【正文】 33 附件數(shù) 1 B、審計目的及審計范圍； C、審計時間； D、被審計單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助； E、審計小組名單； F、監(jiān)察中心審計部經(jīng)理的簽章和簽發(fā)日期。 B、審計通知書由監(jiān)察中心審計部簽發(fā)。 。 審計項目的各級復(fù)核人應(yīng)在各自責任范圍內(nèi)對審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性、可靠性、合法性予以復(fù)核。可以接受的審計風險水平越低，所需證據(jù)的數(shù)量就越多。 D、具體審計事項的重要程度。 B、審計人員經(jīng)監(jiān)察中心總監(jiān)批準后可聘請其他專業(yè)機構(gòu)或人士對審計項目的某些特殊問題進行鑒定，以鑒定結(jié)論作為審計證據(jù)。如果鵬潤總部（國美電器）有限公司經(jīng)營管理手冊――監(jiān)察系統(tǒng)分冊 —— 審計子冊 制度名稱 審計工作管理規(guī)定 文件編號 鵬潤 監(jiān) 審計 001 生效日 期 20xx 年 4 月 1 日 頁次 13/33 附件數(shù) 1 證據(jù)提供者拒絕，審計人員應(yīng)當注明原因和日期，該證據(jù)依然可作為支持審計結(jié)論和建議的依據(jù)。 B、說明審計目標的實現(xiàn)程度。 F、為以后的審計工作提供參考。無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。 D、其他與審計事項有關(guān)的記錄 。 D、審計結(jié)論。 H、審計標識與其他符號及其說明等。 計工作底稿的 復(fù)核： A、審計部應(yīng)當建立審計工作底稿的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責任。 D、如果發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補充或重編工作底稿。如果審計部以外的公司部門、個人或外單位要求查閱工作底稿，必須由審計部負責人或監(jiān)察中心總監(jiān)批準。 A、審計報告的編制應(yīng)實事求是、不偏不倚地反映審計事項。 E、審計報告應(yīng)針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進建議，促進公司目標的實現(xiàn)。 ： ： 應(yīng)當包括被審計單位名稱、審計事項的主要內(nèi)容和期間。 C、審計評價。 G、實施審計的有關(guān)情況，如與審計事 項有關(guān)的情況說明，采取的審計方法等。 鵬潤總部（國美電器）有限公司經(jīng)營管理手冊――監(jiān)察系統(tǒng)分冊 —— 審計子冊 制度名稱 審計工作管理規(guī)定 文件編號 鵬潤 監(jiān) 審計 001 生效日 期 20xx 年 4 月 1 日 頁次 16/33 附件數(shù) 1 ，應(yīng)當對審計報告及審計工作底稿進行復(fù)核，提出書面復(fù)核意見，經(jīng)中心審計部經(jīng)理、中心總監(jiān)簽批后轉(zhuǎn)發(fā)。 ，應(yīng)在限定的日期內(nèi)執(zhí)行完畢。 B、責令限期退還各種非法所得。 F、依法采取的其他處理措施。 D、決定日指導(dǎo)，并行政扣罰 10分。 鵬潤總部（國美電器）有限公司經(jīng)營管理手冊――監(jiān)察系統(tǒng)分冊 —— 審計子冊 制度名稱 審計工作管理規(guī)定 文件編號 鵬潤 監(jiān) 審計 001 生效日 期 20xx 年 4 月 1 日 頁次 17/33 附件數(shù) 1 項目 A、庫存商品的購進、發(fā)出是否符合公司規(guī)定。 A、庫存商品的采購有無簽訂購貨合同，其審批程序及審批權(quán)限是否符合公司的規(guī)定。分析形成滯銷、積壓的原因。 ： A、貨幣資金真實存在。 ： A、現(xiàn)金盤點是否及時。 E、現(xiàn)金的支出是否有合法的憑證及審批手續(xù)。 B、審查是否存在出租、出借賬戶的現(xiàn)象。 F、審查支票領(lǐng)用情況，所有領(lǐng)用的支票是否及時進行登記，是否按規(guī)定期限及時報賬，有無超期報賬的情況。 A、特價機審批手續(xù)是否齊全。 