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。 （ 3）對疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu) 按照國家規(guī)定的價格 取得的衛(wèi)生服務(wù)收入，免 第 26 頁 征營業(yè)稅。 （ 3）對房地產(chǎn)主管部門或其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅。 2020年教材修訂內(nèi)容，需要注意：（ 7）自 2020年 1月 28 日起 購買不足 5年 超過 5年 普通住房 全額計稅 免稅 非普通住房 差額征稅 例題： 1.（ 2020年多選題，修改后）下列關(guān)于個人銷售住房征收營業(yè)稅的表述中，正確的有（ ）。 （ 11）自 2020年 12月 15日起，對臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入，免征營業(yè)稅。 植業(yè)提供保險業(yè)務(wù) [答疑編號 3190030419] 『正確答案』 C 第八節(jié) 營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限 一、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間 （一）一般規(guī)定 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或 者銷售不動產(chǎn)并收