A、特價機是否有特價機協(xié)議，特價機協(xié)議審批手續(xù)是否齊全，特價機協(xié)議是否單獨存檔管理。 E、特價機是否存在批發(fā)銷售現(xiàn)象。 I、特價機政策一覽表與現(xiàn)有特價機文件的各項內(nèi)容是否相符。 B、結(jié)算審批手續(xù)是否符合公司規(guī)定，是否存在越權(quán)行為。 D、貨款結(jié)算是否能取得增值稅發(fā)票，先款后貨及欠收稅票廠家的增值稅發(fā) 票是否在規(guī)定時間內(nèi)收回。 H、對賬期已到的廠家，庫存積壓是否過大，是否先退貨后付款。 B、報銷手續(xù)是否符合規(guī)定。費用支出是否在分部授權(quán)范圍內(nèi)，超授權(quán)支出的費用是否有總部審批。 E、財務(wù)手續(xù)費是否真實、合理。 C、二次送貨費用是否掛賬收回。 D、司機交回的派車單是否有顧客簽字，是否同銷售小票的提貨聯(lián)進行捏對。 B、廣告、促銷活動費用實際支出與審批方案是否有差異 。 C、與廣告單位或宣傳單頁制作單位是否簽訂合同，檢查合同收費標準與實際費用支出標準是否有差異。 F、檢查贈品、禮券的發(fā)放使用是否符合公司的相關(guān)規(guī)定。 鵬潤總部（國美電器）有限公司經(jīng)營管理手冊――監(jiān)察系統(tǒng)分冊 —— 審計子冊 制度名稱 審計工作管理規(guī)定 文件編號 鵬潤 監(jiān) 審計 001 生效日 期 20xx 年 4 月 1 日 頁次 22/33 附件數(shù) 1 A、返利計算依據(jù)是否充分、準確、合理。 E、返利收入賬務(wù)處理的及時、準確性。 D、檢查當月返利是否在次月 5日內(nèi)計算完畢，是否經(jīng)過廠家確認，入賬是否及時、準確、完整。 A、商品調(diào)價計算依據(jù)的充分性，降價計算的準確性。 E、賬務(wù)處理的及時、準確。 D、審查降價確認函、價格文件和廠方價格文件，檢查廠方是否“認庫”，以確認應(yīng)收降價款的真實性和合法性。 C、退殘款收回的及時性。 C、賬務(wù)處理是否符合公司規(guī)定。 、場地使用費、促銷管理費、市場推廣費審計 審計目的 鵬潤總部（國美電器）有限公司經(jīng)營管理手冊――監(jiān)察系統(tǒng)分冊 —— 審計子冊 制度名稱 審計工作管理規(guī)定 文件編號 鵬潤 監(jiān) 審計 001 生效日 期 20xx 年 4 月 1 日 頁次 24/33 附件數(shù) 1 A、其他業(yè)務(wù)收入項目計算依據(jù)的充分性。 審計要點 A、檢查收入政策一覽表中其他收入項目標準登記是否正確、完整，是否每月與采購部門核對 ,收入政策一覽表是否有采購部門的簽字確認。 E、代銷商品是否在付款時直接扣除各項其他收入，有無延期收取的情況。 C、空調(diào)安裝費返 還計算準確、完整。 C、審查空調(diào)安裝費返還收取標準是否符合公司規(guī)定。 A、各門店廣告位出租是否均簽訂了合同。 C、是否按合同規(guī)定及時收費。 、低值易耗品、物料用品審計 ：審核固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品的購置、入庫及領(lǐng)用、費用攤銷、清理報廢等是否符合公司制度規(guī)定。 D、低值易耗品的計價是否真實、準確，其攤銷方法是 否符合公司規(guī)定。 H、自制的展臺、展架有無協(xié)議、預(yù)算，墊支的資金是否收回，制作費用的支付有無審批手續(xù)。 D、是否存 在由于供價過高造成的虧損銷售。 。 B、結(jié)算價格與入庫單價格是否一致。 審計方法：根據(jù)收集到的價格文件信息，對同一種商品不同時期的價格文鵬潤總部（國美電器）有限公司經(jīng)營管理手冊――監(jiān)察系統(tǒng)分冊 —— 審計子冊 制度名稱 審計工作管理規(guī)定 文件編號 鵬潤 監(jiān) 審計 001 生效日 期 20xx 年 4 月 1 日 頁次 27/33 附件數(shù) 1 件中所列的進貨單價進行分析，如果存在上述情況，進一步分析其銷量變動趨勢；檢查該商品的進貨申請單、入庫單、進貨明細單、廠家發(fā)票等是否一致；參考分部物價信息員對競爭對手該商品售價的調(diào)查信息，對進價異常升高的商品核定其是否有廠家調(diào)價通知或充分的市調(diào)信息為依據(jù)，并詳細分析。如有，檢查其審批是否合規(guī)，向采購人員調(diào)查、了解是否能從廠家取得補利，是否與廠家簽訂相關(guān)的協(xié)議（如促銷協(xié)議等）。檢查該商品的進貨申請單、入庫單、進貨明細單，廠家發(fā)票等是否一致；比較其近期價格文件是否一直未發(fā)生變動；向相關(guān)的銷售人員了解其出現(xiàn)滯銷的原因；提醒市調(diào)人員調(diào)查競爭對手的售價。 、空調(diào)安裝 押金、服務(wù)車（隊）押金審計 ：售后質(zhì)量保證金、空調(diào)安裝隊、服務(wù)車（隊）合同簽訂情況， 質(zhì)保金及押金的實際收取情況。 D、對應(yīng)收未收的售后質(zhì)量保證金查明原因，落實責任人。 C、合同中是否按公司規(guī)定簽訂了質(zhì)保金或押金，是否按時足額收取。 C、樣機日常管理是否落實到人，樣機卡登 記、樣機盤點是否及時。 C、樣機出樣是否本著“有貨即出樣、無樣有價簽、主推和新品必出樣”的原則。 鵬潤總部（國美電器）有限公司經(jīng)營管理手冊――監(jiān)察系統(tǒng)分冊 —— 審計子冊 制度名稱 審計工作管理規(guī)定 文件編號 鵬潤 監(jiān) 審計 001 生效日 期 20xx 年 4 月 1 日 頁次 29/33 附件數(shù) 1 A、分析負毛利形成的原因。 E、特價機與包銷機型是否存在虧損銷售。 D、對于市調(diào)降價，是否有銷售部門的“市調(diào)調(diào)價確認單”，是否按規(guī)定取證，降價損失是否在規(guī)定時間內(nèi)收回。 目的：揭示開業(yè)過程中控制的薄弱環(huán)節(jié)，完善控制，降低公司的經(jīng)營風險。 D、備貨是否充足，補貨是否及時，是否存在由于備貨不足、補貨不及時 而影響銷售，引發(fā)顧客不滿和大量投訴問題。 D、結(jié)算程序是否合規(guī)。 C、促銷活動是否有方案，是否經(jīng)總部批準，其操作是否按方案進行，促銷活動費用的核銷是否符合公司規(guī)定。門店與配送、門店與門店、分部與分部之間的往來賬核對是否及時，對賬方法是否正確，未達賬項是否充分披露，未達原因是否真實、合理。 B、房屋租賃合同是否報經(jīng)總部批準，房屋實際情況是否與合同約定一致，有無應(yīng)由出租方承擔的費用而公司作為費用入賬。 A、審查被審計人員職責范圍內(nèi)各項工作的完成情況，并予客 觀評價。 ：審查合同簽訂中存在的各種問題，保證最終簽訂的采購合同符合公司的授權(quán)，最大限度地維護公司的利益。 C、審查每份合同是否附有預(yù)案合同審批單（重報合同審批單），要注意審核合同編號，保證合同審批單、合同及附件編號的統(tǒng)一。 C、簽約結(jié)果與總經(jīng)理審批標準是否一致。 E、對采購中心總經(jīng)理有權(quán)審批的合同，須關(guān)注其簽約結(jié)果中的月返、臺返、年返及賬面毛利率的比例是否符合公司規(guī)定。審查合同是否按公司要求對銷售規(guī)模、售后質(zhì)量保證金及手機價保政策明確約定。 J、對合同文本進行審計時要注意主合同條款是否有改動，對購 銷合同主合同及代銷合同主合同中增加的補充條款，要逐條分析、對比，確定是否存在問題。 C、審計部經(jīng)理應(yīng)適時安排后續(xù)審計工作，并把它作為年度審計計劃的一部分。 ： A、審計決定和建議的重要性； B、糾正措施的復(fù)雜性； C、落實糾正措施所需要的期限和成本； D、糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響； E、被審計單位的業(yè)務(wù)安排和時間要求。 B、審計人員應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計的執(zhí)行過程和結(jié)果，向被審計單位及監(jiān)察中心提交后續(xù)審計報告。 ：無 ： 鵬潤總部（國美電器）有限公司經(jīng)營管理手冊――監(jiān)察系統(tǒng)分冊 —— 審計子冊 附件 監(jiān)察中心審計部工作流程圖 被審計單位 監(jiān)察中心審計部 監(jiān)察中心 是 否 有 無 審前資料準備 實施現(xiàn)場審計 形成審計報告征求意見稿 形成審計報告 轉(zhuǎn)相關(guān)中心、分部、分部監(jiān)察部，報總裁、副總裁 審計通知 配合審計工作 發(fā)送審計報告征求意見書 書面意見 審定審計報告 回復(fù)意見 異議書面 報告 核實取證 書面回復(fù) 書面申訴 異議跟進回復(fù) 處理處罰 核實取證 書面回復(fù) 項目小組接受任務(wù) 落實整改